各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)總局，直屬稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)［2006］102號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市情況做出以下補(bǔ)充，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、出口企業(yè)發(fā)生國稅發(fā)［2006］102號(hào)文件第一條所述出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅情況的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門報(bào)送《出口貨物不予退（免）增值稅應(yīng)視同內(nèi)銷征稅及抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)表》（一式四份，樣式附后，以下簡稱《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》）及其他資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的調(diào)整或抵扣。

　　二、出口企業(yè)報(bào)送《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》并申請進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的調(diào)整或抵扣時(shí)，應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)，具體辦法和報(bào)送資料如下：

　?。ㄒ唬┩赓Q(mào)企業(yè)：

　　1、在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷申報(bào)，將申報(bào)情況打印一份并生成軟盤；對一張進(jìn)貨憑證分批出口、內(nèi)銷的須填開《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》（一份，樣式附后）。

　　2、填寫《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》（一式四份）。

　　3、填寫《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》（一份，樣式附后）。

　　4、未申報(bào)出口退稅的貨物須報(bào)送申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額所對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件。采取《分批申報(bào)單》辦法申報(bào)的貨物首次申報(bào)時(shí)須同時(shí)報(bào)送增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和《分批申報(bào)單》，已申報(bào)出口退稅的貨物須報(bào)送申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額所對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）復(fù)印件。

　　（二）生產(chǎn)企業(yè)：

　　填寫《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》（一式四份）、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》（一份）及出口視同內(nèi)銷貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）復(fù)印件。未做單證收齊申報(bào)的出口貨物應(yīng)提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件。

　　三、各局退稅部門負(fù)責(zé)受理納稅人報(bào)送的《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》等相關(guān)資料，并按有關(guān)要求對《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》等相關(guān)資料的欄目、內(nèi)容、邏輯關(guān)系等進(jìn)行認(rèn)真審核，對出口企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷申報(bào)須機(jī)審?fù)ㄟ^后打印《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，以上審核無誤簽署意見后，一份（連同相關(guān)資料）留存，一份轉(zhuǎn)交征收所，兩份轉(zhuǎn)交管理所。管理所收到退稅部門轉(zhuǎn)交的兩份《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》后，一份留存，另一份退還納稅人，并通知納稅人及時(shí)按有關(guān)要求進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

　　四、出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅情況的，應(yīng)按以下要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　（一）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅情況時(shí)，應(yīng)按照視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物人民幣銷售額，借記相關(guān)科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入（或主營業(yè)務(wù)收入）——內(nèi)銷收入”科目。同時(shí)，應(yīng)按照視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物人民幣銷售額乘以增值稅征稅稅率后的金額，借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

　　生產(chǎn)企業(yè)如前期對該視同內(nèi)銷征稅貨物已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》后，應(yīng)按照《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》第5欄的金額，紅字借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

　?。ǘ┩赓Q(mào)企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅情況時(shí)，應(yīng)按照視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物人民幣銷售額，借記相關(guān)科目，貸記“商品銷售收入——內(nèi)銷收入”科目。同時(shí)，應(yīng)按照視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物人民幣銷售額乘以增值稅征稅稅率后的金額，借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

　　外貿(mào)企業(yè)如前期對該視同內(nèi)銷征稅貨物已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》后，應(yīng)按照該視同內(nèi)銷征稅貨物前期已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本的金額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——內(nèi)銷”科目，貸記“出口業(yè)務(wù)銷售成本”科目。同時(shí)，應(yīng)按照該視同內(nèi)銷征稅貨物前期已按規(guī)定轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——內(nèi)銷”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

　　外貿(mào)企業(yè)如前期對該視同內(nèi)銷征稅貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未作相關(guān)賬務(wù)處理的，在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》后，應(yīng)按照《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》第7欄的稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——內(nèi)銷”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——外銷”科目。

　　五、出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅情況并按本通知第三條規(guī)定進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按以下要求如實(shí)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）及附列資料：

　?。ㄒ唬⒁曂瑑?nèi)銷征稅貨物銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表一）第3欄“開具普通發(fā)票”的“應(yīng)稅貨物”部分“17%稅率銷售額”或“13%稅率銷售額”中填列。

　?。ǘ⒁曂瑑?nèi)銷征稅貨物銷項(xiàng)稅額在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表一）第3欄“開具普通發(fā)票”的“應(yīng)稅貨物”部分“17%稅率銷項(xiàng)稅額”或“13%稅率銷項(xiàng)稅額”中填列。

　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)將《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》第5欄的“生產(chǎn)企業(yè)前期已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目，現(xiàn)申請從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”，以負(fù)數(shù)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二）第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中填列。

　?。ㄋ模┩赓Q(mào)企業(yè)將《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》第6欄、第7欄的“外貿(mào)企業(yè)前期已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目，現(xiàn)申請將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（如前期未作相關(guān)賬務(wù)處理，則本欄填寫申請從外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅）的金額、稅額”，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的“金額”、“稅額”中分別填列。

　　六、各局征收部門在受理出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅情況的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照“一窗式”管理模式的要求進(jìn)行數(shù)據(jù)審核，其中對《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二）第2欄和第18欄的審核要求如下：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二）第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)等于或大于《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》第5欄“生產(chǎn)企業(yè)前期已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目，現(xiàn)申請從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”的負(fù)數(shù)。

　　（二）外貿(mào)企業(yè)的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的金額、稅額應(yīng)分別等于或小于當(dāng)期認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票的金額、稅額與《視同內(nèi)銷征稅申報(bào)表》第6欄金額、第7欄稅額之和。

　　七、出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅情況，而未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　八、執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時(shí)報(bào)告市局。

　　附件：略

　　2006年9月29日