各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬分局，海洋石油稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函[2003]1303號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅清算管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]6號）有關(guān)規(guī)定和我市出口貨物退（免）稅工作實際，經(jīng)研究并請示國家稅務(wù)總局，就有關(guān)問題明確如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、清算范圍

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)范圍：包括外（工）貿(mào)企業(yè)，保稅區(qū)企業(yè)，有進出口經(jīng)營權(quán)采取自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物方式的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，沒有進出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行特殊退稅政策的企業(yè)等。

　?。ǘ┥鲜龀隹谄髽I(yè)2003年度報關(guān)出口貨物已申請辦理的退（免）稅和將申請辦理的退（免）稅，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)2003年辦理的出口貨物退（免）稅（含2002年度清算期辦理及清算備案出口貨物退〈免〉稅），均在本年度出口貨物退（免）稅清算范圍之內(nèi)。

　　二、清算時間2003年度出口貨物退（免）稅清算時間為2004年1月1日至3月31日。

　　清算期結(jié)束后，有關(guān)退稅機關(guān)（包括進出口稅收管理分局、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批下放試點單位東麗區(qū)、西青區(qū)、開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，下同）一律不再受理所屬企業(yè)提出的2003年及以前年度的出口貨物退（免）稅申請。

　　三、清算有關(guān)內(nèi)容說明

　　（一）國稅函[2003]1303號（國稅函[2003]1303號）第三條 講明了“截至2003年底累計陳欠退（免）稅款”的含義。為便于統(tǒng)一管理，出口企業(yè)須將2003年12月31日以前（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）報關(guān)出口貨物按照對應(yīng)的出口發(fā)票，登記2003年度自營出口銷售明細帳。凡企業(yè)對2003年度各月報關(guān)出口貨物尚未登記自營出口銷售明細帳的，必須在2003年12月31日前補齊。

　?。ǘ﹪惡痆2003]1303號（國稅函[2003]1303號）第四條 所述內(nèi)容是指，出口企業(yè)2003年報關(guān)出口貨物在暫未收齊已按規(guī)定備案的出口收匯核銷單（含暫未核對上出口收匯核銷單電子信息），但已收齊其他全部已按規(guī)定備案退（免）稅單證（含已核對上對應(yīng)的全部電子信息）的情況下，可在3月31日以前向主管退稅機關(guān)正式申報上述出口貨物退（免）稅。逾期有關(guān)退稅機關(guān)不再受理所屬企業(yè)提出的2003年度出口貨物退（免）稅申報。

　　有關(guān)退稅機關(guān)必須在2004年4月15日以前完成出口企業(yè)在2004年3月31日以前申報的2003年度出口貨物退（免）稅審核、審批工作。

　?。ㄈ﹪惡痆2003]1303號（國稅函[2003]1303號）第五條 所述生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅清算辦法按以下時間要求操作：

　　1、2004年1月10日以前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將其2003年報關(guān)出口但未向稅務(wù)機關(guān)申報“免、抵、退”稅的全部出口貨物以及在12月20日以前未通過預(yù)申報的2003年7－9月出口貨物和雖然在12月20日以前通過預(yù)申報但在12月25日以前沒有將有關(guān)退稅資料報送有關(guān)退稅機關(guān)的，一律合并在一起作為清算期出口貨物退（免）稅，按照現(xiàn)行申報程序和手續(xù)向有關(guān)主管退稅機關(guān)申請辦理“免、抵、退”稅預(yù)申報手續(xù)，本次合并申報出口貨物“免、抵、退”稅的所屬期統(tǒng)一定為在12月25日前最后一次成功申報免抵退稅全部資料的出口貨物免抵退稅申請表上打印所屬期的次月。例如，若出口企業(yè)在12月25日以前，僅完成了所屬期為6月的出口貨物“免、抵、退”稅申報，則轉(zhuǎn)入清算期的出口貨物“免、抵、退”稅的申報所屬期為200307；若出口企業(yè)在12月25日前，完成了所屬期定為200307的7－9月出口貨物“免、抵、退”稅的申報，則轉(zhuǎn)入清算期的出口貨物“免、抵、退”稅的申報所屬期定為200308；若出口企業(yè)在12月25日前，完成了所屬期定為200309的7－9月出口貨物“免、抵、退”稅的申報，則轉(zhuǎn)入清算期的出口貨物“免、抵、退”稅的申報所屬期定為200310.轉(zhuǎn)入清算期的出口貨物“免、抵、退”稅申報，對應(yīng)調(diào)整的增值稅納稅申報表的進項稅額、銷項稅額、留抵稅額等數(shù)據(jù)為對應(yīng)申報退（免）稅期間的實際發(fā)生額。

　　上述預(yù)申報通過后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)必須按現(xiàn)行電子化申報程序規(guī)定在當(dāng)日完成有關(guān)電子信息不齊打標志工作（特別注意：對信息核對不符的，不再等待進一步的查詢和調(diào)查結(jié)果，也一律在對應(yīng)的單證不齊欄目打標志，但不要在信息不齊欄目打標志），并立即向主管征稅機關(guān)報送有關(guān)退（免）稅申請表和資料（凡有關(guān)電子信息核對不符且已在單證不齊欄目打標志的，其對應(yīng)的有關(guān)單證應(yīng)留在生產(chǎn)企業(yè)手中，暫時不要向主管征、退稅機關(guān)申報，待以后合并到清算備案出口貨物退〈免〉稅中一并申報）。

　　企業(yè)在對本次轉(zhuǎn)入清算期的出口貨物“免、抵、退”稅進行正式申報時，必須要在資料袋右上角位置顯著標注“清算”兩字。

　　與此同時，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)須注意在申報本次轉(zhuǎn)入清算期出口貨物“免、抵、退”

　　稅前，必須對出口退（免）稅單證未收齊（包括信息沒有或核對不上）的業(yè)務(wù)進行認真、徹底的清理，確保在2004年1月10前，將2003年報關(guān)出口但未向稅務(wù)機關(guān)申報“免、抵、退”稅的全部出口貨物，以及在12月20日以前未通過預(yù)申報的2003年7－9月出口貨物和雖然在12月20日以前通過預(yù)申報但在12月25日以前沒有將有關(guān)退稅資料報送有關(guān)退稅機關(guān)的2003年報關(guān)出口貨物，全部向有關(guān)退稅機關(guān)進行申報，謹防遺漏。另外，要確保在有關(guān)欄目標注的單證不齊或信息不齊標識準確無誤，沒有混淆。

　　主管征稅機關(guān)必須在接收當(dāng)日完成有關(guān)審核工作并簽注審核意見退還生產(chǎn)企業(yè)。

　　生產(chǎn)企業(yè)必須于1月15日前盡快向有關(guān)退稅機關(guān)辦理正式申報上述出口貨物“免、抵、退”手續(xù)。

　　2、2004年1月10日以前，生產(chǎn)企業(yè)須將2003年所有退（免）稅單證不齊（含信息不齊或核對不符，其中包含出口收匯核銷單不齊及其信息不齊或核對不符情況）部分出口貨物填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細表》（附表7），并報主管征稅機關(guān)。要注意，本次備案的出口貨物單證不齊和信息不齊的有關(guān)情況，應(yīng)與以前正常月份和清算期申報的出口貨物“免、抵、退”稅中遺留下的單證不齊及信息不齊情況一致。不一致的，企業(yè)必須詳細說明情況，在能夠保證于1月10日前調(diào)整完轉(zhuǎn)入清算期的出口貨物“免、抵、退”稅申報的情況下，經(jīng)有關(guān)退稅機關(guān)批準方可備案。否則，稅務(wù)機關(guān)不予備案，對應(yīng)的出口貨物不參與免抵退稅額計算，并視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

　　3、對生產(chǎn)企業(yè)已備案的且在2004年3月31日以前收齊單證的出口貨物，稅務(wù)機關(guān)仍按照2002年清算備案出口貨物退（免）稅處理方法，將免抵退稅總額按免抵稅額予以審批。具體操作方法和有關(guān)要求如下：2004年3月31日以前，各生產(chǎn)企業(yè)必須將已備案的單證收齊的出口業(yè)務(wù)錄入下發(fā)的清算程序（該程序?qū)⒘硇邢掳l(fā)），制作上報盤上報有關(guān)主管退稅機關(guān)，相應(yīng)的單證裝訂順序要與電子錄入順序一致。所屬期定為200313.對于到3月31日以前，出口收匯核銷單仍未收齊（包括有遠期結(jié)匯證明）的業(yè)務(wù)，企業(yè)申報退（免）稅資料時，應(yīng)與其它單證齊全的出口業(yè)務(wù)分開，單獨裝訂成冊。2004年6月30日之前，企業(yè)（含B類企業(yè)）還要將3月31日后收齊的出口收匯核銷單裝訂好報有關(guān)主管退稅機關(guān)（A類企業(yè)應(yīng)在3月31日前收齊其他退稅單證，6月30日前收齊出口收匯核銷單）。2004年6月30日仍沒有結(jié)匯核銷的業(yè)務(wù)和超過遠期結(jié)匯證明規(guī)定的最后結(jié)匯期限仍沒有結(jié)匯的，以及A類企業(yè)未在3月31日前收齊其他退（免）稅單證、6月30日前未收齊出口收匯核銷單和超過遠期結(jié)匯證明規(guī)定的最后結(jié)匯期限仍沒有結(jié)匯的，按內(nèi)銷貨物補稅。

　　與此同時，更正國稅函[2003]1303號第五條 第（三）款所列計算公式如下：應(yīng)免抵稅額＝免抵退稅總額免抵退稅總額＝出口貨物離岸價＊外匯人民幣牌價＊出口退稅率―免稅購進原材料價格＊出口退稅率免稅購進原材料價格包括當(dāng)期出口貨物耗用的進料加工貿(mào)易項下免稅進口料件組成計稅價格和生產(chǎn)企業(yè)從國內(nèi)免稅采購的不準予提取進項稅額的國內(nèi)原材料進項金額。

　　4、凡生產(chǎn)企業(yè)2003年報關(guān)出口貨物退（免）稅未按規(guī)定在清算期進行備案的，或已按規(guī)定備案但在2004年3月31日前仍未收齊單證以及沒有電子信息或有關(guān)電子信息核對不上（不包括出口收匯核銷單及其電子信息不齊或核對不上情況），以及已按規(guī)定備案但在2004年6月30日生產(chǎn)企業(yè)仍未補齊出口收匯核銷單（包括沒有電子信息或電子信息核對不符）的，一律由有關(guān)主管退稅機關(guān)以固定格式通知有關(guān)征稅機關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補稅。生產(chǎn)企業(yè)在將上述范圍出口貨物視同內(nèi)銷貨物向主管征稅機關(guān)計算繳納增值稅時，應(yīng)同時將過去該部分出口貨物計算的已計入成本的“不予免征和抵扣稅額”再轉(zhuǎn)回進項稅額中。

　　（四）清算核查的重點內(nèi)容包括：

　　1、出口企業(yè)有無從事“四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問題；

　　2、出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實、有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票、專用發(fā)票等電子信息相符；

　　3、出口貨物退（免）稅計稅依據(jù)是否準確，特別是生產(chǎn)企業(yè)計稅離岸價格是否準確；

　　4、出口貨物退稅率適用是否準確，是否嚴格按總局下發(fā)的退稅率文庫審核、審批辦理退稅。

　　5、出口企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)是否按規(guī)定開具進料加工免稅證明，是否按規(guī)定準確計算抵扣額或抵減額；

　　6、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅額計算是否準確，其中計算的“不予免征或抵扣稅額”是否按規(guī)定計入成本；

　　7、對生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口貨物是否按規(guī)定補稅；

　　8、有關(guān)特殊政策退（免）稅企業(yè)申報退稅所附送的憑證是否真實、齊全、完整；

　　9、總局最近下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2003]139號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消涉及出口退稅行政審批項目的后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2003]145號）是否得到及時、準確落實；

　　10、其他需要重點核查的內(nèi)容。

　　四、清算方式2003年度出口貨物退（免）稅清算，仍采取出口企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的要求自行進行清算，并嚴格按規(guī)定及時、全面、準確填具不同時期清算表格，完成清算自查報告，與此同時將上述全部清算資料按時報送有關(guān)征、退稅機關(guān)，并由征、退稅機關(guān)審查復(fù)核確認方式進行。

　　五、清算分工

　?。ㄒ唬〇|麗區(qū)、西青區(qū)、開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局負責(zé)所屬的全部生產(chǎn)型出口企業(yè)2003年度出口貨物退（免）稅（含特殊貿(mào)易退〈免〉稅）清算工作。具體工作包括：對所屬全部生產(chǎn)型出口企業(yè)2003年度出口貨物退（免）稅的清算組織、安排、部署、推動工作；對所屬企業(yè)1月10日前以及3月31日前報送清算表格以及文字自查清算報告按照國稅發(fā)[1999]6號（國稅發(fā)[1999]6號）和國稅函[2003]1303號（國稅函[2003]1303號）有關(guān)規(guī)定的審查、復(fù)核工作；按照國稅函[2003]1303號（國稅函[2003]1303號）規(guī)定的口徑及有關(guān)填表要求和報表時限完成有關(guān)清算快報和清算匯總報表的填報以及清算報告的報送工作（東麗區(qū)、西青區(qū)、開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局報送上述報表時間可延長到1月16日）。

　?。ǘ┢渌髦鞴苷鞫悪C關(guān)負責(zé)對其所屬生產(chǎn)型出口企業(yè)（含保稅區(qū)生產(chǎn)企業(yè)）

　　2003年度出口貨物免、抵、退稅清算組織、部署、審核（重點為免、抵稅）、清算快報及有關(guān)報表匯總和文字報告工作。同時，要做好外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅清算的部署工作。

　　（三）進出口稅收管理分局負責(zé)外（工）貿(mào)企業(yè)、非生產(chǎn)型的特殊貿(mào)易企業(yè)出口貨物退（免）稅以及所屬的外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅的全部組織、復(fù)核、匯總工作，同時負責(zé)復(fù)核除東麗區(qū)、西青區(qū)、開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局所屬生產(chǎn)企業(yè)以外的其他區(qū)、縣生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅清算工作和最終全市出口貨物退（免）稅的匯總報告工作。

　?。ㄋ模┍６悈^(qū)國家稅務(wù)局負責(zé)保稅區(qū)貿(mào)易企業(yè)清算會議的組織、清算報表和清算報告的收回，以及簡單的報表邏輯關(guān)系審核、報表匯總、清算文字說明工作；與此同時，進出口稅收管理分局負責(zé)其清算安排、部署以及清算報表的全面審核、匯總和文字報告工作。

　　（五）河?xùn)|區(qū)國家稅務(wù)局負責(zé)對承擔(dān)國家“加工出口專用鋼材”銷售計劃的天津鋼管有限責(zé)任公司2003年度計劃內(nèi)銷售“加工出口專用鋼材”有關(guān)免、抵稅情況進行清算，但不需要填報有關(guān)清算報表，清算結(jié)果須于3月31日前以詳細文字報告形式報送進出口稅收管理分局。

　　六、清算報表的填報方法和上報時間

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)須在初步清算的基礎(chǔ)上，據(jù)實填報本通知所附附表4、附表7－1、附表9各一式兩份，于2004年1月10日前，報送到主管征稅機關(guān)。主管征稅機關(guān)經(jīng)過復(fù)核沒有問題后，匯總填報附表1，連同生產(chǎn)企業(yè)報送的附表4、附表7－1、附表9各一份，于2004年1月15日前報送進出口稅收管理分局（東麗區(qū)、西青區(qū)、開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局報送時間可延長至1月16日）。

　　2004年3月31日前，生產(chǎn)企業(yè)必須在進一步按本通知要求全面清算的基礎(chǔ)上，重新填寫附表4、附表9以及附表11－1，附表12各一式兩份，并書寫完整的文字清算報告，報主管征稅機關(guān)。清算報告的內(nèi)容應(yīng)包括本單位性質(zhì)，出口主要產(chǎn)品，出口主要國別，當(dāng)年出口額，當(dāng)年退稅出口額，當(dāng)年及以前年度應(yīng)辦理的退（免）稅額、已申報的退（免）稅額、已審批的退（免）稅額、已申報尚未審批的退（免）稅額，至2004年1月10日尚未申報并已備案的退（免）稅額，退關(guān)、退運、涉嫌騙稅等貨物應(yīng)補征及已補征稅款金額，未在規(guī)定期限收齊單證或超過6個月未申報退（免）稅應(yīng)補繳及已補繳稅款金額，其他情況應(yīng)補繳稅款及已補繳稅款，清算發(fā)現(xiàn)的其他主要問題，有關(guān)問題涉及多（少）退稅金額，整改措施，等等。本次填報報表若與1月10日報送報表有差異的，必須詳細說明產(chǎn)生差異的原因。若企業(yè)弄虛作假，報送數(shù)據(jù)失實，應(yīng)按《征管法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　各主管征稅機關(guān)應(yīng)在全面審核生產(chǎn)企業(yè)報送清算報表和報告的基礎(chǔ)上，進一步著重審核生產(chǎn)企業(yè)兩次報表之間的差異，如有異意或經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)企業(yè)弄虛作假情況，應(yīng)直接對企業(yè)進行清算。審查、清算工作結(jié)束后，應(yīng)認真匯總所屬企業(yè)清算報表，填報附表2、3、4、6－1、13，書寫清算報告，連同企業(yè)第二次報送的清算附表4、9、11－1、12各1份及清算報告于2004年4月10日前報送進出口稅收管理分局（東麗區(qū)、西青區(qū)、開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局應(yīng)于4月16日前完成上述全部工作，并同時將上述有關(guān)匯總后的報表和報告報送進出口稅收管理分局）。

　?。ǘ┩猓üぃ┵Q(mào)企業(yè)須在初步清算的基礎(chǔ)上，據(jù)實填報本通知所附附表4、附表7－2、附表8各一份，于2004年1月10日前，報送進出口稅收管理分局。

　　2004年3月31日前，外（工）貿(mào)企業(yè)也必須按本通知要求進一步進行全面清算，并按全面清算的內(nèi)容重新填寫附表4、附表8以及附表11－2、附表12各一份，同時書寫文字清算報告，報進出口稅收管理分局。清算報告的內(nèi)容除不包括“未在規(guī)定期限收齊單證或超過6個月未申報退（免）稅應(yīng)補繳及已補繳稅款金額”情況以外，其他內(nèi)容同于生產(chǎn)企業(yè)。

　　（三）保稅區(qū)貿(mào)易企業(yè)須將填報的附表4、附表7－2、附表8于2004年1月10日前報送保稅區(qū)國稅局，經(jīng)初步審核邏輯關(guān)系并匯總填報附表1后，連同企業(yè)填報的附表4、附表7－2、附表8，于1月15日前報送進出口稅收管理分局。

　　保稅區(qū)貿(mào)易企業(yè)的全面清算工作和填表以及書寫清算報告工作同于外貿(mào)企業(yè)。但保稅區(qū)貿(mào)易企業(yè)應(yīng)于2004年3月31日前，將重新填報的附表4、8以及附表11－2、12和清算報告報送保稅區(qū)國家稅務(wù)局，由保稅區(qū)國家稅務(wù)局進行報表邏輯審核后，匯總填報附表2、附表3、附表4、附表6－2、附表13，簡單說明應(yīng)參加清算的企業(yè)、實際完成清算的企業(yè)以及相關(guān)問題后，連同企業(yè)填報的附表4、8、11－2、12，于4月5日前報送進出口稅收管理分局。

　?。ㄋ模┏隹诩庸^(qū)內(nèi)企業(yè)的清算，由開發(fā)區(qū)國稅局比照其主管生產(chǎn)企業(yè)的清算時間、要求負責(zé)組織和安排。出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)分別填報附表4和附表7－2、附表12（有關(guān)情況可在相關(guān)欄目或備注欄以文字直接注明），開發(fā)區(qū)國稅局分別不同上報時間匯總填報在附表1、附表2、附表3、附表4、附表13中。

　　進出口稅收管理分局應(yīng)在嚴格審查，確保清算準確無誤的情況下，全面匯總?cè)谐隹谄髽I(yè)出口貨物退（免）稅清算情況，并于2004年4月20日以前上報國家稅務(wù)總局。

　　2003年度出口貨物退（免）稅各清算報表填報方法和口徑，詳見附件：2003年度出口貨物退（免）稅清算附表填表說明。

　　各單位清算工作中如遇問題，請及時與進出口稅收管理分局聯(lián)系。聯(lián)系電話：綜合科，88370908、88370909；信息室，88370910；審核一科（負責(zé)外工貿(mào)企業(yè)、保稅區(qū)貿(mào)易企業(yè)），88370925；審核二科（負責(zé)生產(chǎn)企業(yè)），88370926.

　　天津市國家稅務(wù)局
二〇〇三年十二月八日