各地、市、縣國(guó)家稅務(wù)局：

　　為了貫徹執(zhí)行《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收若干問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅字[1997]14號(hào)，省國(guó)稅局贛國(guó)稅發(fā)[1997]200號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)），結(jié)合我省實(shí)際情況，經(jīng)研究，對(duì)貫徹執(zhí)行中若干具體問(wèn)題通知如下：

　　一、生產(chǎn)企業(yè)（含1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，下同）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理。

　　1、料件進(jìn)口前，生產(chǎn)企業(yè)須持外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，送主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章 ，出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳?。海關(guān)憑蓋有主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)印章 的經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，才能辦理進(jìn)口料件“登記手冊(cè)”。

　　2、料件進(jìn)口后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)口料件海關(guān)納稅憑證、進(jìn)口付匯憑證、進(jìn)口合同等填具“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”（表樣見(jiàn)附件一），報(bào)送主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章 后，再將此申報(bào)表第一聯(lián)送給主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　3、征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)憑經(jīng)出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章 的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》，對(duì)其進(jìn)口料件和復(fù)出口貨物在計(jì)征增值稅和申報(bào)“兔、抵、退”稅時(shí)，按進(jìn)料加工貿(mào)易征稅或“兔、抵、退”的計(jì)算公式計(jì)算。

　　4、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口料件事先未到出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章 而以“進(jìn)料加工”名義進(jìn)口的料件，出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審簽生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》；征稅機(jī)關(guān)不能按進(jìn)料加工貿(mào)易計(jì)算征稅或“兔、抵、退”稅，應(yīng)視同一般貿(mào)易計(jì)算征稅或“免、抵、退”稅。

　　5、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易的應(yīng)實(shí)行臺(tái)帳管理，生產(chǎn)企業(yè)料件進(jìn)口、貨物復(fù)出口、退稅或“兔、抵、退”稅申報(bào)等應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)帳。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理。

　　1、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)從事來(lái)料加工貨物出口的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在原材料，零部件免稅進(jìn)口后，憑海關(guān)核鑒的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向江西省國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理“生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明”（格式見(jiàn)附件二）（其中外商投資企業(yè)申報(bào)辦理“來(lái)料加工免稅證明”，由省國(guó)稅局涉外稅收管理處受理，審核后送省國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理分局蓋章 ）。生產(chǎn)企業(yè)持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。來(lái)料加工復(fù)出口貨物國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料等的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入成本，不得用于抵扣應(yīng)納稅額。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口貨物，不能向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明”的，對(duì)其來(lái)料加工復(fù)出口貨物及其工繳費(fèi)不得免征增值稅、消費(fèi)稅，并不得申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅。

　　3、來(lái)料加工貨物復(fù)出口后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)憑來(lái)料加工復(fù)出口貨物報(bào)關(guān)單或海關(guān)已核銷的來(lái)料加工手冊(cè)（復(fù)印件）以及收匯憑證等向辦理“生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。

　　4、辦理“生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明”的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)已開(kāi)具“來(lái)料加工免稅證明”的來(lái)料加工貿(mào)易應(yīng)建立“來(lái)料加工貿(mào)易登記核銷簿”，按開(kāi)具“來(lái)料加工免稅證明”的順序逐筆進(jìn)行登記核銷，定期檢查清理來(lái)料加工貿(mào)易登記核銷情況，逾期未核銷的，對(duì)已免征的增值稅、消費(fèi)稅依照稅收法規(guī)予以查補(bǔ)和處罰，并停止對(duì)該企業(yè)開(kāi)具“生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明”。

　　三、對(duì)委托代理出口貨物，委托方應(yīng)按出口貨物離岸價(jià)格乘外匯人民幣牌價(jià)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。受托方在向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具“代理出口貨物證明”時(shí)，須將委托方開(kāi)具的該批代理出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）交出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷，不得將此抵扣聯(lián)用于抵扣應(yīng)納稅額或申報(bào)退稅。

　　四、無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物退稅補(bǔ)充規(guī)定。

　　1、無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物一律實(shí)行“先征后退”

　　的辦法。

　　2、無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物，主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按企業(yè)所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票填開(kāi)出口貨物增值稅稅收繳款書繳納稅款，專用繳款書第二聯(lián)用作本企業(yè)申請(qǐng)出口退稅憑證，不需交給受托方。

　　3、無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物按季申報(bào)退稅，于季度終了后15回填寫“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)表”一式四份（格式見(jiàn)附件三），連同有關(guān)憑證資料一并向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)必須附下列憑證資料：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（3）出口貨物增值稅專用繳款書（第二聯(lián)）；（4）出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書（第二聯(lián)）；（5）出口貨物申報(bào)退稅保證書；（6）代理出口貨物證明；（7）代理出口協(xié)議副本；（8）出口貨物外銷合同（復(fù)印件）。

　　五、專用稅票管理有關(guān)問(wèn)題。

　　1、考慮到我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品出口的比重較大，對(duì)地、市、縣外貿(mào)公司直接向生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售給出口企業(yè)用于出口的準(zhǔn)予開(kāi)具增值稅稅收專用繳款書。但對(duì)地、市、縣外貿(mào)公司收購(gòu)工業(yè)品轉(zhuǎn)供出口的，原值部分不能開(kāi)具專用繳款書，只能依據(jù)上道環(huán)節(jié)開(kāi)具的專用繳款書開(kāi)具分割單，對(duì)其增值部分應(yīng)當(dāng)開(kāi)具專用繳款書。

　　2、以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品范圍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1995]92號(hào)財(cái)稅字[1995]92號(hào)和財(cái)稅字[1994]14號(hào)文財(cái)稅字[1994]14號(hào)中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物稅收若干問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅字[1994]14號(hào)）對(duì)以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品的范圍進(jìn)行了調(diào)整，但不改變征稅政策，不能因?yàn)橥硕惵实恼{(diào)整而調(diào)整征稅稅率。

　　3、銷售給生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物（不論購(gòu)貨方有無(wú)進(jìn)出口權(quán)）均不得開(kāi)具專用繳款書（銷售給有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)型集團(tuán)公司的除外）；有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物在實(shí)行“免、抵、退”稅后，也不得開(kāi)具專用繳款書。

　　4、對(duì)出口企業(yè)或地、市、縣外貿(mào)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)出口的只能憑購(gòu)進(jìn)貨物的“專用繳款書”開(kāi)具出口貨物完稅分割單。

　　5、出口企業(yè)和地、市、縣外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)用于出口的貨物并要求供貨企業(yè)提供出口貨物“專用繳款書”時(shí)，出口企業(yè)和地、市、縣外貿(mào)企業(yè)須向供貨企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具“企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照”（復(fù)印件）或“退稅登記證”（復(fù)印件），不要求在“退稅登記證”復(fù)證件上加蓋退稅機(jī)關(guān)的印章 .

　　6、地、市、縣外貿(mào)企業(yè)1996年4月l日前已購(gòu)進(jìn)，并在1996年4月1日后轉(zhuǎn)售給出口企業(yè)的庫(kù)存貨物。在1996年二季度企業(yè)已自行清理登記，并報(bào)經(jīng)企業(yè)所在地主管征稅的縣（市）國(guó)稅局核實(shí)了貨源的，可對(duì)其轉(zhuǎn)售庫(kù)存貨物按轉(zhuǎn)售價(jià)格開(kāi)具相應(yīng)的“分割單”一式二聯(lián)，并應(yīng)在“分割單”上注明“庫(kù)存”字樣。

　　7、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財(cái)稅字[1996]8號(hào)文）第四條 所述“用于出口的貨物金額”還包括生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口和委托代理出口貨物的金額。即生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)出口貨物因開(kāi)具專用繳款書而多繳納又未抵扣完的稅款，只要其在一個(gè)季度內(nèi)銷售給出口企業(yè)出口的貨物、自營(yíng)或委托代理出口貨物金額之和占該企業(yè)當(dāng)期全部銷售額50％以上的，均可報(bào)經(jīng)地（市）國(guó)家稅務(wù)局審批，從國(guó)庫(kù)退還企業(yè)多繳納而又未抵扣完的稅款。

　　8、實(shí)行“先征后退”辦法辦理出口貨物退稅的生產(chǎn)企業(yè)，開(kāi)具專用繳款書繳納稅款時(shí)，屬于委托出口的“購(gòu)貨企業(yè)”欄填寫代理出口企業(yè)的有關(guān)情況，“銷貨發(fā)票號(hào)碼”欄填寫委托出口貨物開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票號(hào)碼；屬于自營(yíng)出口的，“購(gòu)貨企業(yè)”欄只填寫境外公司名稱，“稅務(wù)登記號(hào)”欄和“海關(guān)代號(hào)”欄不填，“銷貨發(fā)票號(hào)碼”欄填寫外銷發(fā)票號(hào)碼。

　　六、本通知上述各點(diǎn)從1997年6月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

　　七、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工貨物出口，其支付的工繳費(fèi)退稅率從1996年1月1日起為9％。

　　八、本通知所附各表均由省國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理分局統(tǒng)一印制使用。