各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于開(kāi)展1996年出口退稅檢查的通知》（國(guó)稅函[1996]592號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將檢查結(jié)果于1997年1月15日前上報(bào)省局。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展1996年出口退稅檢查的通知

國(guó)稅函[1996]592號(hào)   國(guó)家稅務(wù)總局   1996-10-18

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

　　1996年以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)真貫徹出口退稅政策，實(shí)行出口退稅計(jì)算機(jī)管理，嚴(yán)格審核出口退稅、加快退稅進(jìn)度，查處騙稅等方面做了大量工作，取得很大成效。但是從1995年全國(guó)出口退稅檢查的情況看，有些地區(qū)在出口退稅工作中仍存在一些問(wèn)題和漏洞，出口退稅管理偏松，審核不嚴(yán)的現(xiàn)象依然存在。個(gè)別地區(qū)對(duì)防范和打擊騙稅認(rèn)識(shí)不足，查處騙稅案件不力。不法分子、不法企業(yè)利用虛假報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅發(fā)票進(jìn)行騙稅活動(dòng)猖撅，給國(guó)家造成巨大損失。因此，為進(jìn)一步加強(qiáng)出口退稅管理，嚴(yán)格執(zhí)行出口退稅政策，防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于開(kāi)展1996年稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查的通知》（國(guó)發(fā)[1996]4l號(hào)）精神，經(jīng)研究，國(guó)家稅務(wù)總局決定，從1996年11月開(kāi)始，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)出口退稅情況進(jìn)行一次全面的檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、檢查范圍

　　1995年7月1日以后辦理過(guò)出口退稅的出口企業(yè)，所退稅款包括出口企業(yè)1994年和1995年應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)到1996年退稅款和1996年當(dāng)年已退稅款，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和騙稅案件，要一查到底，不受此限。

　　二、檢查內(nèi)容

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　　除按常規(guī)檢查出口退稅的憑證、退稅依據(jù)、退稅手續(xù)等問(wèn)題外，要特別注意檢查：

　　1.出口企業(yè)以“來(lái)料加工”、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件的，是否按國(guó)家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)，下稱《辦法》）第二十、二十一項(xiàng)的規(guī)定，向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)監(jiān)管手續(xù)；是否按規(guī)定對(duì)“進(jìn)料加工”貿(mào)易中銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅款在銷售料件的當(dāng)期從退稅款中進(jìn)行了抵扣。

　　2.有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，1994年以來(lái)出口的卷煙，是否按《辦法》第二十二項(xiàng)規(guī)定辦理有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅的免稅核銷手續(xù)。

　　3.對(duì)出口原高稅率貨物和貴重貨物是否按《辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；是否存在非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物辦理退稅的情況。

　　4.1995年以來(lái)國(guó)家兩次調(diào)整退稅率，出口企業(yè)退稅是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)錯(cuò)用退稅率的問(wèn)題。

　　5.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，在1995年7月1日以后是否按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字〔1995〕92號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，在委托方退（免）稅，所需手續(xù)是否齊備。

　　6.出口企業(yè)1995年7月1日出口貨物申請(qǐng)退稅時(shí)，是否附送“出口收匯核銷單”（出口退稅專用聯(lián)）。

　　7.對(duì)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定免征增值稅的貨物，是否也辦理了退稅。

　?。ǘ_取出口退稅方面的檢查

　　1.出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，提供的增值稅專用發(fā)票，出口貨物報(bào)關(guān)單是否真實(shí)有效，有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買、真票假開(kāi)和其他弄虛作假的情況；出口貨物的貨源是否真實(shí)，有無(wú)虛增出口貨物數(shù)量、虛抬出口貨物收購(gòu)價(jià)格的情況。特別是對(duì)從騙稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)并在廣東九龍、汕頭海關(guān)及所屬海關(guān)報(bào)關(guān)出口的服裝、陶瓷、家用電器、電子元器件，草柳藤制品、農(nóng)副產(chǎn)品等貨物、需認(rèn)真進(jìn)行檢查。

　　2.出口企業(yè)有無(wú)從事“四自三不見(jiàn)”或“買單”業(yè)務(wù)并申報(bào)辦理退稅的。

　　3.有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)有無(wú)假出口卷煙、騙取免稅的情況。在檢查中，發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的卷煙出口貨物報(bào)關(guān)單，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行查驗(yàn)。

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　　1.主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)1995年以來(lái)調(diào)整退稅率、出口退稅的一些新規(guī)定，如恢復(fù)“專用稅票”是否進(jìn)行了認(rèn)真貫徹落實(shí)，做好宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。

　　2.是否按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求，積極推行出口退稅計(jì)算機(jī)管理。

　　3.對(duì)有疑問(wèn)的退稅單證是否按國(guó)稅發(fā)〔1995〕037號(hào)文件的規(guī)定，發(fā)函進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如何。有無(wú)未發(fā)函調(diào)，或未回函并退稅的?；睾袩o(wú)發(fā)現(xiàn)弄虛作假，勾結(jié)騙稅的。

　　三、檢查要求

　?。ㄒ唬└鞯囟悇?wù)機(jī)關(guān)必須高度重視1996年的出口退稅檢查工作，結(jié)合今年全國(guó)稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查，認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知精神，把它作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，主管局領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，統(tǒng)一部署。應(yīng)將本通知盡快傳達(dá)到本地區(qū)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，結(jié)合本地實(shí)際情況，研究、制定整個(gè)檢查工作的方案。在全面發(fā)展檢查的同時(shí)，組織檢查組選擇重點(diǎn)地區(qū)和企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面不應(yīng)底于40%.在各地檢查的基礎(chǔ)上，總局將組織專門力量對(duì)重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行抽查。

　?。ǘ?duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)按規(guī)定處理，多退的稅款要立即迫繳，少退的稅款應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)出口退稅管理中存在的漏洞，要采取措施加以改進(jìn)。

　　（三）凡發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)退稅的企業(yè)有騙稅嫌疑的，在查清問(wèn)題以前對(duì)該企業(yè)暫不辦理退稅，待查證落實(shí)后再按規(guī)定處理。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有騙稅行為或?qū)掖伟l(fā)生騙稅業(yè)務(wù)且數(shù)額巨大的，要全部追回被騙稅款并應(yīng)報(bào)請(qǐng)總局停止其出口退稅權(quán)，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)提請(qǐng)外經(jīng)貿(mào)部撤銷其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)；構(gòu)成犯罪的要移送司法機(jī)關(guān)查處；對(duì)在逃的騙取出口退稅的不法分子，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機(jī)關(guān)將其緝拿歸案。

　　（四）請(qǐng)各地將檢查的有關(guān)情況于1997年1月底以前書(shū)面上報(bào)總局。