各市國家稅務(wù)局：

　　近年來，國家為支持和配合糧食流通體制改革，先后制定出臺了一系列糧食行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，對鼓勵糧食行業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。為保證國家稅收政策的正確貫徹落實，進一步規(guī)范糧食行業(yè)增值稅管理，防止不法分子利用優(yōu)惠政策偷逃稅款，省局在總結(jié)各地糧食行業(yè)增值稅管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制定了《山東省糧食企業(yè)增值稅免稅管理暫行辦法》（簡稱《辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的情況和問題，請及時向省局反映。

　　現(xiàn)有享受增值稅優(yōu)惠政策的糧油企業(yè)，需按本《辦法》認(rèn)定免稅企業(yè)資格的，至2001年度增值稅一般納稅人年審時一并予以清理認(rèn)定。

　　附件：山東省糧食企業(yè)增值稅免稅管理暫行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為正確貫徹落實糧食企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，加強和規(guī)范糧食企業(yè)的增值稅管理，支持和鼓勵糧食產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免政策及其他關(guān)于糧食企業(yè)的政策規(guī)定，結(jié)合我省情況，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱國有糧食購銷企業(yè)，是指承擔(dān)國家及各級政府糧食收儲任務(wù)、從事國家定購糧、保護價糧、議購糧、中央和地方儲備糧、進出口糧的收購、調(diào)撥、儲存、批發(fā)和銷售業(yè)務(wù)的各級國有糧食企業(yè)（包括國有控股糧食企業(yè)）。

　　第三條 本辦法所稱其他糧食企業(yè)，是指除國有糧食購銷企業(yè)之外經(jīng)營軍隊用糧、救濟救災(zāi)糧、水庫移民口糧的糧食企業(yè)。

　　第四條 本辦法所稱糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉、米、玉米面、渣等），切面，餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品屬于糧食征稅范圍，以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品不屬于糧食的征稅范圍。

　　第五條 本辦法所稱食用植物油的范圍包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油、棕櫚油以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。政府儲備食用植物油是指縣及縣以上政府批準(zhǔn)儲備的食用植物油。

　　第二章 糧食企業(yè)增值稅政策征免規(guī)定

　　第六條  國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，包括國有糧食購銷企業(yè)自行加工和委托加工收回后銷售的糧食。

　　第七條 其他糧食企業(yè)經(jīng)營以下項目（包括自行加工和委托加工收回后銷售的）免征增值稅：

　　一、軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

　　二、救濟救災(zāi)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救濟救災(zāi)糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

　　三、水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。

　　第八條 對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅外，一律征收增值稅。

　　第九條 對糧油加工業(yè)務(wù)，除第六條  、第七條 、第八條 所列免稅項目外，一律征收增值稅。

　　第三章 免稅資格的認(rèn)定

　　第十條 申請享受增值稅優(yōu)惠政策的國有糧食購銷企業(yè)，需首先經(jīng)縣或縣級以上國稅機關(guān)（即主管國稅機關(guān)）會同同級財政、糧食部門審核后確定其企業(yè)資格；具備國有糧食購銷企業(yè)資格的單位，向基層國稅機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)主管國稅機關(guān)批準(zhǔn)后，由基層國稅機關(guān)辦理免稅手續(xù)。其他糧食企業(yè)、有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，免稅資格認(rèn)定由主管國稅機關(guān)審核確認(rèn)，具體免稅手續(xù)比照國有糧食購銷企業(yè)辦理。

　　第十一條 國有糧食購銷企業(yè)資格認(rèn)定程序：

　　一、企業(yè)提出書面申請，并填制《國有糧食購銷企業(yè)資格認(rèn)定表》（見附表一），并附報以下資料：

　　1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

　　2、改制企業(yè)應(yīng)提供主管部門或政府有關(guān)部門改制的批文（文件應(yīng)能說明國有企業(yè)控股比例及數(shù)額）復(fù)印件；

　　3、縣及縣以上糧食主管部門批準(zhǔn)的承擔(dān)糧食收儲、銷售任務(wù)的正式文件復(fù)印件。

　　二、糧食主管部門依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)性質(zhì)、是否承擔(dān)糧食收儲、銷售任務(wù)進行審核，并在《國有糧食購銷企業(yè)資格認(rèn)定表》上簽署意見；

　　三、財政部門對是否承擔(dān)糧食收儲、銷售任務(wù)進行審核，并在《國有糧食購銷企業(yè)資格認(rèn)定表》上簽署意見；

　　四、主管國稅機關(guān)根據(jù)申報資料及糧食、財政部門的審核意見，對企業(yè)資格予以確認(rèn)。

　　第十二條 通過資格認(rèn)定的國有糧食購銷企業(yè)向基層國稅機關(guān)提出書面免稅申請，并附報國稅、糧食、財政部門簽章確認(rèn)的《國有糧食購銷企業(yè)資格認(rèn)定表》，報縣級國稅機關(guān)審核后下達正式免稅批復(fù)。

　　第十三條 其他糧食企業(yè)、有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)免稅資格的審批程序為：

　　一、企業(yè)向基層國稅機關(guān)提出書面免稅申請，并附報以下資料：

　　1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

　　2、經(jīng)營免稅糧食、食用植物油項目的批文復(fù)印件和其他有關(guān)資料。

　　二、基層國稅機關(guān)審核后，報主管國稅機關(guān)審批；

　　三、主管國稅機關(guān)審查后下達正式免稅企業(yè)資格批復(fù)。

　　第十四條 未報經(jīng)主管國稅機關(guān)審核認(rèn)定免稅資格的企業(yè)，不得享受糧食企業(yè)、食用植物油增值稅優(yōu)惠政策。

　　第四章 征、免稅管理

　　第十五條 國有糧食購銷企業(yè)、其他糧食企業(yè)、有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，建立健全財務(wù)核算，準(zhǔn)確計算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，對征、免稅業(yè)務(wù)進行分別核算。增值稅一般納稅人購進貨物或支付應(yīng)稅勞務(wù)無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額的，按以下公式計算轉(zhuǎn)出進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月全部進項稅額x（當(dāng)月免稅項目銷售額/當(dāng)月全部銷售額）

　　第十六條 經(jīng)審核具備免稅資格的國有糧食購銷企業(yè)均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，需開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，必須納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，且比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，其記帳銷售額為價稅合計數(shù)。

　　其他糧食企業(yè)經(jīng)營的免稅糧食，以及政府儲備食用植物油的銷售業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。屬于增值稅一般納稅人的糧食生產(chǎn)、經(jīng)營單位購進的免稅食用植物油、其他糧食企業(yè)銷售的免稅糧食，不得計算抵扣進項稅額。

　　第十七條 國有糧食購銷企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》領(lǐng)購、保管、開具和使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)明確專人管理，專柜存放，嚴(yán)禁私售、轉(zhuǎn)借、虛開代開和私自銷毀增值稅專用發(fā)票。

　　第十八條 國有糧食購銷企業(yè)必須按規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)應(yīng)附有有關(guān)人員簽字的糧食出庫憑證。

　　國有糧食購銷企業(yè)在向購買方開具增值稅專用發(fā)票時，必須要求對方提供蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），并將其復(fù)印件留存；未提供證件的，一律不得開具專用發(fā)票。

　　第十九條 國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票后，必須按照“金稅工程”的有關(guān)要求，持已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)及報稅軟盤、Ic卡等資料到基層國稅機關(guān)進行報稅，對當(dāng)月收到的非免稅貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，在抵扣前到基層國稅機關(guān)進行認(rèn)證。

　　第二十條 國有糧食購銷企業(yè)凡不需開具增值稅專用發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)，必須使用《山東省糧食銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

　　第二十一條 對增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額按13％的稅率抵扣進項稅額；對從增值稅小規(guī)模納稅人購進或從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的糧食，按普通發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證按收購金額的10%計算抵扣進項稅額。

　　第二十二條 享受免稅政策的國有糧食購銷企業(yè)，均應(yīng)按期進行免稅申報。辦理免稅申報時，要附報主管國稅機關(guān)批復(fù)的正式免稅文件。

　　第二十三條 其他糧食企業(yè)、有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生免稅銷售業(yè)務(wù)，第—次辦理納稅申報時，應(yīng)同時附報以卜資料：

　　—、政府儲備食用植物油儲備計劃動用批文復(fù)印件；

　　二、縣（含）以上政府部門對水庫移民用糧及救濟救災(zāi)用糧供應(yīng)計劃的批文復(fù)印件。

　　三、軍隊用糧單位的用糧證明（軍供表單）或軍供糧管理部門的委托證明復(fù)印件；上述企業(yè)如果在不同月份按同一批文或證明銷售免稅項目，以后月份辦理納稅申報時是否需附報上述資料。由主管國稅機關(guān)確定。

　　第二十四條 基層國稅機關(guān)應(yīng)對企業(yè)提供納稅申報資料的準(zhǔn)確性進行認(rèn)真審核，重點審核以下內(nèi)容：

　　—、將《增值稅納稅申報表（一般納稅人）》中“免稅貨物銷售額”與《增值稅納稅申報附列資料》中的“開具增值稅專用發(fā)票的金額、稅額”以及企業(yè)財務(wù)核算中的免稅銷售額進行核對，邏輯關(guān)系是否正確；

　　二、納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的糧食企業(yè)增值稅一般納稅人是否已報稅，其中報稅數(shù)額中增值稅專用發(fā)票份數(shù)、開具金額與《增值稅納稅申報附列資料》中的“開具增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額”核對是否相符；

　　三、其他需重點審核的內(nèi)容。

　　第二十五條 對國有糧食購銷企業(yè)免稅業(yè)務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票要嚴(yán)格日常管理，重點監(jiān)控發(fā)票開具內(nèi)容與購銷合同、運費單據(jù)、貨款結(jié)算、貨物出入庫情況是否相符。

　　對經(jīng)營項目、銷售額、稅負(fù)率變化異常的應(yīng)及時納入重點監(jiān)控或?qū)嵤┘{稅評估。

　　第五章年度審核及問題處理

　　第二十六條 國有糧食購銷企業(yè)、其他糧食企業(yè)、有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)實行年度審核制度。主管國稅機關(guān)應(yīng)在增值稅一般納稅人年審的同時，對上述企業(yè)實施年度審核。

　　第二十七條 上述企業(yè)應(yīng)于每年二月底前填制《企業(yè)年度免稅情況審核表》（附表二），由基層國稅機關(guān)審核后報主管國稅機關(guān)。主管國稅機關(guān)對下述內(nèi)容審核確認(rèn)無誤的，方可繼續(xù)給予免稅照顧：

　　一、企業(yè)是否仍具有免稅資格，國有糧食購銷企業(yè)是否仍承擔(dān)糧食收儲任務(wù)，其它糧食企業(yè)是否仍經(jīng)營免稅項目；

　　二、免稅項目申報是否屬實，是否存在應(yīng)稅項目作為免稅項目申報、非本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)作為本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)核算等情況；

　　三、企業(yè)免稅項目是否按規(guī)定進行申報，是否存在某月或某幾個月未申報的情況；

　　四、應(yīng)稅項目與免稅項目是否正確核算并申報，進項稅額的劃分和轉(zhuǎn)出是否準(zhǔn)確。

　　五、增值稅專用發(fā)票是否按規(guī)定領(lǐng)購、保管、開具和繳銷，是否按規(guī)定進行抄稅報稅，是否存在虛開、代開發(fā)票行為，是否存在使用自制銷售憑證代替發(fā)票入帳等現(xiàn)象。

　　第二十八條 對既有應(yīng)稅項目又有免稅項目的納稅人，因月度之間購銷不均衡，難以準(zhǔn)確計算不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)采取按年度清算的辦法，即年末按當(dāng)年的有關(guān)數(shù)據(jù)計算當(dāng)年不得抵扣的進項稅額，對按第十五條 計算的月度數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

　　第二十九條 對在年審、日常管理、各類檢查中發(fā)現(xiàn)下列問題的，分別情況進行處理：

　　一、不具備國有糧食購銷企業(yè)、其他糧食企業(yè)、銷售政府儲備食用植物油業(yè)務(wù)免稅資格條件的，取消其免稅資格；

　　二、未按期進行免稅申報的，取消免稅資格，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰；

　　三、對應(yīng)稅項目和免稅項目不能分別核算或核算不清的，不予免稅；

　　四、對國有糧食購銷企業(yè)未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，以及不需用增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)未使用《山東省糧食銷售統(tǒng)一發(fā)票》等發(fā)票違章行為的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處罰；

　　五、虛報免稅項目，或采取各種方法造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅的有關(guān)規(guī)定處理；

　　六、存在虛開、代開專用發(fā)票行為的，按照增值稅專用發(fā)票有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定進行處理。

　　第六章 附則

　　第三十條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條  本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。