各市國家稅務(wù)局：

    　為貫徹落實財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》精神，支持軟件企業(yè)的發(fā)展和軟件產(chǎn)品的開發(fā)，省局在調(diào)查研究、廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，制定了《山東省軟件企業(yè)及軟件產(chǎn)品增值稅管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各市可根據(jù)省局文件及當(dāng)?shù)貙嶋H，制定具體操作辦法。執(zhí)行過程中遇到的問題，請及時向省局反映。

    　為了解掌握全省各地軟件產(chǎn)品增值稅政策執(zhí)行情況，8月底前，請各市將享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、產(chǎn)品名稱、批文號及編號、1999、2000、2001年1—6月銷售收入、增值稅實現(xiàn)數(shù)額、征、退稅額上報省局流轉(zhuǎn)稅管理處。

    　附件：

    　　1、《山東省軟件企業(yè)及軟件產(chǎn)品增值稅管理暫行辦法》

    　　2、附表：軟件產(chǎn)品增值稅進項稅額分配表等3個附表

    　　山東省軟件企業(yè)及軟件產(chǎn)品增值稅管理暫行辦法

    　　第一章 總 則

    　　第一條 為貫徹落實《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》精神，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加強對軟件、集成電路產(chǎn)品增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《實施細則》、國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策規(guī)定，結(jié)合山東省實際情況，制定本辦法。

    　　第二條 自2000年6月24日起至2010年底以前，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，可按17%的法定稅率計算征收后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

    　　第三條 計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。

    　　計算機程序是指為了得到某種結(jié)果而可以轉(zhuǎn)換成代碼化指令序列，符號化指令序列或者符號化語句序列。

    　　文檔是指用自然語言或者形式化語言所編寫的文字資料和圖表，用來描述程序的內(nèi)容、組成、設(shè)計、功能規(guī)格、開發(fā)情況、測試結(jié)果及使用方法（包括程序設(shè)計說明書、流程圖、用戶手冊等）。

    　　第四條 電子出版物屬于軟件產(chǎn)品范疇，但以錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤等媒體形態(tài)的音像制品不屬于電子出版物。

    　　第五條 本辦法第二條所稱“自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品”，是指經(jīng)省信息產(chǎn)業(yè)廳、省軟件行業(yè)協(xié)會、省國稅局依據(jù)有關(guān)規(guī)定，組織專家論證符合自行開發(fā)生產(chǎn)條件，經(jīng)認(rèn)定公布、并頒發(fā)軟件產(chǎn)品證書的計算機軟件產(chǎn)品。

    　　第六條 增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。

    　　本地化改造是指對進口軟件重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

    　　第七條 以下軟件產(chǎn)品不適用增值稅即征即退政策：

    　?。ㄒ唬┢髽I(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品；

    　　（二）單位或個人自己開發(fā)并自用的軟件以及委托他人開發(fā)的自用專用軟件。

    　　第八條 本辦法所稱軟件產(chǎn)品，僅指第五、第六條所列范圍。

    　　第九條 對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

    　　經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

    　　第二章 軟件企業(yè)增值稅的會計核算

    　　第十條 本辦法所稱“軟件企業(yè)"，是指生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。

    　　第十一條 軟件企業(yè)應(yīng)按會計制度和國稅機關(guān)的要求，正確設(shè)置有關(guān)會計帳簿、核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，并按規(guī)定報送有關(guān)涉稅資料。

    　　第十二條 軟件企業(yè)應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品和其他應(yīng)稅貨物或勞務(wù)成本、收入、進項稅額、銷項稅額及實現(xiàn)增值稅，并分別設(shè)置應(yīng)繳增值稅明細帳，正確計算軟件產(chǎn)品實現(xiàn)的增值稅。

    　　第十三條 對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算其銷售額。如果未分別核算或核算不清的，不予退稅，并按照計算機網(wǎng)絡(luò)或計算機硬件以及機器設(shè)備等的適用稅率計算征收增值稅……

    　　第十四條 凡屬外購貨物直接用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的進項稅額，要在“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅-進項稅額”中單獨核算；凡屬企業(yè)在銷售計算機軟件的同時亦銷售其它貨物，軟件產(chǎn)品進項稅額（包括需共同分?jǐn)偟乃?、電、暖氣、管理費用等部分）確難單獨核算的，發(fā)生時計入“應(yīng)繳增值稅-進項稅額”，月份終了后按軟件銷售收入占全部應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷售收入比例進行分?jǐn)偅嬎愎剑河糜谲浖?當(dāng)月全部 當(dāng)月軟件產(chǎn)品銷售額產(chǎn)品的 = ×——進項稅額 進項稅額 當(dāng)月全部應(yīng)稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)銷售額第十五條 對軟件企業(yè)由于月份間購銷不均衡造成按第十四條公式計算的“用于軟件產(chǎn)品的進項稅額”明顯不實的，國稅機關(guān)可按本本辦法第二十九條規(guī)定，在軟件企業(yè)一般納稅人年審時采取年度清算的辦法，對按月度計算的進項稅額進行調(diào)整。

    　　第三章 軟件企業(yè)增值稅一般納稅人認(rèn)定

    　　第十六條 軟件企業(yè)認(rèn)定增值稅一般納稅人應(yīng)同時具備以下標(biāo)準(zhǔn)和條件：

    　　一、 標(biāo)準(zhǔn)：

    　　（一）對從事軟件產(chǎn)品或其他貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，以及以從事軟件產(chǎn)品或其他貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上（含100萬元）；對年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下、30萬元以上（含30萬元）的，如果財務(wù)核算健全，符合本辦法第二章有關(guān)規(guī)定要求的，也可認(rèn)定為一般納稅人。

    　?。ǘσ詮氖仑浳锱l(fā)或零售為主，并兼營自行開發(fā)軟件產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的（含180萬元）。

    　　某項應(yīng)征增值稅行為“為主”，是指該項行為的銷售額占各項應(yīng)征增值稅行為銷售額合計的比重在50%以上。

    　　二、 基本條件

    　　（一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照、國稅部門核發(fā)的稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證；

    　　（二）有固定的經(jīng)營場所；

    　?。ㄈ┰阢y行開立結(jié)算帳戶；

    　?。ㄋ模げ驹O(shè)置齊全。

    　　第十七條 需申請認(rèn)定一般納稅人資格的軟件企業(yè)，符合前款所列增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和條件的，應(yīng)按規(guī)定向主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定，報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》等相關(guān)證明資料，由主管國稅機關(guān)對軟件企業(yè)申請資料進行初審；初審合格的，在《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》簽署意見，報縣級國稅機關(guān)，縣級國稅機關(guān)自收到申請資料起一個月內(nèi)予以審批。商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人認(rèn)定，依照有關(guān)規(guī)定報市級國稅機關(guān)審批。

    　　對符合政策規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，國稅機關(guān)在《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，一年內(nèi)作為臨時一般納稅人管理。臨時期結(jié)束后，根據(jù)國家政策及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況分別做轉(zhuǎn)為正式一般納稅人或取消一般納稅人處理。

    　　第十八條 年應(yīng)稅銷售額達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的軟件企業(yè)增值稅一般納稅人，如發(fā)生以下情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

    　　一、會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

    　　二、雖符合一般納稅人條件，但沒有申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

    　　第四章 軟件企業(yè)增值稅的申報征收及返還

    　　第十九條 軟件企業(yè)一般納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)按規(guī)定報送以下資料：

    　　一、《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》和《分支機構(gòu)銷售明細表》。

    　　二、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

    　　三、備查資料：

    　?。ㄒ唬┮验_具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)；

    　?。ǘ┮验_具的普通發(fā)票存根聯(lián)；

    　?。ㄈ┓系挚蹢l件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及《軟件產(chǎn)品進項稅額分配表》（附表1）；

    　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

    　　第二十條 軟件企業(yè)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)應(yīng)如實進行納稅申報。軟件產(chǎn)品和其他應(yīng)稅貨物或勞務(wù)應(yīng)分別填報《增值稅納稅申報表》，分別反映當(dāng)月軟件產(chǎn)品和其他應(yīng)稅貨物或勞務(wù)實現(xiàn)的增值稅，同時填開稅票解繳入庫，暫時不能分開申報和解繳入庫的，由各市自行制定過渡辦法

    　　第二十一條 軟件企業(yè)首次申請享受增值稅即征即退政策的，應(yīng)在當(dāng)月軟件產(chǎn)品實現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫后十日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)提出增值稅即征即退申請，并報送以下資料：

    　　一、書面申請報告，包括《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請審批表》（附表2）；

    　　二、省信息產(chǎn)業(yè)廳、省國稅局聯(lián)合公布的軟件產(chǎn)品及生產(chǎn)企業(yè)名單，軟件產(chǎn)品登記證；

    　　三、繳納增值稅完稅憑證；

    　　四、稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證；

    　　五、財務(wù)報表；

    　　六、主管國稅機關(guān)要求報送的其他資料。

    　　第二十二條 主管國稅機關(guān)接到軟件企業(yè)申請后，應(yīng)對企業(yè)報送的退稅申請資料進行認(rèn)真審查核實，重點審核以下內(nèi)容：

    　　一、軟件產(chǎn)品是否單獨記帳核算；

    　　二、銷售的軟件產(chǎn)品是否符合企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)或進口軟件本地化改造的規(guī)定條件；

    　　三、進項稅額分?jǐn)?、?yīng)納稅額核算是否正確；

    　　四、軟件產(chǎn)品增值稅稅款是否按規(guī)定辦理納稅申報并及時準(zhǔn)確入庫；

    　　五、軟件產(chǎn)品實際稅負率、應(yīng)退稅數(shù)額是否正確；

    　　六、主管國稅機關(guān)要求重點審核的其他內(nèi)容。

    　　第二十三條 主管國稅機關(guān)對上述內(nèi)容審核無誤后，在《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請審批表》上簽署意見，報縣級國稅機關(guān)。經(jīng)縣級國稅機關(guān)審查認(rèn)定同意，方可辦理增值稅稅款退庫手續(xù)。

    　　第二十四條 經(jīng)縣級國稅機關(guān)確認(rèn)的符合增值稅即征即退條件的軟件產(chǎn)品，在以后辦理納稅申報及退稅時，可憑《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請審批表》，由主管國稅機關(guān)在受理納稅申報、軟件產(chǎn)品實現(xiàn)增值稅稅款入庫的同時，審核辦理增值稅退稅手續(xù)。

    　　第五章 軟件企業(yè)一般納稅人年審

    　　第二十五條 軟件企業(yè)增值稅一般納稅人實行年審制度，年審時間及組織實施按照《山東省國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人年審實施辦法》（魯國稅流[1999]4號）執(zhí)行。

    　　第二十六條 對在軟件企業(yè)一般納稅人資格年審中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下情形之一的，取消一般納稅人資格，停止增值稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行。

    　　一、從事軟件產(chǎn)品或其他貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，以及以從事軟件產(chǎn)品或其他貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在30萬元以下的。

    　　二、以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營軟件產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下。

    　　第二十七條 前條第一款所列軟件企業(yè)年應(yīng)稅銷售額雖達到30-100萬元，如存在下列情形之一者，亦應(yīng)取消一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人管理：

    　　一、在會計人員配備、會計帳簿設(shè)置和會計核算方法等三方面中，其中一方面不符合稅收規(guī)定要求的；

    　　二、有偷稅行為或有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；

    　　三、不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；

    　　四、連續(xù)3個月未申報納稅或連續(xù)6個月異常申報的；

    　　五、無固定經(jīng)營場所的。

    　　第二十八條 軟件企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求及時向主管國稅機關(guān)報送《增值稅一般納稅人年審表》，主管國稅機關(guān)對軟件企業(yè)上年度銷售軟件產(chǎn)品實現(xiàn)的收入、增值稅核算、申報、繳納、退稅、專用發(fā)票使用等情況進行審查。審查重點包括：

    　　一、上年度軟件企業(yè)銷售收入實現(xiàn)情況；

    　　二、增值稅計算及帳務(wù)處理情況：

    　　（一）銷項稅額計提數(shù)額；

    　?。ǘ┻M項稅額分配及抵扣數(shù)額；

    　　（三）應(yīng)納增值稅額計算及申報、繳納、入庫、返還情況；

    　　三、會計核算、帳簿設(shè)置、會計人員配備情況；

    　　四、軟件產(chǎn)品增值稅稅負水平及與同行業(yè)的比較情況；

    　　五、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、保管情況；

    　　六、增值稅返還稅款的使用情況；

    　　八、主管國稅機關(guān)要求審查的其他重點內(nèi)容。

    　　第二十九條 主管國稅機關(guān)在年審過程中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在明顯購銷不均衡現(xiàn)象，并已造成軟件產(chǎn)品增值稅進項稅額、實現(xiàn)稅額、退稅額不實的，應(yīng)對企業(yè)進項稅額分?jǐn)傔M行年度清算，要求企業(yè)填報《軟件產(chǎn)品增值稅清算表》（附表3），按本辦法第十五條規(guī)定及企業(yè)當(dāng)年有關(guān)數(shù)據(jù)計算全年“用于軟件產(chǎn)品的進項稅額”，對月度計算的進項稅額、實現(xiàn)稅額、退稅數(shù)額進行調(diào)整。

    　　第三十條 縣級國稅機關(guān)要根據(jù)年審情況作出年審結(jié)論。對保留和取消增值稅一般納稅人資格的軟件企業(yè)，要按現(xiàn)行規(guī)定進行相應(yīng)處理，并在《稅務(wù)登記證》、《增值稅一般納稅人資格證書》等證件資料中予以注明，作為后續(xù)稅收管理的依據(jù)。

    　　第六章 集成電路產(chǎn)品增值稅政策及管理

    　　第三十一條 自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6％的部分實行即征即退。

    　　集成電路產(chǎn)品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上，裝在一個外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。

    　　單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。

    　　第三十二條 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品（含單硅晶片），不適用增值稅即征即退辦法。

    　　第三十三條 集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，其增值稅帳務(wù)核算、納稅申報、稅款入庫及即征即退等比照本辦法關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅管理辦法執(zhí)行。

    　　第七章 附則

    　　第三十四條 國稅機關(guān)在日常稅收管理、各類檢查或一般納稅人年審中發(fā)現(xiàn)納稅人有以下情形之一者，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》等有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)分別做調(diào)整帳務(wù)、限期整改、取消一般納稅人資格、暫?；蛲Ｖ乖鲋刀惣凑骷赐苏摺⒀a稅罰款等處理，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法部門處理：一、采取各種方法、手段少計或多計收入、少計或多計支出造成軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅及返還稅款失實，或向國稅機關(guān)提供其他虛假涉稅資料的；二、不符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和基本條件，被取消一般納稅人資格的；三、不符合軟件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)或認(rèn)定程序的；四、不按規(guī)定進行會計核算、辦理納稅申報、購用專用發(fā)票等涉稅事宜的；五、國稅機關(guān)要求的其他事項。

    　　第三十五條 軟件產(chǎn)品實現(xiàn)的增值稅稅款未及時申報并繳納入庫，或在各種檢查中查補的軟件產(chǎn)品增值稅，不得享受增值稅即征即退政策。

    　　第三十六條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。

    　　第三十七條 本辦法自2001年7月1日起執(zhí)行。

    　　附表1

    　　軟件產(chǎn)品增值稅進項稅額分配表

    　　稅款所屬時期： 年 月 金額單位：元角分

   

企業(yè)名稱
納稅人識別號
當(dāng)期軟件產(chǎn)品進項稅額分配及計算
當(dāng)期全部應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額	1
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額	2
當(dāng)期全部需分配的進項稅額	3
分配率	4=2÷1
分配軟件產(chǎn)品的進項稅額	5=3×4
當(dāng)期直接用于軟件產(chǎn)品的進項稅額	6
當(dāng)期軟件產(chǎn)品全部進項稅額	7=5+6
納稅人申請意見     經(jīng)辦人簽字：     財務(wù)負責(zé)人簽字：     負責(zé)人簽字： 納稅人公章     年 月 日		國稅機關(guān)審核意見     經(jīng)辦人簽字：     部門負責(zé)人簽字：     局長簽字： 縣級國稅機關(guān)公章     年 月 日
備注：1、此表一式四份，納稅人一份，國稅機關(guān)三份（綜合、管理、征收部門各一份）     2、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退亦適用本表。