第一條 為確保我省出口退稅機(jī)制改革的順利運(yùn)行和稅收收入任務(wù)的完成，均衡生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅額調(diào)庫進(jìn)度，規(guī)范免抵調(diào)庫程序，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于作好2004年生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅額調(diào)庫工作有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]8號）、《國家稅務(wù)總局進(jìn)出口稅司、計(jì)統(tǒng)司關(guān)于認(rèn)真貫徹國稅發(fā)明電[2004]8號文件的通知》（進(jìn)便函[2004]15號）等文件規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本辦法。

　　第二條 出口退稅管理部門對生產(chǎn)企業(yè)2004年1月1日（以出口報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)）以后自營出口的貨物，可依據(jù)總局下發(fā)的海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)003數(shù)據(jù)），按照出口貨物報(bào)關(guān)單信息數(shù)據(jù)和期末留抵稅額計(jì)算免抵稅額，據(jù)以辦理調(diào)庫。

　　生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物以口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)003數(shù)據(jù)計(jì)算免抵稅額的辦法另行下達(dá)。

　　第三條 依據(jù)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)003數(shù)據(jù)計(jì)算免抵調(diào)庫稅額，按如下公式確定：

　　免抵退稅額＝免抵退稅出口額×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額抵減額＝進(jìn)料加工貨物出口額×計(jì)劃分配率×出口貨物退稅率

　　免抵稅額＝免抵退稅額－計(jì)算后的免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額中的較小者

　　免抵退稅出口額按照總局下發(fā)的口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)003數(shù)據(jù)確定。對于進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口額不大或者不影響當(dāng)?shù)囟愂帐杖?，可不參與以003數(shù)據(jù)計(jì)算免抵調(diào)庫稅額。

　　第四條 各市局信息中心應(yīng)于每月15日前從CTAIS數(shù)據(jù)信息中將出口企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額如實(shí)提供給本級出口退稅管理部門用于計(jì)算免抵調(diào)庫稅額。出口退稅管理部門應(yīng)按照第三條所列公式逐戶計(jì)算免抵稅額，并填寫《口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)003數(shù)據(jù)免抵調(diào)庫計(jì)算明細(xì)表》（見附表一），由經(jīng)辦人員和分管局領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后，據(jù)以辦理調(diào)庫手續(xù)。

　　第五條 主管出口退稅管理部門應(yīng)按照審批數(shù)額在國家下達(dá)的免抵調(diào)庫計(jì)劃內(nèi)開具《出口貨物免抵調(diào)庫審批通知單》，于每月23日前將本地區(qū)上月免抵稅額通知辦理調(diào)庫手續(xù)的縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)，由其通知國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。調(diào)庫的具體方法是：按免抵稅額和中央與地方75：25的負(fù)擔(dān)比例，分別同時調(diào)增中央和地方一般預(yù)算收入科目010151 項(xiàng)“免抵調(diào)增增值稅”、010302項(xiàng)“免抵調(diào)減增值稅”兩個科目的數(shù)額。各地須在每月25日前辦理完畢上月免抵稅額的調(diào)庫手續(xù)。

　　第六條 縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)應(yīng)在接到免抵調(diào)庫通知的當(dāng)日或次日（逢節(jié)假日順延），據(jù)以開具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅額調(diào)庫通知單》，并附免抵調(diào)庫通知原件，送本地國庫辦理調(diào)庫手續(xù)?？h市區(qū)征稅機(jī)關(guān)應(yīng)在收到國庫回執(zhí)后，要及時將已調(diào)庫情況整理成清單上報(bào)市局出口退稅管理部門。

　　第七條 各地當(dāng)月實(shí)際辦理的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵調(diào)庫稅額，應(yīng)小于或等于本地區(qū)生產(chǎn)企業(yè)上月出口貨物發(fā)生的免抵稅額，不得隨意調(diào)庫，更不允許出現(xiàn)辦理免抵調(diào)庫稅額大于上月出口貨物發(fā)生免抵稅額的現(xiàn)象。如果各地當(dāng)月按照單證齊全審批的免抵稅額大于當(dāng)月按003數(shù)據(jù)計(jì)算的免抵稅額，可就當(dāng)月單證齊全審批的免抵稅額辦理免抵調(diào)庫。

　　第八條 出口退稅管理部門應(yīng)加強(qiáng)免抵調(diào)庫管理，對已辦理的免抵調(diào)庫稅額，要分戶設(shè)立臺帳（見附表二）進(jìn)行登記和核銷。當(dāng)年10月20日前必須對本年度實(shí)際辦理的免抵調(diào)庫稅額與單證齊全經(jīng)審批確定的免抵稅額逐戶進(jìn)行核對，對核對后出現(xiàn)實(shí)際辦理免抵調(diào)庫稅額大于審批免抵稅額的，應(yīng)停止辦理免抵調(diào)庫稅額，直到單證齊全審批的免抵稅額大于實(shí)際辦理免抵調(diào)庫稅額。對核對后出現(xiàn)辦理免抵調(diào)庫稅額小于審批免抵稅額的，可就差額部分辦理調(diào)庫。年底前一律按單證齊全審批的免抵稅額辦理調(diào)庫。任何企業(yè)年底前不得出現(xiàn)已調(diào)庫稅額大于按規(guī)定程序?qū)徟拿獾侄愵~。對無臺帳和管理混亂隨意調(diào)庫出現(xiàn)問題的，將追究有關(guān)人員和分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

　　第九條 免抵調(diào)庫工作不僅涉及到稅收收入任務(wù)能否完成，也涉及到出口退稅機(jī)制改革能否順利實(shí)施和地方的財(cái)政利益。各級國稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識到做好免抵調(diào)庫工作的重要性，出口退稅部門和計(jì)劃征收部門要密切配合，確保當(dāng)月審批或按003數(shù)據(jù)計(jì)算的免抵稅額在當(dāng)月辦理完畢，不得以任何理由拖延辦理免抵調(diào)庫，凡因免抵稅額應(yīng)調(diào)不調(diào)影響增值稅收入進(jìn)度的，要按照有關(guān)規(guī)定追究分管負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員的責(zé)任。

　　第十條 各地在辦理免抵調(diào)庫手續(xù)的同時，生產(chǎn)企業(yè)仍應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）的規(guī)定程序及要求，向稅務(wù)部門辦理增值稅納稅申報(bào)和“免、抵、退”稅申報(bào)。

　　第十一條 各地應(yīng)繼續(xù)按照國稅發(fā)[2002]11號文件的有關(guān)規(guī)定，做好生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的審核、審批工作，并督促生產(chǎn)企業(yè)及時回收有關(guān)出口退稅申報(bào)單證，加快“免、抵、退”稅的審核、審批進(jìn)度。出口退稅管理部門按規(guī)定要求對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅申報(bào)進(jìn)行審批后，對已先行辦理免抵調(diào)庫手續(xù)的稅款要及時按第八條規(guī)定進(jìn)行核銷。

　　第十二條 本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行。

　　附表一

　　口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)003數(shù)據(jù)免抵調(diào)庫計(jì)算明細(xì)表

　　審批機(jī)關(guān)：

　　附表二

　　免抵調(diào)庫登記核銷臺帳

　　企業(yè)名稱： 金額單位：元（以下至角分）