各分局（局）、各縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)）和蘇國(guó)稅函[2004]399號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市的具體情況，提出以下實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、關(guān)于抵減欠稅順序的確定抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。

　　二、關(guān)于職責(zé)劃分和處理方式

　　（一）核實(shí)當(dāng)期增值稅留抵稅額和增值稅欠稅當(dāng)增值稅一般納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，由各主管分局核實(shí)企業(yè)當(dāng)期的留抵稅額和欠繳稅金。各主管分局通過(guò)查詢STAIS7.0中-稅收會(huì)計(jì)核算-其他會(huì)計(jì)處理-抵欠業(yè)務(wù)處理-留抵稅金抵減欠稅模塊中相關(guān)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)系征管系統(tǒng)錯(cuò)誤的，由各主管分局填開(kāi)“信息維護(hù)單”，加蓋主管分局公章后，報(bào)市局信息中心進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)。

　　各主管分局同時(shí)需要核實(shí)的數(shù)據(jù)包括“本期出口貨物補(bǔ)征稅抵減上期留抵稅額數(shù)”、“本期納稅檢查和其他補(bǔ)申報(bào)抵減上期留抵稅額數(shù)”。

　?。ǘ┻M(jìn)行抵欠處理各主管分局在核實(shí)無(wú)誤的情況下，于每月22日（節(jié)假日順延）進(jìn)行抵欠處理。在STAIS7.0中的“稅收會(huì)計(jì)核算-其他會(huì)計(jì)處理-抵欠業(yè)務(wù)處理-留抵稅金抵減欠稅模塊”進(jìn)行處理。

　　以處理增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的日期為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。

　?。ㄈ╅_(kāi)具稅務(wù)文書(shū)處理完畢后，各主管分局根據(jù)處理的情況填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱通知書(shū)）一式三份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、征收分局各一份，并在兩個(gè)工作日內(nèi)由主管分局將《通知書(shū)》送達(dá)納稅人，以保證企業(yè)納稅申報(bào)的正常。征收分局接收的通知書(shū)作為會(huì)計(jì)憑證存檔。

　　南京市國(guó)家稅務(wù)局
二○○五年三月二十九日