各分局（局）、縣局：

　　2004年度所得稅匯算清繳工作即將全面展開，今年的匯算清繳工作由于部分政策調(diào)整及部分涉稅審批事項(xiàng)的取消，加大了事后管理的難度，使得匯算清繳期間的各項(xiàng)銜接工作更為突出，難度也有所提高。為了做好2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下

　　一、所得稅匯算清繳的指導(dǎo)思想

　　2004年所得稅匯算清繳工作，應(yīng)認(rèn)真按照國家稅務(wù)總局“轉(zhuǎn)移主體，明確責(zé)任，做好服務(wù)，強(qiáng)化檢查”的要求做好匯算清繳工作；圍繞推進(jìn)服務(wù)型稅務(wù)建設(shè)、努力提高各項(xiàng)工作精細(xì)化程度、初步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的目標(biāo)，遵循關(guān)鍵性、適度性、時(shí)序性、系統(tǒng)性、責(zé)任性等原則，在管好稅基，加強(qiáng)稅源稅戶管理，強(qiáng)化基礎(chǔ)信息采集，完善后道管理等方面集中力量突破管理瓶頸，并以此帶動(dòng)匯算清繳工作的全面開展。

　　二、突出重點(diǎn)，有的放矢做好所得稅管理工作

　　今年的所得稅匯算清繳工作，各級(jí)部門必須高度重視，統(tǒng)一思想，認(rèn)真組織；明確工作的時(shí)間安排，把握各項(xiàng)工作節(jié)點(diǎn)，做到統(tǒng)籌兼顧，有序進(jìn)行，并做好各項(xiàng)工作的記錄，把所得稅匯算清繳工作落實(shí)到位。各單位要做好稅收宣傳，政策咨詢輔導(dǎo)、涉稅審批、稅戶清核，取消審批后的后道管理、核定征收工作的推進(jìn)、納稅申報(bào)審核等工作，并在匯算清繳工作結(jié)束后，按體系文件規(guī)定的要求報(bào)送企業(yè)所得稅稅源分析和匯算清繳工作總結(jié)?，F(xiàn)就幾項(xiàng)重點(diǎn)工作提出以下要求：

　　1、做好部分涉稅審批項(xiàng)目取消審批后的后道管理工作。

　　取消部分涉稅審批項(xiàng)目后，按照國稅發(fā)[2004]82號(hào)文件的規(guī)定，必須對(duì)取消審批后的項(xiàng)目進(jìn)行審核?？紤]到本年度是首次取消部分項(xiàng)目的審批，為了穩(wěn)妥地做好后道管理的銜接工作，保證匯算清繳順利進(jìn)行，提出以下幾點(diǎn)要求：

　　一是對(duì)取消審批后的項(xiàng)目稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳期間原則上不再進(jìn)行審核，全部由納稅人按規(guī)定進(jìn)行自行申報(bào)，明確納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任。

　　二是考慮到工資管理的特殊性，稅務(wù)部門可適當(dāng)參與納稅人工資方案的論證，包括對(duì)效益基數(shù)、工資基數(shù)的核準(zhǔn)等工作，但不簽署意見。詳細(xì)內(nèi)容見《關(guān)于做好取消工效掛鉤方案后的后道管理意見》。

　　三是對(duì)取消的涉稅審批項(xiàng)目中，對(duì)原來需要填寫各類審批計(jì)算表格的，仍由納稅人按規(guī)定要求填寫，以減少納稅人不必要的計(jì)算錯(cuò)誤（如技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除等）。

　　各單位應(yīng)按照市局取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理的意見做好各類臺(tái)帳的建設(shè)和維護(hù)。

　　四是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的減免稅由企業(yè)對(duì)照減免稅政策要求自行減免，但對(duì)自行申報(bào)減免稅的企業(yè)的資格調(diào)查應(yīng)作為一項(xiàng)日常性工作進(jìn)行。匯算清繳結(jié)束后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織人員進(jìn)行一次全面的評(píng)估或稽查，對(duì)不符合減免稅條件的一律按規(guī)定補(bǔ)繳稅款和提交相關(guān)部門。詳細(xì)內(nèi)容見《關(guān)于做好取消高新技術(shù)企業(yè)減免稅審批后的后道管理意見》。

　　2、進(jìn)一步推進(jìn)所得稅核定征收工作。

　　根據(jù)上年所得稅匯算清繳情況，我市的匯算清繳戶達(dá)到了企業(yè)所得稅征管戶的80%以上，匯算清繳工作量過大難以保證匯算清繳的質(zhì)量。為此，從2005年起，對(duì)年?duì)I業(yè)收入300萬元以下的，原則上實(shí)行核定征收方式?？紤]到部分行業(yè)的應(yīng)稅所得率偏高，不利于核定征收方式的推進(jìn)，市局決定對(duì)部分行業(yè)的稅負(fù)情況進(jìn)行一次抽樣測算，具體安排如下：

　　第一，測算樣本的抽取：在2003年度匯算清繳戶中選擇符合以下條件的納稅人組織測算：一是年經(jīng)營收入在300萬元以下的；二是工業(yè)和商業(yè)。按兩個(gè)行業(yè)匯算戶數(shù)的5％抽取測算戶，其中盈利戶占60%，虧損戶占40%.

　　第二，測算方式：由管理所（分局）對(duì)抽取的測算戶填寫測算表格，各級(jí)匯總后上報(bào)市局。

　　第三，測算完成時(shí)間：2005年2月底前完成測算工作。

　　為了促進(jìn)核定征收方式的推進(jìn)，從2005年起，進(jìn)一步改進(jìn)匯算清繳的預(yù)繳方式。對(duì)經(jīng)評(píng)估調(diào)查財(cái)務(wù)核算不全，不能正確提供應(yīng)納稅所得額且不愿實(shí)行核定征收方式的納稅人，將推行企業(yè)所得稅預(yù)征方式，即對(duì)實(shí)行預(yù)征方式的納稅人，按季預(yù)征后，年度終了可以提出匯算清繳。對(duì)在匯算清繳期內(nèi)不再提出匯算清繳的，應(yīng)根據(jù)核定征收的認(rèn)定程序，直接將納稅人的征收方式調(diào)整為核定征收。

　　3、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅稅戶的清查工作。

　　自2002年起，在企業(yè)所得稅征管戶增量因素消失的情況下，管戶量也逐年減少，為了進(jìn)一步了解家底，摸清稅源狀態(tài)，2004年匯算清繳期間，各單位要做好對(duì)企業(yè)所得稅稅戶的清查工作。清查工作的重點(diǎn)為改組改制企業(yè)的去向。具體做法：

　　各單位分市區(qū)兩級(jí)分別對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)的改組改制戶組織摸底，聯(lián)系政府相關(guān)部門對(duì)改組改制戶一一列表。市政府組織的改組改制戶由市局通過市改制辦列出清冊(cè)后下發(fā)。區(qū)政府組織的改組改制戶由各單位分別與政府相關(guān)部門協(xié)調(diào)解決。

　　清查的重點(diǎn)為改組改制企業(yè)的變化情況。

　　具體內(nèi)容為：

　?。?）戶數(shù)情況：一是改組改制企業(yè)的總戶數(shù)：二是辦理營業(yè)執(zhí)照注銷的戶數(shù)；三是辦理營業(yè)執(zhí)照變更的戶數(shù)；四是辦理稅務(wù)登記注銷的戶數(shù)，五是辦理稅務(wù)登記變更的戶數(shù)；六是只辦理了營業(yè)執(zhí)照的變更，但由于經(jīng)營地點(diǎn)的改變，新辦稅務(wù)登記的企業(yè)戶數(shù)；七是仍在地稅部門征管的戶數(shù)，八是已移至國稅部門征管的戶數(shù)。

　?。?）稅源情況：上述納稅人由于征管的改變，稅源發(fā)生的變動(dòng)情況。

　　4、進(jìn)一步提高納稅申報(bào)審核的電子化程度。

　?。?）關(guān)于實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)戶的申報(bào)要求。

　　對(duì)實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，企業(yè)所得稅匯算清繳仍然由納稅人自行填報(bào)納稅申報(bào)表，同時(shí)對(duì)部分企業(yè)免費(fèi)發(fā)放企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表自動(dòng)生成軟件進(jìn)行試用，作為幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)的輔助工具，納稅人可直接將生成的申報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)入網(wǎng)上納稅申報(bào)表，由納稅人通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行納稅申報(bào)，井通過稅務(wù)機(jī)關(guān)直接扣款。

　?。?）關(guān)于非網(wǎng)上申報(bào)戶的申報(bào)要求。

　　對(duì)非網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，主要通過以下幾種方式生成電子數(shù)據(jù)：

　　一是納稅人通過設(shè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)吧自行錄入納稅申報(bào)表：

　　二是由管理人員或錄入人員幫助納稅人錄入納稅申報(bào)表。

　　納稅人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)表的審核通過后，可以直接到征收大廳申報(bào)納稅。

　?。?）納稅申報(bào)表的審核要求。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)表的審核，僅限于根據(jù)納稅人提供的納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯性的審核，不進(jìn)行實(shí)地調(diào)查審核。審核完畢后，加蓋《本表邏輯審核已通過》戳印。

　　對(duì)網(wǎng)上和非網(wǎng)上申報(bào)納稅人在匯繳期間發(fā)現(xiàn)第一次申報(bào)錯(cuò)誤、要求進(jìn)行二次申報(bào)的，由于扣款成功后申報(bào)表已被鎖死，納稅人無法進(jìn)行第二次網(wǎng)上申報(bào)，故對(duì)要求再次申報(bào)的納稅人，應(yīng)直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由管理所（分局）組織審核，審核通過后加蓋《本表邏輯審核已通過》戳印。納稅人持已通過審核的納稅申報(bào)表到征收大廳再次申報(bào)，對(duì)需要補(bǔ)稅的再次扣款，對(duì)需要退稅的，按匯算清繳退稅的規(guī)定及時(shí)退庫。

　　同時(shí)，非網(wǎng)上申報(bào)戶留存一份納稅申報(bào)表統(tǒng)一交由法規(guī)科（綜合科）保管，在匯算期后的5日內(nèi)上報(bào)市局計(jì)算機(jī)中心統(tǒng)一維護(hù)有關(guān)數(shù)據(jù)。

　?。?）核定征收戶的申報(bào)要求。

　　核定征收戶的受理、審核、征收入庫及申報(bào)表錄入工作全部由征收分局負(fù)責(zé)，全職能局按內(nèi)部分工組織開展該項(xiàng)工作。為了方便核定征收申報(bào)表的錄入工作，征收分局必須對(duì)核定征收申報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)裝訂，并及時(shí)移送數(shù)據(jù)處理中心，在4月底前完成申報(bào)表的數(shù)據(jù)錄入工作。

　　5、做好對(duì)中介機(jī)構(gòu)審核報(bào)告的受理和評(píng)價(jià)工作。

　　凡需要提供中介機(jī)構(gòu)審核報(bào)告的，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審核報(bào)告與中介機(jī)構(gòu)審核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照，發(fā)現(xiàn)未按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定出具的審核報(bào)告，不予受理，并要求納稅人按標(biāo)準(zhǔn)重新出具體審核報(bào)告。匯算清繳結(jié)束后，各單位應(yīng)及時(shí)整理歸集中介機(jī)構(gòu)的審核報(bào)告，并對(duì)審核報(bào)告作出評(píng)價(jià)，報(bào)送市局。市局統(tǒng)計(jì)后對(duì)嚴(yán)重不按審核標(biāo)準(zhǔn)出具體審核報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)提出預(yù)警。對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管詳見《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于中介機(jī)構(gòu)從事所得稅稅前扣除事項(xiàng)審核管理規(guī)定的通知》。

　　6、關(guān)于企業(yè)所得稅匯算的其他要求如：減免稅工作起始時(shí)問、匯算清繳工作的方案、工作總結(jié)、稅源分析等參照2003年所得稅匯算工作要求。

　　三、中介機(jī)構(gòu)代理服務(wù)的項(xiàng)目和要求

　　2004年匯算清繳工作中，對(duì)年銷售收入500萬元以上（含）的納稅人，在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，其申報(bào)表中的各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目須通過中介機(jī)構(gòu)審核，并由中介機(jī)構(gòu)在申報(bào)表上簽字蓋章。其涉稅審核項(xiàng)目仍由納稅人自愿選擇符合稅務(wù)代理和稅務(wù)審核資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，委托對(duì)其涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審核，在納稅人報(bào)送涉稅事宜時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)的審核報(bào)告。中介機(jī)構(gòu)必須根據(jù)稅務(wù)部門制定的審核標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定格式提出審核報(bào)告（詳見《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于中介機(jī)構(gòu)從事所得稅稅前扣除事項(xiàng)審核管理規(guī)定的通知》。

　　網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理審核的，必須在電子申報(bào)時(shí)注明是由哪家中介機(jī)構(gòu)代理的。

　　稅務(wù)部門對(duì)符合規(guī)定要求的審核報(bào)告，必須在受理納稅人涉稅申請(qǐng)資料時(shí)一并受理，不得以其他理由拒絕受理。

　　審核的項(xiàng)目包括：（1）納稅申報(bào)表中的稅前扣除項(xiàng)目的審核；（2）固定資產(chǎn)報(bào)損、流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)損、壞帳損失報(bào)批的審核；（3）工掛企業(yè)計(jì)提效益工資和“兩個(gè)低于”形式下工資列支的的審核；（4）彌補(bǔ)虧損的審核；（5）技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣的審核；（6）國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的審核；（7）投資損失抵扣的審核。

　　但對(duì)以下兩種情況可不通過中介機(jī)構(gòu)審核：

　　一是對(duì)年度彌補(bǔ)虧損額二萬元以下（含）的；

　　二是對(duì)年度資產(chǎn)損失和壞帳損失在十萬元以下（含）的。

　　凡既有納稅申報(bào)表審核，又有單項(xiàng)審核項(xiàng)目的，不再分為多次審核，由中介機(jī)構(gòu)分別審核，出具一份審核報(bào)告。納稅人要求按項(xiàng)目出具審核報(bào)告的除外。

　　中介審核時(shí)間：負(fù)責(zé)各單項(xiàng)審批項(xiàng)目審核的中介機(jī)構(gòu)，納稅申報(bào)表審核必須在納稅人納稅申報(bào)期限結(jié)束前完成，涉稅審批事項(xiàng)的審核必須在納稅人涉稅審批受理期限結(jié)束前完成。

　　四、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)匯算清繳要求

　　1、報(bào)表報(bào)送。

　　個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)匯算清繳于3月30日前結(jié)束，對(duì)市區(qū)的報(bào)表由征收局完成對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)匯算清繳表的錄入和以及報(bào)表的報(bào)送工作，于4月15日前將個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳情況匯總表報(bào)送市局。全職能局應(yīng)于4月15日前完成錄入和報(bào)表的報(bào)送工作。

　　2、加強(qiáng)對(duì)申報(bào)表的審核工作。

　　對(duì)納稅人申報(bào)的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)匯算清繳個(gè)人所得稅申報(bào)表應(yīng)由各管理局、全職能局對(duì)表內(nèi)邏輯進(jìn)行審批簽字后進(jìn)行申報(bào)。

　　3、加強(qiáng)對(duì)稅前扣除的審核審批工作。

　　對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的審核審批工作仍由各管理局、全職能局負(fù)責(zé)，對(duì)涉及稅前扣除項(xiàng)目需審批的按權(quán)限進(jìn)行。

　　4、加強(qiáng)對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)核定征收戶的管理。

　　一是對(duì)新辦個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)原則上一律鑒定為核定征收戶；

　　二是對(duì)不符合查賬征收條件的企業(yè)一律實(shí)行核定征收。

　　5、總結(jié)要求。

　　請(qǐng)各單位于4月15日前將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳情況匯總表報(bào)至我處，并將其匯算清繳總結(jié)報(bào)送，總結(jié)要求內(nèi)容如下：匯算清繳的情況；匯算清繳工作的主要做法、措施和效果；存在的主要問題及改進(jìn)意見；匯算清繳改革情況；對(duì)虧損企業(yè)的審查、核實(shí)情況個(gè)人所得稅檢查情況（包括檢查面、查出的違紀(jì)問題、典型案例及處理情況等）。