國家稅務(wù)總局：

　　根據(jù)總局的指示精神，我們組成調(diào)查小組，深入青州市地稅局及部分基層稅務(wù)所、個體納稅業(yè)戶中，對青州市地稅局實行“ABC分類分級管理法”的起因、主要內(nèi)容、方法步驟和初步成效等方面進行了調(diào)查，調(diào)查情況如下：

　　一、實行“ABC分類分級管理法”的起因

　　1996年初，國務(wù)院決定將個體工商業(yè)戶的地方稅收由國家稅務(wù)局劃轉(zhuǎn)地方稅務(wù)局管理。青州市地稅局從國稅局接管5938戶個體工商戶，每月僅繳納地方稅款10多萬元，還不及一個中型集體企業(yè)的每月納稅額，近一半的個體戶每月繳納地方稅款在5元以下，近三分之一的個體戶每月僅繳納1.8元的稅款，與其實際收入情況有很大差距，甚至有些個體戶偷稅漏稅。

　　青州市認真貫徹落實黨和國際的產(chǎn)業(yè)政策，個體經(jīng)濟起步早、發(fā)展快，規(guī)模日益擴大，在全市經(jīng)濟領(lǐng)域占有舉足輕重的地位。個體經(jīng)濟發(fā)展與個體稅收增長不同步的矛盾越來越突出，漏征稅款相當嚴重，在稅收管理上是個薄弱環(huán)節(jié)，主要存在以下問題：

　　一是定額未能隨著經(jīng)濟的變化及時進行調(diào)整，基本上長久不變。

　　二是控管不力、缺乏調(diào)查研究，對納稅人的經(jīng)營情況心中無數(shù)，稅務(wù)機關(guān)要提高定額沒有確切的依據(jù)，難以使個體戶心服口服，造成稅收收入增長上不去，而且征納關(guān)系緊張；三是定額的管理權(quán)限過于分散。個體戶的定額完全由各基層稅務(wù)所確定，沒有從全市個體戶經(jīng)營狀況的角度來考慮，造成各稅務(wù)所之間個體稅負的不平衡；四是沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，不可避免出現(xiàn)一些“人情稅”“關(guān)系稅”的情況；五是定額偏低分配不公和國有集體不是在同一個起跑線上競爭。

　　根據(jù)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強個體經(jīng)濟管理的有關(guān)指示精神，青州市地稅局從實際出發(fā)，大膽探索，改革定期定額征收辦法，對個體經(jīng)濟實行“ABC分類分級管理法”，加強了對個體工商業(yè)戶稅收的征管。

　　二、“ABC分類分級管理法”的主要內(nèi)容

　　ABC分類分級管理法是：根據(jù)國務(wù)院、國家稅務(wù)總局和《征管法》的有關(guān)規(guī)定，在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，參照其他經(jīng)濟性質(zhì)同類行業(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的收入額和利潤率來測算個體戶的收入及盈利水平，分行業(yè)、分項目、采用成本加合理費用和利潤的辦法，對全市所有個體戶稅負水平劃分為不同的檔次，分為A、B、C三類，每一個類別又分別分做A、B、C三級，形成了統(tǒng)一的個體戶稅負標準，通過民主評議和公開辦稅的形式，確定每一個業(yè)戶的定額，并建立和完善申報納稅制度和停歇業(yè)等管理制度，促使個體戶及時足額繳納稅款。

　　該局根據(jù)上述思路適時改變過去專管員分戶管理個體稅收的舊模式，按照“管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅收稽查、政策法制”四個系列，分別明確局機關(guān)各職能單位、基層行收單位、稽查部門、稅務(wù)代理部門在個體稅收征管中的不同職責(zé)，初步建立起“征收、管理、稽查”相互監(jiān)督、相互制約的個體稅收征管體系。

　?。ㄒ唬┚謾C關(guān)稅政科、征管科、計會科等職能部門在個體稅收征管中主要負責(zé)：全市個體稅收政策貫徹實施，測算調(diào)整個體稅負標準，下達個體稅收任務(wù)，通過計算機監(jiān)控各個征收單位征管質(zhì)量，審批個體戶具體定額和停歇業(yè)。

　　（二）征收單位在個體稅收管理中主要職責(zé)：根據(jù)登記管理控管稅源、督導(dǎo)個體業(yè)戶按時據(jù)實申報繳結(jié)稅款，對不按期申報業(yè)戶進行催報催繳，提供轄區(qū)內(nèi)新開個體業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，上報市局據(jù)以確定定額。

　　（三）強化個體稅收稅務(wù)稽查。各基層征收單位的職責(zé)明確后，市局及時把一部分管理戶的專管員調(diào)整充實到稽查隊伍，使稽查人員增加到36名，占一線征管人員的40％以上，對個體稅收檢查全部由稽查分局負責(zé)?；橹饕ㄒ韵聝?nèi)容：一是查漏管戶，采取巡查的方式，充分利用群眾舉報線索，對沒有掛牌經(jīng)營的業(yè)戶進行重點檢查。二是查申報不實戶，由市局征管科將納稅清冊與計會科提供的業(yè)戶稅款入庫數(shù)進行對照，篩選出納稅低于級次標準的業(yè)戶，用微機打出名單提交市局稽查分局，有的放矢的進行稽查，修正納稅戶申報納稅行為，保證個體稅收及時足額入庫。

　　三、“ABC分類分級管理法”的主要實施步驟

　?。ㄒ唬╅_展了廣泛深入的個體戶稅源情況的調(diào)查測算。

　　自1996年6月份開始，青州市稅局充分發(fā)揮社會化辦稅的形式，積極爭取各有關(guān)部門的支持，首先向市委、市政府作了匯報，由市政府主持召開各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處負責(zé)人會議，布置個體經(jīng)濟稅源調(diào)查工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處也相應(yīng)召開有關(guān)部門會議作了安排。

　　在取得有關(guān)部門支持后，對轄區(qū)內(nèi)的個體工商業(yè)戶從地理位置、營業(yè)面積、經(jīng)營項目、資金狀況、從業(yè)人員、納稅數(shù)額等逐村逐戶進行調(diào)查，歷時一個月，共掌握了6165戶的生產(chǎn)經(jīng)營基本情況，建立健全了納稅基礎(chǔ)資料。繼而又對個體工商戶的稅源及稅收負擔(dān)進行了調(diào)查測算，采取抽樣調(diào)查的測算方式，對分布在城區(qū)、平原、山區(qū)的27個行業(yè)、100多戶有代表性的個體工商業(yè)戶進行了重點調(diào)查測算，在具體調(diào)查測算過程中，一是明察，采取查柜臺記錄、查購銷合同、盤存貨物等方式，了解業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況。如一名經(jīng)營水泥預(yù)制件的業(yè)戶對調(diào)查結(jié)果不服氣，對給他算出的收入情況不承認，調(diào)查人員就拉來磅秤，對制作一根電桿所需的水泥、沙石、鋼筋一一上秤，核定其所耗用的原材料，同時參照其他經(jīng)營性質(zhì)同等規(guī)模的經(jīng)營者的工耗和能耗列支標準，推算出其收入水平和盈利水平。測算結(jié)果使該業(yè)戶心服口服；二是暗訪，對明查不能掌握其實際經(jīng)營情況的行業(yè)，采取蹲點、夜查、監(jiān)視、與知情人交談等方法，以取得真實數(shù)據(jù)。如對飲食業(yè)的調(diào)查，就是組織人員連續(xù)蹲在店中觀察其日訂宴席數(shù)量、每桌價格、日均營業(yè)額，并同國有、集體飲食業(yè)的盈利水平相比較，最后確定其應(yīng)納稅額。再如有一啤酒專營戶，平時柜臺上只擺著幾捆啤酒，他自報的日營業(yè)額也與調(diào)查的情況相差甚遠，調(diào)查人員便蹲點夜查，一次就發(fā)現(xiàn)他購進兩車價值12萬元的青島啤酒，以此為突破口又查出他月均銷售額達20萬元，根據(jù)其收入情況，測算出計稅所得額。通過廣泛深入調(diào)查測算，掌握了全面的真實可靠的數(shù)據(jù)資料，為“ABC分類分級管理法”的實施奠定了堅實的基礎(chǔ)。

　　（二）科學(xué)的劃分稅負檔次，建立了全市個體戶稅負標準。在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，首先根據(jù)個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小和盈利水平的高低按行業(yè)和項目劃分為三大類。

　　（1）A類為生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、盈利水平高的業(yè)戶，如制磚業(yè)、機械配件加工業(yè)、建筑裝飾、摩托車銷售、商品批發(fā)、飯店、木器加工、個體印刷、鑄造業(yè)等等；B類為生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及盈利水平居中的業(yè)戶，如個體屠宰戶、石灰窯、紙箱加工、私人行醫(yī)、車輛修配、縫紉等等；C類為生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、盈利水平低的業(yè)戶，如照相業(yè)、煙酒副食零售、白鐵加工、自行車修理、修表、刻字等等。在將所有個體業(yè)戶按行業(yè)或經(jīng)營項目劃分為三大類的基礎(chǔ)上，再根據(jù)其地域條件的不同和生產(chǎn)經(jīng)營情況的好壞將每一類劃分為ABC三個等級：（1）

　　A類劃分為AA級、AB級、AC級，AA級為經(jīng)營規(guī)模最大，盈利水平最高，地理位置最好，生產(chǎn)經(jīng)營好，有代表性的個體工商業(yè)戶，最低稅負定額標準為月個人所得稅1500元，營業(yè)稅1000元；AB級為經(jīng)營規(guī)模略小，地理位置較差的個體工商業(yè)戶，最低稅負定額標準為月個人所得稅1000元，營業(yè)稅7 50元；AC級為A類里面經(jīng)營規(guī)模小、地理位置差、生產(chǎn)經(jīng)營情況不正常、盈利水平相對較低的個體工商業(yè)戶，月個人所得稅450元，營業(yè)稅500元。

　?。?）B類劃分為BA級、BB級、BC級，這一類不論是在經(jīng)營規(guī)模上還是盈利水平上均小于A類，同時，對一些經(jīng)營規(guī)模和盈利水平低于A類標準的項目也劃入B類的三個級次中，如飲食業(yè)，根據(jù)其標準的大小，有的劃入A類的AA級、AB級、AC級，有的劃入B類BA、BB級、BC級。BA級最低稅負定額標準為月個人所得稅200元，營業(yè)稅250元；BB級為月個人所得稅100元。

　?。?）C類，所有劃入C類的行業(yè)或項目均屬于經(jīng)營規(guī)模小、盈利水平低的業(yè)戶，按照其地域條件和生產(chǎn)經(jīng)營情況的差別也劃分了三個級次。最低稅負定額標準C A級月個人所得稅32元、營業(yè)稅35元，CB級個人所得稅、營業(yè)稅均為15元，CC級為最小的個體工商業(yè)戶，月個人所得稅為5元，營業(yè)稅不足起征點不征。如煙酒副食零售業(yè)戶，在市區(qū)繁華地段一般規(guī)模較大、盈利水平較高、位置較好、生產(chǎn)經(jīng)營正常，就劃入了B類，在農(nóng)村，由于其地理位置差、流動人員少，經(jīng)營規(guī)模較差就劃入CA級或CB級，對一些山區(qū)村經(jīng)營煙酒副食的業(yè)戶就劃入了CC級，這部分業(yè)戶由于受其各方面條件的限制，盈利較少，故確定到最低定額標準。另外，這個標準本身根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展狀況，實行了動態(tài)管理，隨著個體經(jīng)濟的各個行業(yè)、項目的經(jīng)營狀況好壞而相應(yīng)增減，從而為個體工商戶的定額管理，建立科學(xué)規(guī)范的稅負指標體系。

　　（三）以民主評議、公開辦稅的方式確定每一個業(yè)戶的定額。科學(xué)劃分全市個體戶稅負檔次后，各基層地稅機關(guān)分別召開全體個體戶大會，以稅負標準體系為準繩，采取民主評議的方法，具體確定每個業(yè)戶的稅負定額，在定額的確定過程中，以市局統(tǒng)一規(guī)定的級次作為每個業(yè)戶的最低稅額申報標準，經(jīng)過民主評議程序，各所初審后報市局批準執(zhí)行。各征收單位將定額張榜公布，增加定額管理的透明度。另外對個體戶實行按照不同的稅負級次在其經(jīng)營場所掛上確定的稅負級次標牌，同時，廣造社會輿論，使“ABC管理法”達到家喻戶曉，人人皆知，動員廣大市民監(jiān)督“ABC分類分級管理法”實施，凡沒有實行掛牌經(jīng)營的個體戶成為群眾舉報偷逃稅的重點。

　?。ㄋ模┻m時建立各項個體稅收管理制度?？茖W(xué)的管理方法必須有配套的制度措施予以保障。一是確定個體戶的定額后，該局及時確定了個體業(yè)戶的申報納稅制度。要求其必須按照稅法規(guī)定期限，據(jù)實向征收機關(guān)報送申報表、繳納稅款，對申報低于定額的和申報不及時的予以重點稽查，按照統(tǒng)一標準進行處罰。二是建立嚴格的停（歇）業(yè)制度，加強對新開業(yè)戶管理。針對實行ABC管理法后一些個體業(yè)戶出現(xiàn)的新情況作出規(guī)定，個體工商業(yè)戶因特殊情況不能正確生產(chǎn)經(jīng)營需要停業(yè)或歇業(yè)的由業(yè)戶寫出申請，經(jīng)征收單位核定，由市局審批，同時，有關(guān)情況輸入微機備查。市局隨時組織有關(guān)人員定期到各停（歇）業(yè)戶調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)有假，除對業(yè)戶補繳稅款并罰款外，要追查征收單位的責(zé)任。對新開業(yè)戶，由征收單位將業(yè)戶經(jīng)營情況核實后，上報市局，市局每月召開一次會議，研究確定新開業(yè)戶的納稅定額。第三是制定個體稅收征管考核辦法，從稅務(wù)登記、新開業(yè)戶管理、停歇業(yè)戶管理、納稅申報、稅款征收、微機管理、獎懲辦法等方面建立了詳細可行的量化考核指標體系年，加強對基層征收機關(guān)個體稅收征管質(zhì)量的考核，使個體稅收征管納入規(guī)范化軌道。

　　四、實行“ABC分類分級管理法”的初步成效青州市地稅局自96南月份實行“ABC分類分級管理法”為核心的個體稅收征管新辦法以及轉(zhuǎn)換征管模式以后，經(jīng)過幾個月的實踐，成效顯著。

　?。ㄒ唬┰黾恿说胤截斦杖?。月征收稅款由原來的18.7萬元增加到92. 1萬元，增長3.8倍，年增稅收800萬元。

　?。ǘ┤∠麑９軉T管戶制度，杜絕了“人情稅”、“關(guān)系稅”，合理劃分定額管理權(quán)限后，使個體工商戶的“彈性稅負”消失，有利于稅務(wù)干部的清正廉潔。

　?。ㄈ┰黾恿藗€體工商戶的納稅意識。過去，個體工商業(yè)戶的一種片面看法，“積極繳稅者是傻子，頂著不繳者是能人”，而現(xiàn)在，個體工商業(yè)戶按時積極主動繳稅的占97％以上，“偷稅抗稅違法，依法納稅光榮”已成為青州市個體工商業(yè)戶的自覺意識。某個體業(yè)戶說：“以前繳稅雖然少，但看到有的個體戶不繳稅，總覺自己吃了虧，現(xiàn)在繳稅雖然多了，但大家是處于平等的競爭環(huán)境下，心情更舒暢了”。

　　（四）充分發(fā)揮水手杠桿作用，使國有企業(yè)和個體私營業(yè)戶處于平等的稅負環(huán)境下，增強了國有企業(yè)和集體企業(yè)的競爭能力。

　?。ㄎ澹┚徑饬朔峙洳还拿?，保持了社會穩(wěn)定。實行新的管理方法后，僅個體私營業(yè)者個人所得稅一項就增加月收入60多萬元，合理地調(diào)控了社會分配。

　?。┐龠M了個體經(jīng)濟的發(fā)展。實行ABC分類分級管理法，實行掛牌經(jīng)營后，促使個體工商業(yè)戶注重信譽，上檔次上規(guī)模，在依法納稅的條件下，更加健康地發(fā)展起來，使青州市的個體業(yè)戶增加了近千戶。

　　五、存在的不足和改進建議

　　通過調(diào)查，我們認為青州市地稅局實行的“ABC分類分級管理法”總體上是應(yīng)該肯定的，但是由于實行時間短，在稅負標準測算等方面需要更加細化，對一些規(guī)模較大，收入較多的個體工商戶，按照總局的要求逐步推行建帳建制，實行查帳征收的辦法。

　　附：青州市ABC三類九級稅負核定表（略）