各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局、市局各直屬分局各出口企業(yè)：

　　現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)（出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定）的通知》（財(cái)稅字[1995]92號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況做如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、關(guān)于出口貨物退稅率的確定問(wèn)題，請(qǐng)按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1995]92號(hào)文件第一條 規(guī)定及國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)出口稅收管理司編印的《出口退稅工作手冊(cè)》中第二部分《出口貨物退稅稅率表》執(zhí)行。

　　財(cái)稅字[1995]92號(hào)文件財(cái)稅字[1995]92號(hào)第一條 第（四）款所述從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物系指：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等十二類貨物。

　　二、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（不含外商投資企業(yè)）自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物，仍按照市局《關(guān)于自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)、外銷貨物征、退（免）稅的補(bǔ)充規(guī)定的通知）（津國(guó)稅一1994]35號(hào)）、《關(guān)于由征稅機(jī)關(guān)為自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)開具內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額證明的通知》（市局稅一電話記錄）中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并按如下辦法計(jì)算內(nèi)、外（出口）銷貨物的征、退稅。

　　計(jì)算出的“本期應(yīng)抵扣的內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額”，按規(guī)定抵減當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，并據(jù)以繳納增值稅。計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－本期應(yīng)抵扣的內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　以當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額扣減“本期應(yīng)抵扣的內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額”，余額即為出口貨物的迸項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－本期應(yīng)抵扣的內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物自營(yíng)或委托出口，一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅，并按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例》規(guī)定的17％或13％的稅率與本通知第一條 所述退稅率之差乘以出口貨物的離岸價(jià)折人民幣的金額，計(jì)算出出口貨物不予退稅的稅額，從上述出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，計(jì)入產(chǎn)品成本，剔除后的余額，做為出口貨物的未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照國(guó)稅總局國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)第七條 第（二）款的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額。抵、退稅計(jì)算公式為：當(dāng)期不予退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅條 例規(guī)定的稅率-出口貨物的退稅率）

　　出口貨物未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額＝出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予退稅的稅額1、銷項(xiàng)金額×退稅率>出口貨物未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額＝出口貨物未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額2、銷項(xiàng)金額×退稅率<出口貨物未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額＝銷項(xiàng)金額×退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期退稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期出口貨物未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額。

　　銷項(xiàng)金額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的協(xié)作產(chǎn)品、擴(kuò)散產(chǎn)品等，能夠單獨(dú)設(shè)庫(kù)存帳、應(yīng)繳稅金帳、銷售帳核算進(jìn)項(xiàng)金額進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售成本的，可依據(jù)其購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)金額乘以本通知第一條 所述退稅率，計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅款。計(jì)算公式為：出口貨物的應(yīng)退稅款＝出口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率對(duì)于沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口自產(chǎn)貨物（包括協(xié)作產(chǎn)品、擴(kuò)散產(chǎn)品），因其出口量少，可采用“先征后退”的辦法辦理出口退稅。具體的計(jì)算辦法參照財(cái)稅字[1995]92號(hào)第五條 規(guī)定辦理。

　　1993年12月31日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，不執(zhí)行上述規(guī)定，須嚴(yán)格按照財(cái)稅字[1995]92號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　三、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)出口退稅有關(guān)規(guī)定另行下達(dá)。

　　天津市國(guó)家稅務(wù)局
一九九六年三月十五日