東麗、津南、西青、北辰、塘沽、漢沽、大港區(qū)國家稅務(wù)局，五縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，涉外稅收管理分局：

　　為了保證出口退稅及時、足額到位，更好地支持企業(yè)出口創(chuàng)匯，促進(jìn)我市經(jīng)濟發(fā)展，同時，有效地防范和打擊騙取出口退稅違法犯罪行為，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知》（國稅發(fā)[1998]95號）規(guī)定，現(xiàn)對我市出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理有關(guān)問題通知如下：

　　一、進(jìn)出口稅收管理分局、保稅區(qū)國家稅務(wù)局以及各有關(guān)外商投資企業(yè)征稅機關(guān)應(yīng)分別對內(nèi)資出口企業(yè)、保稅區(qū)出口企業(yè)、外商投資出口企業(yè)進(jìn)行分類管理，依據(jù)企業(yè)近年來出口退（免）稅的實際情況，將其劃分為A、B、C、D4類。

　?。ㄒ唬〢類企業(yè)須同時具備以下條 件：1、必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設(shè)備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)；2、年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；3、從未發(fā)生過騙稅問題；4、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退稅款；5、企業(yè)財務(wù)制度健全。

　　（二）B類企業(yè)須同時具備以下條 件：1、連續(xù)2年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上（生產(chǎn)企業(yè)可放寬為2000萬美元以上）；2、近3年來未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題；3、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；4、企業(yè)財務(wù)制度健全。

　?。ㄈ〤類企業(yè)須同時具備以下條 件：1、近3年來未發(fā)生過騙稅問題；2、企業(yè)財務(wù)制度健全。

　?。ㄋ模〥類企業(yè)是指近3年來曾發(fā)生過騙稅問題的出口企業(yè)。

　　二、對A類企業(yè)實行先預(yù)退稅后核銷的管理辦法。A類企業(yè)出口的貨物，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)帳、出口發(fā)票，增值稅納稅申報表及其附表（針對實行先征后退辦法的生產(chǎn)企業(yè)，下同），根據(jù)已選定的退稅管理辦法按季或月填具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表》。經(jīng)審核無誤，主管稅務(wù)機關(guān)可據(jù)此辦理退（免）稅的審核、審批手續(xù)。待該企業(yè)將有關(guān)退稅憑證收集齊全后，再予逐筆復(fù)審（包括憑證審核、電子信息對審）核銷已退（免）稅款。所退（免）稅款在年度終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進(jìn)行清算，多退（免）稅款予以補繳入中央庫，少退（免）稅款予以補退。

　　三、對B類企業(yè)實行按簡化憑證申報辦理退稅的管理辦法。B類企業(yè)出口的貨物，在貨物報關(guān)出口后，可憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書（針對貿(mào)易型出口企業(yè)，下同）、增值稅納稅申報表及其附表申報退（免）稅。其他憑證（即出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票等輔助憑證）可不按月（季）附送，但須裝訂成冊備查。主管退稅的稅務(wù)機關(guān)審核（包括憑證審核、電子信息對審）無誤，即可辦理退（免）稅的審批手續(xù)。

　　對B類企業(yè)出口貨物的出口收匯核銷單，實行總量控制、年終清算，如在次年清算結(jié)束時尚未核銷外匯的，除由外經(jīng)貿(mào)主管部門按規(guī)定出具中、遠(yuǎn)期結(jié)匯證明的出口貨物外，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按比例從已退稅款中扣回未核銷外匯部分的稅款。

　　四、對C類企業(yè)實行單證齊全方可申報辦理退稅的管理辦法。C類企業(yè)出口的貨物，在貨物報關(guān)出口后，須將出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、增值稅納稅申報表及附表等退稅憑證收集齊全后，方可申報退稅。主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)真審核其退稅憑證、電子信息的基礎(chǔ)上審批退稅。

　　五、對D類企業(yè)實行嚴(yán)格的退稅申報、審核、審批管理辦法。D類企業(yè)出口貨物退稅的申報審批，除按C類企業(yè)辦法管理外，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)對其退稅申報資料須進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)調(diào)查核實，在確定出口貨物的貨款確已直接付給銷貨方且退稅憑證、電子信息真實、齊全、無誤的基礎(chǔ)上審批退稅。

　　六、申請按A類、B類或C類企業(yè)管理的，內(nèi)資出口企業(yè)、保稅區(qū)出口企業(yè)、外商投資出口企業(yè)須分別向進(jìn)出口稅收管理分局、保稅區(qū)國家稅務(wù)局、外商投資企業(yè)主管征稅機關(guān)提出申請，填寫《出口企業(yè)分類管理申請表》（見附件），經(jīng)上述稅務(wù)機關(guān)審核，報進(jìn)出口稅收管理分局進(jìn)一步核準(zhǔn)并分類匯總后報市局。

　　七、A類企業(yè)名單由進(jìn)出口稅收管理分局核準(zhǔn)、匯總報市局后統(tǒng)一上報國家稅務(wù)總局，國家稅務(wù)總局會商外經(jīng)貿(mào)部后審批下達(dá)。B類、C類、D類企業(yè)名單由市局會商市外經(jīng)貿(mào)委后依據(jù)我市實際情況確定下達(dá)。

　　八、出口企業(yè)的分類實行1年一審制。每個年度退稅清算結(jié)束1個月內(nèi)，各有關(guān)國稅局應(yīng)依上年出口退（免）稅實際，對出口企業(yè)的分類重新進(jìn)行審核、調(diào)整。對其中建議為A類企業(yè)的，由進(jìn)出口稅收管理分局匯總核準(zhǔn)并報市局審批后于當(dāng)年6月底前上報總局審批。

　　九、被確定為A類、B類的出口企業(yè)，如有從事騙稅業(yè)務(wù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，自動喪失A類、B類企業(yè)申報退稅的優(yōu)惠待遇，除立即轉(zhuǎn)為D類企業(yè)管理外，進(jìn)出口稅收管理分局還要依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處罰。

　　十、出口企業(yè)一經(jīng)確定為D類企業(yè)，3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)定為A類、B類、C類企業(yè)。

　　十一、各有關(guān)國稅（分）局應(yīng)本著實事求是的原則，嚴(yán)格按本通知規(guī)定的條 件對出口企業(yè)進(jìn)行分類管理。對明知不符合A類、B類、C類企業(yè)等級條 件而有意將其確定為A類、B類、C類企業(yè)的單位，市局將予以通報批評，同時將情況如實報告國家稅務(wù)總局。

　　十二、各有關(guān)國稅（分）局對出口企業(yè)2000年分類審核認(rèn)定工作務(wù)必于20 00年4月15日前完成，同時報進(jìn)出口稅收管理分局予以核準(zhǔn)、匯總后報市局。

　　天津市國家稅務(wù)局
二〇〇〇年一月二十六日