各地、市、縣國家稅務(wù)局：

　　《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》已由國務(wù)院公布施行，現(xiàn)將執(zhí)行《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的有關(guān)問題通知如下：

　　一、各級國稅機關(guān)要組織廣大稅務(wù)干部認真學(xué)習(xí)《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》，充分認識到涉稅案件移送在加大打擊稅收違法行為力度中的作用和意義，相互監(jiān)督，做好涉稅犯罪案件移送工作。

　　二、各級國稅機關(guān)查處的稅務(wù)違法案件，達到《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》規(guī)定的追訴標準，觸犯《中華人民共和國刑法》，涉嫌構(gòu)成危害稅收征管罪的，應(yīng)當及時將案件移送公安機關(guān)。對涉稅犯罪案件的移送，稅務(wù)機關(guān)可以在作出稅務(wù)行政處理后移送，也可以根據(jù)實際情況在檢查中途移送。

　　三、移送涉稅犯罪案件，應(yīng)當制作《涉稅犯罪案件調(diào)查報告》、《涉稅案件移送公安機關(guān)審批表》、《涉稅犯罪案件移送書》、《涉稅犯罪案件移送材料及物品清單》。

　　《涉稅犯罪案件調(diào)查報告》內(nèi)容包括：納稅人基本情況，調(diào)查機構(gòu)調(diào)查認定的事實、證據(jù)和處理建議，被查對象陳述、申辯情況和聽證情況，審理機構(gòu)認定的事實、證據(jù)、適用法律及稅務(wù)行政處理結(jié)果（未作稅務(wù)行政處理的提出處理建議），其他?！渡娑惙缸锇讣扑蜁贰ⅰ渡娑惏讣扑凸矙C關(guān)審批表》的要求見附件。

　　四、涉稅犯罪案件移送的具體要求

　?。ㄒ唬?gòu)成重大稅務(wù)案件的（具體標準由地、市國家稅務(wù)局確定），稽查部門作出《稅務(wù)案件審理報告》，制作《重大稅務(wù)案件審理提請書》、經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準，連同案卷材料移送縣以上國家稅務(wù)局審理委員會（地級市國家稅務(wù)局下轄的稽查分局檢查的案件，統(tǒng)一報市國家稅務(wù)局稽查局，由市國家稅務(wù)局稽查局報審理委員會）。

　　審理委員會辦公室核對移送材料，填寫《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》。審理委員在規(guī)定時間內(nèi)對案件進行審理，并就案件是否達到追訴標準，是否移送公安機關(guān)提出意見，形成《重大稅務(wù)案件審理意見書》。稽查部門根據(jù)審理委員會的《重大稅務(wù)案件審理意見書》，作出稅務(wù)行政處理。需移送公安機關(guān)的稅務(wù)案件，由稽查局（分局）

　　根據(jù)案卷材料和審理委員會的《重大稅務(wù)案件審理意見書》，制作《涉稅犯罪案件調(diào)查報告》、《涉稅案件移送公安機關(guān)審批表》、《涉稅犯罪案件移送書》、《涉稅犯罪案件移送材料及物品清單》，報送縣以上國家稅務(wù)局正職負責(zé)人或主持工作的負責(zé)人審批后辦理，并向?qū)徖砦瘑T會回復(fù)執(zhí)行結(jié)果。

　?。ǘ┥形礃?gòu)成重大稅務(wù)案件，但達到刑事追訴標準，涉嫌構(gòu)成危害稅收征管罪的，稽查部門對稅務(wù)案件作出稅務(wù)行政處理后，在下達《稅務(wù)行政處罰決定書》之日起十日內(nèi)，作出《涉稅犯罪案件調(diào)查報告》、《涉稅案件移送公安機關(guān)審批表》、《涉稅犯罪案件移送書》、《涉稅犯罪案件移送材料及物品清單》，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準，連同案卷材料報送縣以上國家稅務(wù)局正職負責(zé)人或主持工作的負責(zé)人審批后辦理（地級市國家稅務(wù)局下轄的稽查分局檢查的案件，統(tǒng)一報市國家稅務(wù)局稽查局，由市國家稅務(wù)局稻查局報市國家稅務(wù)局正職負責(zé)人或主持工作的負責(zé)人審批。下同）。

　　（三）涉稅犯罪案件在檢查中途需移送公安機關(guān)的，案件稽查部門應(yīng)將涉稅的違法事實及移送理由形成書面材料，作出《涉稅犯罪案件調(diào)查報告》、《涉稅案件移送公安機關(guān)審批表》、《涉稅犯罪案件移送書》、《涉稅犯罪案件移送材料及物品清單》，連同案卷材料移交稽查審理部門。審理部門審理后，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)審批，連同案卷材料報送縣以上國家稅務(wù)局正職負責(zé)人或主持工作的負責(zé)人審批后辦理?？h以上國家稅務(wù)局正職負責(zé)人或主持工作的負責(zé)人不批準移送的，應(yīng)將案卷材料退回稽查部門繼續(xù)檢查。

　　五、縣以上國家稅務(wù)局正職負責(zé)人或主持工作的負責(zé)人應(yīng)自接到報告之日起三日內(nèi)作出批準移送或者不批準移送的決定。決定批準移送的，在二十四小時內(nèi)辦理向公安機關(guān)移送手續(xù)，決定不批準的，應(yīng)當將不予批準的理由記錄在案，退回稽查部門存檔。

　　六、自治區(qū)國家稅務(wù)局組織查處的涉稅犯罪案件，原則上由案件管轄地國家稅務(wù)局向同級公安機關(guān)移送，需移送自治區(qū)公安廳查處的，由自治區(qū)國家稅務(wù)局向自治區(qū)公安廳移送。地、市、縣國家稅務(wù)局組織查處的涉稅犯罪案件，由各地、市、縣國家稅務(wù)局向同級公安機關(guān)移送。

　　七、在辦理移送涉稅犯罪案件手續(xù)時，《涉稅犯罪案件移送書》和案卷材料一律采取直接送達方式，并由接收單位在《送達回證》、《涉稅犯罪案件移送材料及物品清單》上簽字蓋章。接收單位拒絕接收的，應(yīng)將當時情況記錄，并向檢察機關(guān)書面報告。送達《涉稅犯罪案件移送書》和收到公安機關(guān)對案件立案與否的通知后，填寫《涉稅案件移送公安機關(guān)臺賬》。

　　八、稅務(wù)機關(guān)在依法查處涉稅案件過程中，發(fā)現(xiàn)貪污賄賂、國家工作人員瀆職或者國家機關(guān)工作人員利用職權(quán)侵犯公民人身權(quán)利等違法行為，涉嫌構(gòu)成犯罪的，按規(guī)定及時將案件移送人民檢察院。

　　九、對應(yīng)當向公安機關(guān)移送的案件不移送，或者以行政處罰代替移送的，由上級國稅機關(guān)責(zé)令改正，給予通報。拒不改正的，對其正職負責(zé)人或者主持工作的負責(zé)人給予記過以上的行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　十、各級國家稅務(wù)局監(jiān)察、法規(guī)部門要履行監(jiān)督檢查責(zé)任，法規(guī)部門要將涉稅犯罪案件移送情況列入執(zhí)法檢查內(nèi)容。

　　十一、移送公安機關(guān)或人民檢察院的案卷材料，案件稽查部門要復(fù)印一份留存，整理歸檔。

　　十二、移送公安機關(guān)的涉稅案件，在案件移送后的同時將《涉稅犯罪案件調(diào)查報告》、《涉稅犯罪案件移送書》復(fù)印一份報自治區(qū)國稅局稽查局備案。