各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作，加強(qiáng)對(duì)全省國(guó)稅系統(tǒng)執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》，省局制定了《山東省國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：山東省國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查實(shí)施辦法

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作，建立程序合理、行為規(guī)范、分工科學(xué)、運(yùn)行高效的稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查，促進(jìn)依法行政，保證國(guó)家稅法的正確實(shí)施，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》，制定本辦法。

　　第二條稅收?qǐng)?zhí)法檢查（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)法檢查），是全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法行為組織實(shí)施檢查和處理的工作，是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制的組成部分。

　　第三條執(zhí)法檢查應(yīng)當(dāng)遵循監(jiān)督執(zhí)法與促進(jìn)執(zhí)法相結(jié)合、糾正錯(cuò)誤與改進(jìn)工作相結(jié)合的原則，堅(jiān)持有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，確保依法行政。

　　第四條全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織開(kāi)展執(zhí)法檢查，均適用本辦法。

　　第二章執(zhí)法檢查機(jī)構(gòu)第五條縣級(jí)以上各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)政策法規(guī)工作的機(jī)構(gòu)是本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的工作機(jī)構(gòu)，代表本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織實(shí)施執(zhí)法檢查。

　　第六條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持檢查機(jī)構(gòu)和檢查人員開(kāi)展執(zhí)法檢查工作。

　　各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部其他工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合執(zhí)法檢查工作的開(kāi)展。

　　被檢查單位及其工作人員應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)提供資料及有關(guān)情況，不得抗拒和阻撓檢查。

　　第七條執(zhí)法檢查機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬┴?fù)責(zé)制定執(zhí)法檢查工作計(jì)劃和實(shí)施方案；

　?。ǘ┴?fù)責(zé)組織開(kāi)展各類稅收?qǐng)?zhí)法檢查；

　?。ㄈ┴?fù)責(zé)按照本辦法規(guī)定處理執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

　?。ㄋ模┴?fù)責(zé)將執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為提供給稅務(wù)行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究委員會(huì)辦公室；

　?。ㄎ澹┫虮炯?jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告執(zhí)法檢查工作情況；

　?。┴?fù)責(zé)組織對(duì)下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法檢查工作進(jìn)行抽查或復(fù)查；

　?。ㄆ撸┴?fù)責(zé)對(duì)下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法檢查工作進(jìn)行考核；

　?。ò耍┴?fù)責(zé)組織培訓(xùn)執(zhí)法檢查人員，總結(jié)推廣和交流執(zhí)法檢查工作經(jīng)驗(yàn)；

　?。ň牛┢渌鼞?yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。

　　第三章執(zhí)法檢查的內(nèi)容和形式

　　第八條執(zhí)法檢查的內(nèi)容是各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的全面情況，具體包括：

　?。ㄒ唬┎榭瓷娑愇募欠穹蠂?guó)家稅法的規(guī)定：

　　1、檢查本級(jí)及下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)制定或者與其他部門(mén)聯(lián)合制定的涉稅文件是否符合國(guó)家稅法的規(guī)定；

　　2、了解國(guó)稅機(jī)關(guān)以外的單位制定的文件是否超越國(guó)家稅法的規(guī)定；

　　3、檢查地方人大、政府制定的與法律、行政法規(guī)、稅收規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件相抵觸的涉稅文件是否備查備案。

　?。ǘz查稅務(wù)具體行政行為是否符合國(guó)家稅法的規(guī)定：

　　1、執(zhí)法主體是否符合法律規(guī)定；

　　2、執(zhí)法行為是否符合法定權(quán)限；

　　3、執(zhí)法行為是否符合法定程序；

　　4、執(zhí)法行為是否正確適用法律依據(jù)；

　　5、執(zhí)法行為是否事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿；

　　6、執(zhí)法行為是否適當(dāng)；

　　7、使用法律文書(shū)是否規(guī)范。

　?。ㄈz查以前查出問(wèn)題的糾正情況。

　　第九條執(zhí)法檢查包括全面執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查四種形式。

　　第十條全面執(zhí)法檢查是指國(guó)稅機(jī)關(guān)在本轄區(qū)內(nèi)按照統(tǒng)一的檢查時(shí)間、檢查方式、檢查要點(diǎn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行全面檢查的形式。

　　第十一條專項(xiàng)執(zhí)法檢查是指國(guó)稅機(jī)關(guān)在本轄區(qū)內(nèi)開(kāi)展的以某一特定內(nèi)容為主題的執(zhí)法檢查形式。

　　專項(xiàng)執(zhí)法檢查可由有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提出意向，由執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)統(tǒng)一協(xié)調(diào)布置。

　　第十二條日常執(zhí)法檢查是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)所屬直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)及下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施的稅務(wù)具體行政行為和執(zhí)法檢查糾正情況，根據(jù)工作需要進(jìn)行的不定期的執(zhí)法檢查形式。

　　第十三條專案執(zhí)法檢查是指根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦、上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)交辦等情況確定的檢查。

　　第四章執(zhí)法檢查的實(shí)施第十四條執(zhí)法檢查實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，下查各級(jí)”的工作機(jī)制。

　　第十五條執(zhí)法檢查工作要有計(jì)劃、有組織、有步驟地實(shí)施，具體分為準(zhǔn)備、實(shí)施、處理三個(gè)階段。

　　第十六條實(shí)施執(zhí)法檢查前，執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)法檢查的范圍、對(duì)象，確定包括組織領(lǐng)導(dǎo)、工作要求和檢查的時(shí)限、重點(diǎn)、方法、步驟等內(nèi)容的執(zhí)法檢查方案，由所在國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后統(tǒng)一部署實(shí)施。

　　第十七條實(shí)施執(zhí)法檢查前應(yīng)當(dāng)組成執(zhí)法檢查組，負(fù)責(zé)具體實(shí)施執(zhí)法檢查工作。

　　第十八條全面執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查、專案執(zhí)法檢查人員由執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要統(tǒng)一抽調(diào)相關(guān)人員，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施；日常執(zhí)法檢查由執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)決定實(shí)施。

　　第十九條執(zhí)法檢查組的組成人員不得少于2人，被檢查單位的工作人員不得參加檢查組。

　　第二十條檢查人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行要求回避，被檢查單位也有權(quán)要求其回避：

　　（一）與專案檢查中的涉案人員有親屑關(guān)系的；

　?。ǘ┡c被查事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的；

　?。ㄈ┡c被檢查單位有其它關(guān)系可能影響公正檢查的。

　　檢查人員是否回避，由檢查機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)決定。

　　第二十一條實(shí)施執(zhí)法檢查，應(yīng)提前3日向被檢查單位下達(dá)執(zhí)法檢查通知書(shū)。

　　執(zhí)法檢查通知書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

　?。ㄒ唬┍粰z查單位名稱；

　?。ǘz查內(nèi)容及其時(shí)間界限；

　?。ㄈz查時(shí)間；

　?。ㄋ模z查人員；

　?。ㄎ澹┬枰獪?zhǔn)備的資料；

　　（六）其它需要通知的事項(xiàng)。

　　第二十二條有下列情形之一的，可以不事先下達(dá)執(zhí)法檢查通知書(shū)：

　?。ㄒ唬┕衽e報(bào)被檢查單位有嚴(yán)重違法行為的；

　?。ǘz查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為被檢查單位及其工作人員有重大違法行政行為的；

　?。ㄈ┦孪韧ㄖ械K檢查的。

　　第二十三條到納稅人處了解有關(guān)納稅情況，必須2人以上，并應(yīng)出示稅務(wù)檢查證或其他合法證件。

　　第二十四條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行執(zhí)法檢查，有權(quán)采取下列檢查方式：

　　（一）聽(tīng)取被檢查單位執(zhí)法情況匯報(bào)；

　　（二）調(diào)閱被檢查單位收發(fā)文登記簿，檢查有關(guān)涉稅文件；

　?。ㄈ┎殚啽粰z查單位稅收?qǐng)?zhí)法卷宗、文書(shū)；

　?。ㄋ模┏椴楸粰z查單位保存的納稅人的納稅資料及其他情況；

　?。ㄎ澹┰儐?wèn)被檢查單位人員有關(guān)檢查情況；

　?。?duì)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確需到納稅人處核實(shí)情況的，可延伸到相關(guān)納稅人處調(diào)查取證。

　　（七）必要時(shí)可按法定程序到財(cái)政、海關(guān)、國(guó)庫(kù)、銀行等有關(guān)部門(mén)就檢查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查取證。

　　第二十五條執(zhí)法檢查組檢查過(guò)程中進(jìn)行調(diào)查取證，應(yīng)向被檢查單位核對(duì)事實(shí)，并由被檢查單位有關(guān)人員在執(zhí)法檢查工作底稿上簽字確認(rèn)；有關(guān)人員拒絕簽字的，應(yīng)記錄在案。

　　第二十六條執(zhí)法檢查組實(shí)施檢查后，應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題向被檢查單位通報(bào)情況并聽(tīng)取意見(jiàn)。

　　被檢查單位對(duì)檢查出的問(wèn)題有異議的，可向檢查組提出書(shū)面說(shuō)明。

　　第二十七條執(zhí)法檢查組完成檢查工作后，應(yīng)當(dāng)向其所屬派出國(guó)稅機(jī)關(guān)提交書(shū)面檢查報(bào)告。

　　書(shū)面檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┍粰z查單位名稱；

　?。ǘz查內(nèi)容及其時(shí)間界限；

　?。ㄈz查實(shí)施時(shí)間；

　?。ㄋ模z查方法和檢查過(guò)程；

　?。ㄎ澹z查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及其事實(shí)、證據(jù)；

　?。┍粰z查單位對(duì)存在問(wèn)題的陳述意見(jiàn)；

　　（七）處理意見(jiàn)和依據(jù)；

　　（八）其它需要說(shuō)明的情況；

　?。ň牛z查人員簽字和報(bào)告時(shí)間；第五章執(zhí)法檢查的處理第二十八條執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)于檢查工作結(jié)束后個(gè)月內(nèi)作出處理決定并制作《執(zhí)法檢查處理決定書(shū)》。

　　第二十九條《執(zhí)法檢查處理決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

　?。ㄒ唬┍粰z查單位名稱；

　?。ǘz查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及事實(shí)和證據(jù)；

　　（三）處理決定的具體內(nèi)容和依據(jù)；

　?。ㄋ模z查機(jī)關(guān)的名稱和作出決定的日期；

　　（五）檢查機(jī)關(guān)的印章。

　　第三十條發(fā)現(xiàn)與國(guó)家稅法相抵觸的涉稅文件，按下列原則處理：

　　（一）凡與國(guó)家稅法相抵觸的涉稅文件，一律停止執(zhí)行；

　　（二）對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)制定的與國(guó)家稅法相抵觸的涉稅文件，責(zé)令停止執(zhí)行，并糾正已經(jīng)執(zhí)行的行為；

　?。ㄈ?duì)其他部門(mén)制定的與國(guó)家稅法不一致的涉稅文件，同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在停止執(zhí)行的同時(shí)，應(yīng)向發(fā)文單位提出更正建議，并報(bào)告上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。

　　第三十一條發(fā)現(xiàn)稅務(wù)具體行政行為有下列情形之一的，依法予以糾正或者撤銷；予以撤銷的，可以責(zé)令在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)法主體資格不合法的；

　?。ǘ┏交?yàn)E用職權(quán)的；

　　（三）違反法定程序的；

　　（四）適用依據(jù)錯(cuò)誤的；

　　（五）事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

　?。┚唧w行政行為明顯不當(dāng)?shù)模?/p>

　?。ㄆ撸┦褂梅晌臅?shū)錯(cuò)誤的。

　　第三十二條發(fā)現(xiàn)不履行法定職責(zé)的，責(zé)令在一定期限內(nèi)履行。

　　第三十三條發(fā)現(xiàn)以前檢查出的問(wèn)題未予落實(shí)的，責(zé)令限期糾正。

　　第三十四條對(duì)執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處理決定的內(nèi)容，制作《行政執(zhí)法糾正通知書(shū)》，通知被檢查單位限期整改和報(bào)告整改結(jié)果。

　　第三十五條被檢查單位收到《行政執(zhí)法糾正通知書(shū)》后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，并于執(zhí)行完畢后I0曰內(nèi)向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。

　　第三十六條執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)稅收政策、稅收征管制度存在問(wèn)題的，檢查機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)或政策制定部門(mén)反映。

　　第三十七條執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員有違紀(jì)行為的，交由國(guó)稅機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)查處。

　　第六章執(zhí)法檢查的責(zé)任第三十八條執(zhí)法檢查納入上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的目標(biāo)管理考核。

　　第三十九條執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為線索，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法檢查結(jié)束10日內(nèi)提供給相關(guān)的主管法制工作的機(jī)構(gòu)，按照《山東省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》追究責(zé)任人的責(zé)任。

　　第四十條被檢查單位拒絕和阻撓檢查、不據(jù)實(shí)提供情況，或者對(duì)《行政執(zhí)法糾正通知書(shū)》落實(shí)不力的，由被檢查單位的上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)給予批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的行政責(zé)任。

　　第四十一條執(zhí)法檢查人員在執(zhí)法檢查中徇私舞弊或者有其他瀆職、失職行為的，根據(jù)情節(jié)給予批評(píng)教育或行政處分。

　　第四十二條對(duì)在執(zhí)法檢查工作中成績(jī)突出的單位和個(gè)人，可以給予表彰。

　　第七章附則

　　第四十三條本辦法所稱“國(guó)家稅法”是指稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。

　　第四十四條本辦法所稱“涉稅文件”包括有關(guān)稅收的在本轄區(qū)內(nèi)有普遍約束力的解釋、規(guī)定、辦法、通知、會(huì)議紀(jì)要以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人就稅收工作所作的決定、指示、講話等。

　　第四十五條各市國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本辦法，結(jié)合本地的具體情況制定具體實(shí)施辦法。

　　第四十六條本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十七條本辦法自下發(fā)之日起施行。