現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2003]139號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市出口貨物退（免）稅工作實際，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、《通知》第二條 所述出口退（免）稅單證不齊已繳增值稅的出口貨物于單證收齊以后在規(guī)定的出口退（免）稅清算期內(nèi)分別情況辦理退（免）稅手續(xù)，是指單證不齊出口貨物視同內(nèi)銷貨物已繳的稅款，于單證收齊后可視同企業(yè)在一般情況下多繳的稅款，準(zhǔn)予在出口退（免）稅清算期內(nèi)抵減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，對因出口比重較高抵減不完的部分，再按退稅率計算并辦理退稅。其具體操作方式為：出口企業(yè)凡在一個年度終了以前收齊退（免）稅單證的，可將其當(dāng)年視同內(nèi)銷已繳納的稅款合并在當(dāng)年最后一期出口貨物退（免）稅的進(jìn)項。稅額中，同時將對應(yīng)的出口貨物離岸價也合并于當(dāng)期申報的其他出口貨物離岸價（若在當(dāng)年內(nèi)該筆出口貨物已隨同其對應(yīng)的當(dāng)期出口貨物申報退（免）稅，并在有關(guān)欄目按規(guī)定標(biāo)注單證不齊或信息不齊標(biāo)識的，只做收齊以前單證處理即可），一并于次年清算期規(guī)定的申報時限內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報“免、抵、退”稅。

　　以上操作中，必須注意計算機(jī)自動計算的有關(guān)不予免征或抵扣稅額不要在帳務(wù)上重復(fù)提取計入成本。

　　二、《通知》第六條 所述內(nèi)容是指，對運入海關(guān)監(jiān)管倉庫并最終報關(guān)離境的貨物，國稅機(jī)關(guān)可憑海關(guān)在貨物最終離境時簽發(fā)的貨物運入海關(guān)監(jiān)管倉庫的《出口貨物報關(guān)單》出口退稅專用聯(lián)以及現(xiàn)行出口貨物退（免）稅憑證辦理出口貨物退（免）稅。

　　三、注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型企業(yè)除外），確有生產(chǎn)能力（近1年自產(chǎn)貨物內(nèi)外銷銷售額之和超過200萬元以上），且并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可以憑以下資料向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)核查并簽注有關(guān)核查情況和意見，報市局審批后，可以按月計算辦理“免、抵、退”稅。申請需提供資料包括：

　?。ㄒ唬┬掳l(fā)生出口業(yè)務(wù)生產(chǎn)企業(yè)按月辦理出口貨物“免、抵、退”稅申請表；

　　（二）工商營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　　（三）國稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　?。ㄋ模┥夏甓葧媹蟊?；四、《通知》第九條 所述小型企業(yè)是指小型生產(chǎn)企業(yè)，其標(biāo)準(zhǔn)一律以企業(yè)上一個納稅年度內(nèi)外銷貨物銷售額之和200萬元為限，即凡出口企業(yè)上一個納稅年度內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含200萬元）以下的，一律確定為小型企業(yè)。

　　小型企業(yè)當(dāng)年報關(guān)出口貨物在年度內(nèi)只辦理“免、抵、稅”，此間各期未抵扣完的進(jìn)項稅額不辦理退稅，而是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底（指自然年度時間）對出口貨物實際耗用的未抵扣完的進(jìn)項稅額，可以按照“免、抵、退”稅管理辦法和相應(yīng)的計算公式計算應(yīng)退稅額，并于次年出口退（免）稅清算期規(guī)定的第1申報時間內(nèi)，按照出口貨物退（免）稅電子化管理要求，辦理有關(guān)退（免）稅申報手續(xù)。若小型企業(yè)在年底計算并按規(guī)定申報辦理退稅后仍有未抵、退完的進(jìn)項稅額，則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到次年1月份，繼續(xù)在當(dāng)月內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中辦理抵扣手續(xù)，并嚴(yán)格按照12個月的退稅審核期執(zhí)行。

　　五、小規(guī)模納稅人可以按照現(xiàn)行出口企業(yè)退（免）稅登記規(guī)定在進(jìn)出口稅收管理分局辦理臨時出口企業(yè)退（免）稅登記。小規(guī)模納稅人辦理臨時出口企業(yè)退（免）稅登記時，免于提供主管國稅機(jī)關(guān)出具的增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表、年審審批表或相關(guān)證明。進(jìn)出國稅收管理分局必須在相應(yīng)的電子戶管庫中設(shè)定小規(guī)模納稅人標(biāo)志項目，并在核發(fā)的臨時《出口企業(yè)退（免）稅登記證》正、副本上，企業(yè)名稱位置旁加蓋小規(guī)模納稅人標(biāo)志印章 ，與一般銷稅人電子戶管庫及出口退（免）稅登記嚴(yán)格區(qū)別管理。此外，對僅有采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，仍須在其《出國企業(yè)退（免）稅登記證》正、副本上注明“國產(chǎn)設(shè)備退稅專用”字樣。若該外商投資企業(yè)屬于非增值稅納稅人，則還應(yīng)在電子戶管庫以及《出口企業(yè)退（免）稅登記證》正、副本相應(yīng)位置上排列注明“非增值稅納稅人”字樣，以便區(qū)別管理。

　　有關(guān)退稅機(jī)關(guān)（包括生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批下放試點單位）可以按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，為已經(jīng)辦理了臨時出口企業(yè)退（免）稅登記的小規(guī)模納稅人辦理《來料加工免稅證明》，也可為屬于小規(guī)模納稅人的對外承包工程公司辦理有關(guān)出口貨物退（免）稅，以及為屬于小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人的外商投資企業(yè)辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)。

　　六、外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建工程項目并由承建企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的，外商投資企業(yè)應(yīng)憑與承建企業(yè)簽定的委托購買國產(chǎn)設(shè)備合同或協(xié)議以及承建企業(yè)與國產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)廠家簽定的購買國產(chǎn)設(shè)備的合同或協(xié)議，以及市局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（津國稅退[1999]25號）的有關(guān)規(guī)定，到進(jìn)出口稅收管理分局或生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批下放點單位領(lǐng)取《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》。

　　進(jìn)出口稅收管理分局以及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批下放試點單位應(yīng)憑上述合同或協(xié)議以及市局津國稅退[1999]25號?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備有關(guān)退稅問題的通知》（國稅函[2002]197號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行新〈外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄〉有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2002]63號）規(guī)定的其他手續(xù)和有關(guān)具體要求，為其辦理采購國產(chǎn)設(shè)備登記備案手續(xù)以及有關(guān)退稅手續(xù)，并嚴(yán)格實施有關(guān)監(jiān)管手續(xù)。

　　天津市國家稅務(wù)局
二〇〇三年十二月十八日