各地、州、市地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《湖南省地方稅務(wù)稽查工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，制定具體的實(shí)施辦法，并認(rèn)真貫徹落實(shí)，使我省地方稅務(wù)稽查工作盡快走上法制化、規(guī)范化軌道。

　　湖南省地方稅務(wù)局稽查工作規(guī)程

　　第一章總則

　　第一條為了不斷提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量，進(jìn)上步強(qiáng)化稅務(wù)征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》〈以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》〉及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定本工作規(guī)程。

　　第二條稅務(wù)稽查是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅收檢查，對(duì)違章違法案件進(jìn)行調(diào)查、處理的總稱。

　　第三條各級(jí)地方稅務(wù)稽查局和稽查人員必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法，自覺遵守工作紀(jì)律，加強(qiáng)與征收機(jī)關(guān)，司法機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合，緊緊依靠群眾，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人、違法案件舉報(bào)人、證人和當(dāng)事人的合法權(quán)益，并按照本規(guī)程辦理有關(guān)事務(wù)。

　　第四條各級(jí)稽查局的稽查對(duì)象采取按納稅人屬地和預(yù)算級(jí)次相結(jié)合的原則確定，即可對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)所有地方稅納稅人和扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)稽查。省稽查局的稽查重點(diǎn)為中央在湘單位，省直屬行政、企、事業(yè)單位，以及各地涉稅大案要案。地、州、市、縣稽查局的稽查重點(diǎn)由各地自行確定。

　　第五條稽查局和稽查人員進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，對(duì)涉及國(guó)家和企業(yè)機(jī)密的證據(jù)、資料，必須按照有關(guān)保密法規(guī)予以保密。

　　第六條稽查局在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人以前年度未交的稅款時(shí)可以追征。

　　因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任或納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤而造成未繳或少繳稅款的，可在三年內(nèi)追征；對(duì)于有特殊情況和重大偷、抗稅案件的追溯期限可適當(dāng)延長(zhǎng)。

　　第二章稅收檢查

　　第七條各級(jí)稽查局應(yīng)于每年年初制定稅收檢查計(jì)劃。年度終了后，應(yīng)及時(shí)搞好對(duì)照檢查和情況總結(jié)。

　　第八條稅收檢查主要包括以下內(nèi)容：

　　（一）稅務(wù)管理情況的檢查。檢查納稅人和扣繳義務(wù)人是否按法定期限和要求辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)手續(xù)，報(bào)送有關(guān)的納稅資料；是否按照財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效的記帳憑證進(jìn)行核算以及是否按照稅務(wù)部門的要求印制、領(lǐng)發(fā)、使用和保管發(fā)票等。

　　（二）應(yīng)納稅額的檢查。檢查納稅人和扣繳義務(wù)人是否如實(shí)反映課稅對(duì)象的數(shù)量，金額，計(jì)算應(yīng)交稅款；稅務(wù)征收機(jī)關(guān)是否按稅法的規(guī)定確定納稅環(huán)節(jié)，劃分征免界限，核定適用的稅目稅率和應(yīng)納稅額等。

　?。ㄈ┒惪钊霂?kù)情況的檢查。檢查納稅人是否及時(shí)、足額地交納稅款，需延期交納或申請(qǐng)減、免稅的，是否在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)辦理延期交納和減免稅審批手續(xù)等。

　　第九條各級(jí)稽查局與稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)明確劃分各自的工作范圍，同時(shí)，要加強(qiáng)聯(lián)系、互通信息、密切配合、協(xié)調(diào)一致地開展工作。

　　稽查局一般在日常征收工作結(jié)束后進(jìn)行稅務(wù)稽查，主要檢查納稅人和扣繳義務(wù)人上一會(huì)計(jì)年度納稅和代扣代交稅款情況。但有下列情況之一的，稽查局亦可直接進(jìn)行檢查：

      （一）納稅人、扣繳義務(wù)人未辦理稅務(wù)登記、未申報(bào)納稅或扣交稅款的；

      （二）超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間未辦理預(yù)繳、月繳〈或按次、按季繳納〉手續(xù)，且征收機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)或未催辦的；

      （三）無(wú)故長(zhǎng)期拖欠稅款，征收機(jī)關(guān)未采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的；

      （四）群眾舉報(bào)納稅人有偷稅行為的；

      （五）征收機(jī)關(guān)在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的檢查時(shí)間內(nèi)未進(jìn)行檢查的；

      （六）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對(duì)本年度納稅情況進(jìn)行的檢查的。

　　稽查局對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人進(jìn)行檢查，無(wú)須事先征求征收機(jī)關(guān)的意見，但在檢查結(jié)束后應(yīng)將檢查結(jié)果和處理決定書面通知征收機(jī)關(guān)。

　　第十條稽查局在進(jìn)行稅收檢查時(shí)應(yīng)以書面和其他形式通知納稅人。書面通知可采取下列形式：

      （一）向納稅人單獨(dú)下達(dá)稅務(wù)稽查通知；

      （二）以文件形式通知納稅人。

　　以下列情況，可不必事先通知，但檢查人員在執(zhí)行公務(wù)時(shí)應(yīng)出示有關(guān)證件。

　?。ㄒ唬┕衽e報(bào)有稅收違法行為的；

　?。ǘ┗榫钟凶銐蜃C據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；

　?。ㄈ╊A(yù)先通知顯然有礙辦案的；

　?。ㄋ模?duì)臨時(shí)性、流動(dòng)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查的。

　　第十一條稽查局和稽查人員應(yīng)嚴(yán)格按《華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的程序，辦理稅收檢查的有關(guān)事項(xiàng)：

　　（一）出示稅收檢查有關(guān)證件。

　　（二）告知納稅人檢查的內(nèi)容、范圍，宣傳、解釋稅法賦予納稅人的權(quán)利。

　?。ㄈ┰儐?wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況。

　?。ㄋ模┴?zé)成納稅人提供真實(shí)的帳簿、記帳憑證和與納稅有關(guān)的文件、證明材料和資料。

　?。ㄎ澹z查納稅人帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。

　?。┨顚懠{稅檢查記錄，記載稅收檢查情況。

　?。ㄆ撸?fù)核稅收檢查情況。

　?。ò耍┯?jì)算應(yīng)納稅款。

　　（九）下達(dá)稅務(wù)處理決定書。

　?。ㄊ┺k理稅款入庫(kù)手續(xù)?；榫滞ㄟ^(guò)檢查確定納稅人應(yīng)補(bǔ)交的稅款以及滯納金和罰款，均由稽查人員填開專用繳款書或者完稅證，直接繳入金庫(kù)。

　　第十二條稽查局可根據(jù)工作需要，將納稅人以前年度的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)到稽查機(jī)關(guān)檢查。調(diào)取會(huì)計(jì)帳簿資料須經(jīng)縣以上稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，開列調(diào)取會(huì)議帳、表、資料清單，向納稅人下達(dá)《稅務(wù)檢查調(diào)取帳簿通知書》，辦理帳、表資料的交接手續(xù)。調(diào)取的帳、表、資料應(yīng)自調(diào)取之日起三個(gè)月內(nèi)完整退還。

　　第十三條稽查局核定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)告知納稅人核定應(yīng)納稅額的方式及具體的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。

　　第三章稅務(wù)案件審理

　　第十四條稽查局通過(guò)稅收檢查或其他途徑發(fā)現(xiàn)納稅人有嚴(yán)重違法行為的，應(yīng)予立案審理。

　?。ㄒ唬﹪?guó)有、集體納稅單位和各類經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體以及有扣繳義務(wù)的單位偷稅數(shù)額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的：1、偷稅1萬(wàn)元以上，且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅總額10％以上的；2、偷稅4萬(wàn)元以上，且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅總額、5％以上的；3、偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；

       （二）私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶或其他納稅人偷稅數(shù)額在2000元以上的。

　?。ㄈ┩刀愲m不足上述數(shù)額，但具有下列情形之一的，也應(yīng)立案處理：

1、納稅人偽造帳證，偽造、私售、涂改、轉(zhuǎn)讓、銷毀、丟失發(fā)票、大頭小尾填開發(fā)票等案情重大，情節(jié)嚴(yán)重的；

2、偷稅屢教不改的；

3、為逃避追查而有意毀壞有關(guān)計(jì)稅憑證或其他納稅資料的；

（四）有下列抗稅行為的：

1、偷稅并有謾罵、毆打、威脅稅務(wù)工作人員的；

2、組織、煽動(dòng)、指使、唆使納稅人偷稅的；

3、沖擊稅務(wù)機(jī)關(guān)、擾亂正常稅收秩序的；

4、其他偷、抗稅、情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重的。

　　第十五條稽查局在審理稅務(wù)案件時(shí)，應(yīng)重證據(jù)、重調(diào)查研究，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、手續(xù)完備。

　　（一）案件受理。各級(jí)稽查局都應(yīng)設(shè)立案件來(lái)源受理登記簿，登記案件來(lái)源、受理時(shí)間、經(jīng)辦人員等。受理群眾舉報(bào)案件應(yīng)進(jìn)行筆錄或錄音；筆錄經(jīng)舉報(bào)人核實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)由其簽名、蓋章或押印。如舉報(bào)者不愿公開姓名，應(yīng)為其保密。受理有關(guān)部門移送、批辦或轉(zhuǎn)辦的案件，應(yīng)開列接受材料的清單，建立檔案，妥善保存。

　?。ǘ┏鯇?。各級(jí)稽查局應(yīng)對(duì)受理的案件進(jìn)行初步調(diào)查，以確定是否達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)。

　　如未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的按一般違章行為處理。對(duì)稽查局在日常稅收檢查中發(fā)現(xiàn)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，不須進(jìn)行初審，可直接申請(qǐng)立案審理。

　?。ㄈ┝福?jīng)過(guò)初審達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，由辦案人員提出立案報(bào)告，經(jīng)縣以上稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案審理。

　?。ㄋ模┏闪讣徖硇〗M，確定主審人和經(jīng)辦人員，承擔(dān)案件審理工作。

　?。ㄎ澹┱{(diào)查取證。辦案人員應(yīng)對(duì)案情進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，取得與案件有關(guān)的人證、物證和旁證。

　　1、調(diào)查取證必須有二人以上參加。收集證言時(shí)，要事先了解證人與被查對(duì)象的利害關(guān)系和證人對(duì)案情了解程度，告知證人應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。證言材料可由證人書寫或由辦案人員記錄，經(jīng)證人認(rèn)可、簽名、蓋章或押印，也可進(jìn)行錄音和錄像。

　　2、調(diào)查取證時(shí)，對(duì)不能收取原物的，可拍照、影印、復(fù)制，但要注明原物的保存單位和出處，并由原物的保存單位蓋章，辦案人員在檢查納稅人財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況時(shí)，應(yīng)詳細(xì)記錄。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)并經(jīng)納稅人認(rèn)可的問(wèn)題，辦案人員經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，亦可作為審理案件的證據(jù)。

　　3、為了查清案情、需要解決專門性的問(wèn)題?；榫挚善刚?qǐng)有關(guān)單位或?qū)ｉT技術(shù)人員進(jìn)行鑒定，并請(qǐng)鑒定單位和鑒定人簽名、蓋章。

　?。┌盖閷彶椤＾k案機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)案情和辦案程序進(jìn)行審查，并認(rèn)定案件性質(zhì)。

1、程序?qū)彶?。如辦案程序不符合法律規(guī)定或手續(xù)不完備的，應(yīng)補(bǔ)辦或糾正；

2、證據(jù)材料的審查。要嚴(yán)防錯(cuò)證，偽證，發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足，事實(shí)含糊不清的，應(yīng)子增補(bǔ)或重新取證；

3、性質(zhì)認(rèn)定。根據(jù)納稅人違章、違法的情節(jié)和數(shù)額確定案件性質(zhì)，如不夠立案標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)子撤案、達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)確定案件性質(zhì)及違章、違法的程度。

　?。ㄆ撸┨岢霭讣徖韴?bào)告。案件審理小組應(yīng)將審理結(jié)果寫出書面報(bào)告，說(shuō)明對(duì)案件的事實(shí)是否調(diào)查清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否準(zhǔn)確等，連同調(diào)查報(bào)告和其他材料一并報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審查決定。

　　（八）執(zhí)行。辦案人員根據(jù)批準(zhǔn)的案件審理報(bào)告填寫《稅務(wù)違章處理決定書》通知納稅人執(zhí)行。對(duì)于未按稅務(wù)違章處理決定書規(guī)定的期限交納或交足稅款，滯納金和罰款的，稽查局應(yīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以確保違章處理的執(zhí)行。

　　第十六條稽查局受理的稅務(wù)案件中納稅人違法程度達(dá)到司法機(jī)關(guān)受理偷、抗稅案件標(biāo)準(zhǔn)的，由縣以上稽查局填寫《稅務(wù)案件移送書》，移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第十七條稅務(wù)案件查處工作終結(jié)后，負(fù)責(zé)查處的稽查機(jī)關(guān)應(yīng)將有關(guān)材料收集齊全、整理立卷、妥善保存。

　　第十八條稅務(wù)案件的查處，原則上由被查處對(duì)象所在地稅務(wù)稽查局負(fù)責(zé)，稅法另有規(guī)定和情況特殊的，也可由案發(fā)地稽查局負(fù)責(zé)。查處的稅務(wù)案件如涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上稽查局管轄權(quán)的，由有關(guān)的稽查局協(xié)商確定辦案單位；經(jīng)協(xié)商不能達(dá)到一致意見的，由上一級(jí)稽查局裁定。

　　第十九條稽查局因工作需要進(jìn)行跨地域調(diào)查的，可采取派員進(jìn)行異地調(diào)查和函告對(duì)方稽查局幫助調(diào)查兩種形式。無(wú)論是異地調(diào)查還是函查，異地稽查機(jī)關(guān)均應(yīng)予以積極配合。

　　為了保持稽查工作的統(tǒng)一性和嚴(yán)密性，邊境地區(qū)稽查部門應(yīng)與鄰近地區(qū)稽查部門加強(qiáng)聯(lián)系，定期召開稽查協(xié)作會(huì)議，互通信息，協(xié)調(diào)行動(dòng)。

　　第四章復(fù)議答辯、應(yīng)訴和賠償

　　第二十條稽查人員在進(jìn)行稅收檢查和審理稅務(wù)案件時(shí)，應(yīng)告知納稅人有申請(qǐng)復(fù)議的權(quán)力。對(duì)于要求復(fù)議的納稅人，不得故意刁難和進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

　　第二十一條納稅人提出的復(fù)議申請(qǐng)被行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，稽查局應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定做好復(fù)議答辯工作。

　　第二十二條納稅人，代扣代繳義務(wù)人不服復(fù)議決定或?qū)μ幜P決定不服而向人民法院起訴，人民法院受理后，稽查局應(yīng)按《行政訴訟法》和《稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定，做好應(yīng)訴工作。

　　第二十三條稽查局和稽查人員由于采取稅收保全措施不當(dāng)或者未按規(guī)定解除稅收保全措施致使納稅人的合法利益遭受損失的，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任，由執(zhí)行稅收保全措施的稽查部門負(fù)責(zé)，寫出書面報(bào)告，明確直接責(zé)任人，依據(jù)《國(guó)家賠償法》的有關(guān)規(guī)定，提出賠償意見，報(bào)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行，對(duì)于侵犯納稅人合法利益的責(zé)任人，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第五章附則

　　第二十四條稽查局在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)所有稅務(wù)文書都必須按《稅收征管法》、國(guó)家稅務(wù)總局及省地方稅務(wù)局稽查局的有關(guān)規(guī)定填制、審核和簽發(fā)。稅務(wù)文書應(yīng)交受送達(dá)人，并辦理送達(dá)手續(xù)。

　　第二十五條本規(guī)程授權(quán)省地方稅務(wù)局稽查局解釋。各地、州、市稽查局可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況制定具體的實(shí)施辦法。

　　第二十六條本規(guī)程自一九九五年五月二十日起執(zhí)行。