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　　一、（已廢止）生產(chǎn)企業(yè)（包括沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，下同）開展進料加工業(yè)務(wù)，必須依照財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1997]14號（財稅字[1997]14號）文件規(guī)定到天津市國家稅務(wù)局進出口稅收管理分局辦理進料加工業(yè)務(wù)登記備案手續(xù)。登記備案時，必須提供下列憑證資料：

　?。ㄒ唬┡c外商簽訂的進料加工貿(mào)易合同或協(xié)議的原件和復(fù)印件。對于生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理開展進料加工業(yè)務(wù)的，還應(yīng)同時提供委托代理進料加工進口料、件合同或協(xié)議的原件和復(fù)印件；

　?。ǘ┙?jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)其開展進料加工業(yè)務(wù)的批件原件及復(fù)印件，其中：內(nèi)資出口企業(yè)應(yīng)同時報送蓋有經(jīng)貿(mào)主管部門印鑒的“進料加工業(yè)務(wù)申報表”，外商投資企業(yè)應(yīng)同時報送“加工合同備案情況表”。

　?。ㄈ┮烟铨R內(nèi)容的《進料加工貿(mào)易登記手冊》。

　　為方便企業(yè)，對于生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理開展進料加工業(yè)務(wù)的，經(jīng)雙方協(xié)商，可由生產(chǎn)企業(yè)辦理進料加工貿(mào)易登記備案手續(xù)，也可由外貿(mào)企業(yè)辦理登記備案手續(xù)。

　　但無論哪方辦理登記備案手續(xù)，都必須按上述要求提供完整的憑證資料。

　　二、（已廢止）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易方式進口料并于1998年加工成品復(fù)出口的，對其進口料、件應(yīng)根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進料加工貿(mào)易登記手冊》填具“進料加工貿(mào)易申請表”（附后），報進出口稅收管理分局，經(jīng)審核無誤后予以審批。凡生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定辦理進料加工貿(mào)易登記備案手續(xù)的，進出口稅收管理分局將不受理其“進料加工貿(mào)易申請表”。

　　三、生產(chǎn)企業(yè)須及時將經(jīng)進出口稅收管理分局審核批準(zhǔn)的“進料加工貿(mào)易申請表”

　　報送其主管征稅機關(guān)。各主管征稅機關(guān)據(jù)此應(yīng)準(zhǔn)許其在計征加工成品增值稅或當(dāng)期應(yīng)納增值稅時，對這部分進口料、件按規(guī)定征稅稅率計算稅額予以抵扣。具體操作時，應(yīng)將計算的該部分進口料、件的稅額依進出口稅收管理分局審批時間納入當(dāng)期全部進項稅額處理。貨物出口后，各主管退稅機關(guān)在計算其抵免稅額或退稅額時，再對這部分進口料件按規(guī)定退稅率計算稅額并予以扣減。具體計算辦法如下：

　?。ㄒ唬ㄒ褟U止）實行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)計算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征收稅率－（當(dāng)期全部進項稅額＋當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料、件組成計稅價格×征稅稅率）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料、件組成計稅價格×退稅率當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料、件組成計稅價格＝進口料、件到岸價折人民幣金額＋實納關(guān)稅＋實納消費稅進口料、件到岸價以對應(yīng)的“進口貨物報關(guān)單”上列明的到岸價格為準(zhǔn)。

　?。ǘ┯羞M出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（含1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)）計算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料、件組成計稅價格×（征稅稅率-退稅率）當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料、件組成計稅價格計算公式同上。

　　其余抵、退稅的計算具體步驟和公式分別為：內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)仍按照市局津國稅退[1996]2號、外商投資企業(yè)按照市局津國稅二[1995]20號、津國稅二[1996]86號文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　四、（已廢止）生產(chǎn)企業(yè)申請辦理進料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物免稅、抵稅、退稅時，應(yīng)連同有關(guān)申報資料，同時向主管退稅機關(guān)報送當(dāng)期“生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易進口料、件抵減稅款表”（附后），以計算當(dāng)期進料加工進口料、件按本規(guī)定計算抵、退稅時而多抵、多退的稅款。對于生產(chǎn)企業(yè)因此多抵的稅款應(yīng)立即補繳入庫，對于多退的稅款則應(yīng)在申報當(dāng)期出口退稅的同時予以抵回。

　　五、（已廢止）凡生產(chǎn)企業(yè)未按上述有關(guān)規(guī)定辦理進料加工登記備案手續(xù)和未報批“進料加工貿(mào)易申請表”的，各征稅機關(guān)在企業(yè)計算申報當(dāng)期應(yīng)納稅額時，不得允許企業(yè)對進口料、件計算抵扣稅額。同時，退稅機關(guān)也不得允許其按本規(guī)定第三條 有關(guān)計算公式計算當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額，而必須按財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1995]92號文件有關(guān)計算公式辦理。

　　天津市國家稅務(wù)局
一九九八年六月二十五日