第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理，堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》等法律法規(guī)政策規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 廢舊物資是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。

　　第三條 對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資回收經(jīng)營單位是指經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)予從事廢舊物資回收經(jīng)營的單位。

　　第四條 報廢汽車回收拆解企業(yè)屬于廢舊物資回收經(jīng)營單位，其回收并拆解銷售的報廢汽車，可比照廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)適用本辦法。

　　第五條 生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱生產(chǎn)單位）購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額，按10％抵扣率計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　第二章 廢舊物資回收單位免稅資格認(rèn)定及年審

　　第六條 廢舊物資回收經(jīng)營單位需向主管國稅機(jī)關(guān)申請認(rèn)定其免稅資格，未經(jīng)認(rèn)定的，銷售其收購的廢舊物資不得免征增值稅。

　　第七條 廢舊物資回收經(jīng)營單位免稅資格申請認(rèn)定程序：

　　1、廢舊物資回收經(jīng)營單位向所在地基層國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，填制《廢舊物資回收經(jīng)營單位免稅資格申請認(rèn)定表》（附件一），并附報以下資料：

　?。?） 營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　?。?） 稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　?。?） 基本存款帳戶開戶登記證復(fù)印件；

　?。?）主管國稅機(jī)關(guān)要求報送的其他證明材料。

　　報廢汽車回收拆解企業(yè)除報送以上資料外還應(yīng)報送：

　?。?）省經(jīng)貿(mào)委認(rèn)定核發(fā)的《報廢汽車回收拆解企業(yè)資格認(rèn)定書》復(fù)印件；

　?。?）國家經(jīng)貿(mào)委備案并予以公布報廢汽車回收拆解企業(yè)資格認(rèn)定名單的復(fù)印件。

　　2、基層國稅機(jī)關(guān)受理回收單位的免稅資格認(rèn)定申請后，應(yīng)進(jìn)行實地核查，重點核查以下內(nèi)容：

　?。?）各種證件、證明材料的復(fù)印件是否與原件一致；

　　（2）是否有從事回收經(jīng)營廢舊物資的固定經(jīng)營場所；

　　（3）經(jīng)營的貨物是否屬于廢舊物資免稅范圍；

　?。?）會計核算是否健全；應(yīng)稅、免稅項目是否分別核算。

　　3、核查后，對于符合條件的，由審核人員在《廢舊物資回收經(jīng)營單位免稅資格申請認(rèn)定表》上填寫核查意見并簽字，經(jīng)基層國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，連同附報資料報主管國稅機(jī)關(guān)審批。

　　4、主管國稅機(jī)關(guān)對基層國稅機(jī)關(guān)上報的資料進(jìn)行復(fù)核，對符合免征增值稅條件的，應(yīng)予以認(rèn)定其免稅資格。

　　第八條 廢舊物資回收經(jīng)營

　　單位辦理稅務(wù)登記后，可向基層國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用《山東省XX市廢舊物資收購統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱收購統(tǒng)一發(fā)票）。取得免稅資格的廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱回收單位），應(yīng)向基層國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用《山東省XX市廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱銷售統(tǒng)一發(fā)票）。

　　第九條 免稅資格

　　實行年審制度。每年的三月底前，基層國稅機(jī)關(guān)對回收單位一年來有關(guān)情況進(jìn)行年度審核、評定，填報《廢舊物資回收經(jīng)營單位免稅資格年審表》（附件二），報主管國稅機(jī)關(guān)審批。對符合條件的，繼續(xù)享受免征增值稅政策，否則取消其免稅資格。

　　第三章 日常監(jiān)控管理

　　第十條 回收單位、生產(chǎn)單位應(yīng)按照會計制度進(jìn)行會計核算，廢舊物資應(yīng)按大類、品名設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)帳簿，廢舊物資的過磅單、入庫單、運費單據(jù)、付款憑證等原始憑證應(yīng)按規(guī)定妥善保管。

　　第十一條 回收單位向城鄉(xiāng)個人收購廢舊物資應(yīng)開具收購統(tǒng)一發(fā)票；收購城鄉(xiāng)個人以外的廢舊物資應(yīng)索取普通發(fā)票及其他合法單據(jù)。

　　第十二條 回收單位銷售廢舊物資應(yīng)開具銷售統(tǒng)一發(fā)票，并據(jù)其享受免稅政策。生產(chǎn)單位購入回收單位銷售的廢舊物資，以取得的銷售統(tǒng)一發(fā)票作為抵扣憑證。

　　基層國稅機(jī)關(guān)對生產(chǎn)單位申報抵扣的銷售統(tǒng)一發(fā)票存有疑點的，應(yīng)及時查證。生產(chǎn)單位應(yīng)提供過磅單、入庫單、運費單據(jù)、付款憑證等有關(guān)證明資料。

　　第十三條 回收單位、生產(chǎn)單位兼營應(yīng)稅、免稅項目的，應(yīng)單獨核算應(yīng)稅、免稅項目銷售額，未單獨核算的，不得享受免稅政策；外購貨物及勞務(wù)用于免稅項目的，其進(jìn)項稅額應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減，無法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計／當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計第十四條 回收單位收購、生產(chǎn)單位購入廢舊物資，對月累計交易額在一萬元以上（含）的供貨業(yè)戶，應(yīng)按戶登記《大宗廢舊物資供貨業(yè)戶手冊》（附件三），以備核查。

　　第十五條 基層國稅機(jī)關(guān)應(yīng)將下列單位列入重點監(jiān)控對象：

　　1、新認(rèn)定的回收單位；

　　2、新成立的生產(chǎn)單位；

　　3、廢舊物資年銷售額300萬元以上（含）的回收單位；

　　4、有關(guān)聯(lián)關(guān)系的回收單位、生產(chǎn)單位；

　　5、廢舊物資年抵扣稅額30萬元以上（含）的生產(chǎn)單位；

　　6、以廢舊物資為原材料委托加工生產(chǎn)貨物的生產(chǎn)單位；

　　7、以廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的生產(chǎn)單位。

　　第十六條 基層國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申報情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況對重點監(jiān)控對象進(jìn)行監(jiān)控評估。監(jiān)控評估時可對下列內(nèi)容進(jìn)行案頭審計或?qū)嵉睾瞬椋?/p>

　　1、納稅申報是否屬實；

　　2、有無虛開收購統(tǒng)一發(fā)票、銷售統(tǒng)一發(fā)票；

　　3、廢舊物資收購、抵扣業(yè)務(wù)是否真實，賬證、賬表、賬實是否相符；

　　4、廢舊物資耗用與產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比例是否正常；

　　5、廢舊物資耗用與燃料、動力的比例關(guān)系是否正常；

　　6、產(chǎn)品的月產(chǎn)量、銷量及成品率波動是否正常；

　　7、資金往來是否存有大額現(xiàn)金支付、期末應(yīng)付賬款有無異常掛賬、委托付款等資金結(jié)算有無異常情況；

　　8、以廢舊物資為原材料委托加工或生產(chǎn)出口貨物業(yè)務(wù)是否真實；

　　9、其他需要核實的內(nèi)容。

　　第四章 關(guān)聯(lián)企業(yè)管理

　　第十七條 本辦法所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的回收單位和生產(chǎn)單位（以下簡稱關(guān)聯(lián)企業(yè)）：

　?。ㄒ唬┰谫Y金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

　　（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

　?。ㄈ┰诶嫔暇哂邢嚓P(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　　第十八條 基層國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上述關(guān)聯(lián)關(guān)系情況確定所轄關(guān)聯(lián)企業(yè)，并將有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、經(jīng)營地址、聯(lián)系電話等資料備案。

　　第十九條 關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來購銷廢舊物資，有下列情形之一的，基層國稅機(jī)關(guān)可以調(diào)整其納稅事項：

　?。ㄒ唬┵忎N廢舊物資未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的；

　?。ǘ┵忎N廢舊物資數(shù)量異常變化，沒有正當(dāng)理由的；

　　（三）廢舊物資倉儲場所劃分不清的；

　?。ㄋ模┪窗凑摘毩⑵髽I(yè)之間業(yè)務(wù)往來的其他情形。

　　第二十條 關(guān)聯(lián)企業(yè)有本辦法第十九條 所列情形之一的，主管國稅機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整廢舊物資交易事項：

　?。ㄒ唬┌凑摘毩⑵髽I(yè)之間購銷同類廢舊物資的價格調(diào)整價格；

　?。ǘ┌凑粘杀炯雍侠淼馁M用和利潤；

　?。ㄈ┌凑丈a(chǎn)單位的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模調(diào)整廢舊物資的交易量。

　　第五章 違章處理

　　第二十一條 回收單位、生產(chǎn)單位有下列行為之一的，由主管國稅機(jī)關(guān)限期改正，可以處二千元的以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

　　1、未按規(guī)定保管原始憑證、記賬憑證和有關(guān)資料的；

　　2、未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿的；

　　3、未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；

　　4、未按規(guī)定辦理納稅申報和報送有關(guān)的納稅資料的。

　　第二十二條 回收單位、生產(chǎn)單位未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、使用、保管及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)票的，由主管國稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十三條 回收單位、生產(chǎn)單位編造虛假計稅依據(jù)的，由主管國稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

　　第二十四條 回收單位、生產(chǎn)單位騙取國家出口退稅款的，由主管國稅機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　對騙取國家出口退稅款的回收單位、生產(chǎn)單位，主管國稅機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

　　第二十五條 回收單位、生產(chǎn)單位有《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）規(guī)定的其他稅收違法行為的，按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，主管國稅機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

　　第六章 執(zhí)法過錯責(zé)任追究

　　第二十六條 稅務(wù)人員在廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理工作中，發(fā)生故意或者過失違反法律、行政法規(guī)、稅收規(guī)章和其他稅收規(guī)范性文件行為的，應(yīng)追究行政執(zhí)法過錯責(zé)任，并對有過錯的直接責(zé)任人給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)懲戒、行政處理、行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十七條 稅務(wù)人員超越權(quán)限，擅自為廢舊物資回收經(jīng)營單位辦理免稅的，單位主要負(fù)責(zé)人要承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　第二十八條 本辦法第二十六條 所稱違規(guī)行為，是指具有下列情形之一的：

　　（一）勾結(jié)或唆使納稅人弄虛作假、騙取廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)免稅資格的；

　?。ǘ?yīng)實地核實未核實的，或故意出具虛假核實報告的；

　?。ㄈ┻`反規(guī)定超限量、超版位發(fā)售廢舊物資收購統(tǒng)一發(fā)票或銷售統(tǒng)一發(fā)票的；

　?。ㄋ模┰綑?quán)擅自審批廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)免稅資格的；

　?。ㄎ澹┻`規(guī)批準(zhǔn)廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)免稅資格的；

　?。┪窗幢巨k法進(jìn)行年審的，或年審中應(yīng)取消未取消回收單位免稅資格的；

　?。ㄆ撸┢渌`規(guī)行為。

　　第七章 附則

　　第二十九條 本辦法適用于山東省境內(nèi)從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位。

　　第三十條 本辦法所稱年銷售額、年抵扣稅額是指上年實現(xiàn)數(shù)。

　　第三十一條 本辦法所稱基層國稅機(jī)關(guān)是指具體負(fù)責(zé)征收的國稅機(jī)關(guān)，主管國稅機(jī)關(guān)是指縣區(qū)級國稅機(jī)關(guān)。具有雙重職能的主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法履行其職能。

　　第三十二條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十三條 本辦法自2004年1月1日起試行