廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）省局已原文轉(zhuǎn)發(fā)各市，結(jié)合部分地區(qū)在政策執(zhí)行中反映的一些問(wèn)題，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，省局補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于出口貨物視同內(nèi)銷征稅的有關(guān)問(wèn)題。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物的稅收管理，做好征稅與退稅環(huán)節(jié)的銜接，建立和完善征、退稅部門(mén)溝通協(xié)調(diào)的工作制度，嚴(yán)格按照總局和省局的有關(guān)規(guī)定，對(duì)屬于應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物及時(shí)予以征稅。同時(shí)，各地要加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的政策宣傳，要求企業(yè)對(duì)應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物按時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門(mén)進(jìn)行納稅申報(bào)，并按規(guī)定做好有關(guān)賬務(wù)處理。

　　二、關(guān)于一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷貨物征稅的計(jì)算問(wèn)題?！锻ㄖ返谝粭l關(guān)于一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷征稅貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式中，征收率按照增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（外貿(mào)企業(yè)4%，生產(chǎn)企業(yè)6%）執(zhí)行。同時(shí)，對(duì)上述貨物，應(yīng)對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)出，如無(wú)法準(zhǔn)確劃分需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，可按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第四條的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　三、關(guān)于已計(jì)算免抵退稅的出口貨物轉(zhuǎn)為視同內(nèi)銷征稅的調(diào)整問(wèn)題。《通知》第二條規(guī)定：對(duì)已計(jì)算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額。在具體操作中，各地可按省局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2004〕195號(hào)）的規(guī)定作如下處理：在沖減企業(yè)當(dāng)期免抵退稅出口額、單證齊全出口額，并相應(yīng)沖減當(dāng)期免抵退稅額等有關(guān)欄目數(shù)額（當(dāng)期相應(yīng)數(shù)額不足沖減的部分可在下期繼續(xù)沖減）的同時(shí)，對(duì)這部分出口貨物按規(guī)定視同內(nèi)銷征稅。

　　四、關(guān)于新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)免抵退稅計(jì)算問(wèn)題?！锻ㄖ穼?duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)免抵退稅計(jì)算辦法由退稅審核期為12個(gè)月改為統(tǒng)一的按月計(jì)算免抵退稅的辦法?？紤]到企業(yè)部分6月30日前出口的貨物與7月1日后出口的貨物可能在同一申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行免抵退稅單證收齊申報(bào)，而在同一申報(bào)期內(nèi)無(wú)法分別按兩種辦法計(jì)算免抵退稅的實(shí)際情況，對(duì)該兩類企業(yè)如以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)從2006年7月1日起執(zhí)行有困難，各地也可以申報(bào)日期為準(zhǔn)，從2006年10月1日起執(zhí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算免抵退稅辦法。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)需提前按月計(jì)算辦理免抵退稅的，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕139號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、關(guān)于從事進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)，辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》及進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷手續(xù)申報(bào)時(shí)限問(wèn)題。為避免企業(yè)多次往返稅務(wù)部門(mén)，各市可根據(jù)本地實(shí)際情況要求企業(yè)在規(guī)定的增值稅納稅申報(bào)期或免抵退稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》及申報(bào)辦理核銷手續(xù)。

　　廣東省國(guó)家稅務(wù)局
二○○六年九月一日