各省轄市國家稅務(wù)局：

　　為規(guī)范加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)（以下簡稱聯(lián)網(wǎng)企業(yè)）進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的退（免）稅管理，根據(jù)國家現(xiàn)行出口退（免）稅政策、電子化管理規(guī)定及《河南省國家稅務(wù)局、鄭州海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管業(yè)務(wù)出口退（免）稅有關(guān)問題的通知》（豫國稅發(fā)［2006］295號），現(xiàn)就有關(guān)具體管理辦法暫明確如下：

　　一、聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退（免）稅實(shí)行免、抵、退稅辦法，進(jìn)口料件的計算扣除暫按實(shí)耗法辦理。

　　二、聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)海關(guān)及商務(wù)部門批準(zhǔn)，在主管海關(guān)辦理電子賬冊備案以后，在通過電子賬冊開展首筆業(yè)務(wù)以前，應(yīng)填寫《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管退（免）稅備案認(rèn)定表》（附件1），附《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》（豫國稅發(fā)［2006］295號附件1）、《聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》等，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易登記備案手續(xù)。

　　聯(lián)網(wǎng)企業(yè)電子賬冊備案情況發(fā)生變更以及因故被海關(guān)注銷聯(lián)網(wǎng)資格的，應(yīng)在發(fā)生變更或注銷事項(xiàng)之日起15日內(nèi)憑海關(guān)有關(guān)證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理備案變更或注銷手續(xù)。

　　三、聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)將加工貿(mào)易使用的電子賬冊按照海關(guān)核銷周期分別設(shè)置手冊編碼進(jìn)行退（免）稅申報，手冊編碼的規(guī)則為：海關(guān)電子賬冊號碼（12位）+2位年份+2位年度內(nèi)核銷批次。如海關(guān)確定的電子賬冊號碼為E22123000001，年份為2005年，核銷周期為半年，則第一個核銷周期免抵退稅申報中電子賬冊號碼應(yīng)為E221230000010501，第二個核銷周期免抵退稅申報中電子賬冊號碼應(yīng)為E221230000010502.

　　四、聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在進(jìn)行每個電子帳冊的登記申報前，應(yīng)填報《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)計劃分配率備案表》（附件2，以下簡稱《計劃分配率備案表》），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該電子帳冊計劃分配率核算和備案手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，出口企業(yè)據(jù)此通過退稅申報系統(tǒng)辦理電子帳冊的登記申報。填報口徑如下：

　?。ㄒ唬吧掀趯?shí)際耗用進(jìn)口額”按照海關(guān)出具的上期《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)企業(yè)核銷情況表》（豫國稅發(fā)［2006］295號附件2，以下簡稱《核銷情況表》）中“耗用進(jìn)口料件總值”的合計數(shù)填報。若是實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管后的第一個核銷周期，則按照前一納稅年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際耗用進(jìn)口料件總額填報；

　?。ǘ吧掀趯?shí)際出口額”按照出口退稅審核系統(tǒng)自動計算的該電子帳冊項(xiàng)下的實(shí)際出口總額填報。若是實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管后的第一個核銷周期，則按照前一納稅年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際出口總額填報；

　?。ㄈ氨酒诖_定的計劃進(jìn)口總額、計劃出口總額、計劃分配率”原則上按照“上期實(shí)際耗用進(jìn)口額、實(shí)際出口額、實(shí)際分配率”填報。如果據(jù)此確定的本期計劃分配率與企業(yè)實(shí)際分配率差異過大的，可由企業(yè)提出申請，并提供進(jìn)口原材料明細(xì)賬、進(jìn)出庫記錄等有關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后做適當(dāng)調(diào)整。

　　五、聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口料件業(yè)務(wù)和進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行“免抵退”稅明細(xì)申報。如果存在上一核銷周期進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)到本核銷周期的，按以下要求處理：

　?。ㄒ唬┖ｊP(guān)簽發(fā)了結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口料件明細(xì)進(jìn)口報關(guān)單的，按照進(jìn)口報關(guān)單中注明的內(nèi)容錄入；

　　（二）海關(guān)未簽發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口料件明細(xì)進(jìn)口報關(guān)單的，按照海關(guān)出具的上一核銷周期《核銷情況表》中注明的“結(jié)轉(zhuǎn)下期料件”，分不同料件虛擬進(jìn)口貨物報關(guān)單作進(jìn)口料件明細(xì)申報。虛擬“進(jìn)口報關(guān)單號碼”的編號規(guī)則是：本期確定的電子手冊編碼第2-6位+第13-16位+順序號（001、002、……）。

　　六、聯(lián)網(wǎng)企業(yè)根據(jù)當(dāng)期進(jìn)料加工復(fù)出口貨物單證收齊情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批情況做相應(yīng)賬務(wù)處理，參與下期納稅申報。

　　七、聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理每個核銷周期電子賬冊核銷手續(xù)時，應(yīng)按照海關(guān)出具的本核銷周期《核銷情況表》中注明的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行“進(jìn)料加工手冊核銷”申報。口徑如下：

　　實(shí)際進(jìn)口總值＝退稅審核系統(tǒng)自動計算的該電子賬冊項(xiàng)下實(shí)際進(jìn)口總值（應(yīng)與《核銷情況表》中“本期耗用料件總值”合計數(shù)與“結(jié)轉(zhuǎn)下期總值”合計數(shù)的和相同；如有不同，應(yīng)對該電子帳冊下進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)據(jù)實(shí)進(jìn)行調(diào)整，直至與《核銷情況表》中數(shù)據(jù)一致）；

　　實(shí)際出口總值＝退稅審核系統(tǒng)自動計算的該電子賬冊項(xiàng)下實(shí)際出口總值；

　　結(jié)轉(zhuǎn)料件＝《核銷情況表》中“結(jié)轉(zhuǎn)下期總值”；

　　實(shí)際分配率＝（實(shí)際進(jìn)口總值－結(jié)轉(zhuǎn)料件）÷實(shí)際出口總值×100%

　　八、對進(jìn)料加工復(fù)出口為多種不同退稅率產(chǎn)品，在按照上述辦法確定的分配率計算核銷差異過大時，應(yīng)按《核銷情況表》中不同產(chǎn)品的“上期實(shí)際耗用進(jìn)口額”和審核系統(tǒng)相應(yīng)產(chǎn)品“上期實(shí)際出口額”分別確定實(shí)際分配率，進(jìn)行上個核銷周期退（免）稅的核銷。

　　九、由于海關(guān)延期核銷等原因，企業(yè)不能按時對到期的電子帳冊進(jìn)行核銷時，出口企業(yè)可暫不對下一核銷周期的電子帳冊進(jìn)行登記申報，該電子帳冊項(xiàng)下的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)暫按一般貿(mào)易進(jìn)行免、抵、退稅備案申報。待海關(guān)出具上一核銷周期的《核銷情況表》、稅務(wù)機(jī)關(guān)對上一核銷周期的電子帳冊作退（免）稅核銷后，企業(yè)再辦理新電子帳冊的登記申報，并對原備案申報的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行沖減，按正常進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行申報及進(jìn)口料件的明細(xì)申報。

　　十、本通知適用于我省實(shí)行加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的生產(chǎn)企業(yè)，聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)不適用以上規(guī)定。

　　十一、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。

　　附件：1. 《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管退（免）稅備案認(rèn)定表》

　　2. 《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)計劃分配率備案表》

　　二OO六年十一月九日

　　附件1

加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管退（免）稅備案認(rèn)定表

　　注：本表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，返還出口企業(yè)一份，自留一份，報市級稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

　　附件2

加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)計劃分配率備案表

國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)上期進(jìn)料加工貿(mào)易方式下實(shí)際進(jìn)出口額，現(xiàn)將我單位核銷周期（    年  月  日――    年  月  日）內(nèi)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率進(jìn)行備案。