現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅出口額的通知》（國稅函[2003]95號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市實際，經(jīng)研究，補充規(guī)定如下：

　　一、各生產(chǎn)企業(yè)當期出口貨物在能夠提供對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)（即過去的出口貨物報關(guān)單[出口退稅專用]）或其當期申報的出口額有對應(yīng)電子信息的情況下，主管征稅機關(guān)可繼續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）的有關(guān)規(guī)定，自貨物報關(guān)出口之日起6個月內(nèi)辦理出口貨物預(yù)免預(yù)抵稅款手續(xù)；超過6個月未收齊有關(guān)退（免）稅憑證的，主管征稅機關(guān)仍須視同內(nèi)銷貨物計算征稅。

　　二、進出口稅收管理分局負責(zé)整理每月“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)（即過去的出口貨物報關(guān)單[出口退稅專用]）的電子數(shù)據(jù)，并于每月1日放在市局FTP服務(wù)器：centre／退稅分局／中國電子口岸出口報關(guān)單數(shù)據(jù)。

　　三、各征稅機關(guān)的退稅部門（或?qū)ＴO(shè)退稅機構(gòu)）應(yīng)于每月月初及時下載上述信息，同時與企業(yè)當月報送增值稅納稅申報表以及當月申報上月報關(guān)出口貨物免、抵、退稅報表資料中所列的出口額（FOB價）進行對應(yīng)審核。

　　在按規(guī)定審核生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表與出口貨物免、抵、退稅申報匯總表、明細表出口額一致的情況下，對于當期增值稅納稅申報表以及當期申報上月出口貨物免、抵、退稅申報匯總表與明細表中已申報的免稅出口額大于同期取得的上月報關(guān)出口貨物電子信息（有紙質(zhì)報關(guān)單的除外）反映的出口總額的，須在當月月底前以書面形式及時通知企業(yè)和征稅環(huán)節(jié)，對差額出口額一律按照國稅函[2003]95號（國稅函[2003]95號）第二條 規(guī)定的計算公式，在次月視同內(nèi)銷貨物單獨計算銷項稅額并據(jù)此予以征稅；對于當期增值稅納稅申報表以及當期申報上月出口貨物免、抵、退稅申報匯總表、明細表中已申報的免稅出口額小于同期取得的上月報關(guān)出口貨物電子信息反映的出口總額的，也須在當月月底前以書面形式及時通知企業(yè)和征稅環(huán)節(jié)，對差額出口額一律按照國稅函[2003]95號（國稅函[2003]95號）第二條 規(guī)定的計算公式，在次月視同內(nèi)銷貨物單獨計算銷項稅額并據(jù)此予以征稅。

　　四、國稅函[2003]95號（國稅函[2003]95號）關(guān)于“沒有電子信息（有紙質(zhì)報關(guān)單除外）出口額的銷項稅額”的計算公式中，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額（已轉(zhuǎn)入成本數(shù)額）”系指，沒有電子信息（有紙質(zhì)報關(guān)單除外）出口額對應(yīng)的已提取且已轉(zhuǎn)入成本的免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額。

　　五、國稅函[2003]95號（國稅函[2003]95號）第三條 所述“在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)申請退稅”問題，一律按照現(xiàn)行出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法進行操作。

　　六、在2002年度出口貨物退（免）稅尚未完成，2003年度出口貨物免、抵、退稅電子化申報與審核程序尚未下發(fā)的情況下，各單位可以根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)申報的2003年1－5月增值稅納稅申報表反映的免稅出口額，與進出口稅收管理分局分月傳輸?shù)摹翱诎峨娮訄?zhí)法信息”中對應(yīng)月份的出口總額進行對審，凡有差額的（沒有電子數(shù)據(jù)但有紙質(zhì)報關(guān)單的除外），須在列明各有關(guān)企業(yè)各月差額金額和差額類別后，于5月底分別通知企業(yè)和征稅部門，于6月份依照上述第三條 規(guī)定一并計算補稅。從6月份起，各單位必須嚴格按照規(guī)定，逐月審核并辦理有關(guān)補稅手續(xù)。

　　天津市國家稅務(wù)局
二〇〇三年五月八日