各市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

　　近年來(lái)，隨著海關(guān)、稅務(wù)信息化建設(shè)的日益完善，金稅工程和口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)建設(shè)取得了一定的成效，增值稅專用發(fā)票管理日益規(guī)范，大規(guī)模的騙稅現(xiàn)象基本上得到了遏制。從我省情況看，由于強(qiáng)化退稅管理，近幾年沒(méi)有發(fā)現(xiàn)騙稅問(wèn)題。但是必須看到，騙稅與反騙稅的斗爭(zhēng)是長(zhǎng)期的、復(fù)雜的，當(dāng)前沒(méi)發(fā)現(xiàn)騙稅問(wèn)題并不意味著今后不會(huì)發(fā)生騙稅問(wèn)題。特別是出口退稅機(jī)制改革后，出口退稅工作又面臨新的形勢(shì)，形成出口騙稅的誘因不僅沒(méi)有消除，甚至還有可能借機(jī)制轉(zhuǎn)換之機(jī)滋生蔓延。為切實(shí)增強(qiáng)各地對(duì)當(dāng)前出口騙稅形勢(shì)的認(rèn)識(shí)，克服麻痹心理，時(shí)刻保持清醒的頭腦，提高防范和打擊騙取出口退稅的技能，省局對(duì)近年來(lái)總局查處的騙取出口退稅案件進(jìn)行了分析，歸納出了當(dāng)前騙取出口退稅案件的基本特點(diǎn)，并提出了我省進(jìn)一步加強(qiáng)防范和嚴(yán)厲打擊出口騙稅的意見(jiàn)，請(qǐng)各地結(jié)合本地實(shí)際，認(rèn)真貫徹落實(shí)。

　　一、當(dāng)前騙取出口退稅的基本特點(diǎn)

　?。ㄒ唬┮缘蛢r(jià)高報(bào)的方法騙稅，手段更加隱蔽復(fù)雜

　　“807”打騙專項(xiàng)斗爭(zhēng)后，騙稅勢(shì)頭有所遏制，但少數(shù)不法分子在高額利潤(rùn)的誘惑下，仍鋌而走險(xiǎn)從事騙稅活動(dòng)，為逃避打擊，騙稅分子由以往的純虛假生產(chǎn)、虛假出口騙稅轉(zhuǎn)向在出口價(jià)格上做文章，采取低價(jià)高報(bào)、真真假假、虛虛實(shí)實(shí)的手段蒙混過(guò)關(guān)，以達(dá)到騙稅的目的。此類騙稅由于供貨企業(yè)都有一定的生產(chǎn)能力，也確有貨物出口，加之貨物報(bào)關(guān)出口地和生產(chǎn)地又不在一起，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以發(fā)現(xiàn)，給調(diào)查取證和查處工作帶來(lái)了相當(dāng)大的難度。

　?。ǘU舊物資收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等抵扣憑證成為騙稅分子利用的主要工具

　　隨著“金稅工程”的推廣應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了增值稅專用發(fā)票管理和對(duì)此類涉稅犯罪行為的打擊力度，騙稅分子將造假的觸角轉(zhuǎn)移到利用“金稅工程”尚未覆蓋的廢舊物資收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等實(shí)施騙稅活動(dòng)。收購(gòu)發(fā)票多是現(xiàn)金交易，又涉及千家萬(wàn)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證工作困難重重。

　?。ㄈ_稅分子、外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)團(tuán)伙作案

　　在以往的騙稅案中，騙稅分子或以外貿(mào)公司為主，或以有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為主從事騙稅活動(dòng)。而從近年查處的案件看，是騙稅分子、外貿(mào)企業(yè)、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)團(tuán)伙作案，兩方騙稅。先由生產(chǎn)企業(yè)給外貿(mào)公司開(kāi)出虛假出口貨物數(shù)量和金額的增值稅專用發(fā)票，貨物通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口后，騙稅分子負(fù)責(zé)給外貿(mào)公司結(jié)匯，外貿(mào)公司將貨款按開(kāi)票金額全額支付生產(chǎn)供貨企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)再將虛假部分多出的資金再秘密回流給騙稅分子，騙稅分子再用這些資金去結(jié)匯，周而復(fù)始，配合的天衣無(wú)縫，給稅務(wù)機(jī)關(guān)造成有貨物出口、企業(yè)有生產(chǎn)能力的假象。

　　二、出口騙稅成因分析

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　　1、巨大經(jīng)濟(jì)利益誘惑。騙稅分子在騙取出口退稅的犯罪活動(dòng)中所支付的僅僅是用于偽造單證、打直達(dá)節(jié)、預(yù)繳稅款的費(fèi)用，它遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于騙取國(guó)家的出口退稅款。所以犯罪分子在巨大的經(jīng)濟(jì)利益誘惑下，往往置社會(huì)道德、國(guó)家法律于不顧，利用稅收管理的漏洞，采取各種手段瘋狂騙取出口退稅。

　　2、出口企業(yè)急功近利。外經(jīng)外貿(mào)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的亮點(diǎn)之一，對(duì)此，各級(jí)紛紛加大了出口創(chuàng)匯工作力度，甚至將出口創(chuàng)匯計(jì)劃作為硬性考核指標(biāo)，層層落實(shí)到下級(jí)部門和出口企業(yè)頭上。部分出口企業(yè)急功近利，加之法律意識(shí)淡薄、責(zé)任意識(shí)較差，為完成出口創(chuàng)匯任務(wù)，不擇手段，鋌而走險(xiǎn)，被不法分子所利用，在不明真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下從事“買單”交易，為騙取活動(dòng)打開(kāi)了方便之門。

　　3、海關(guān)抽驗(yàn)率低。從目前我國(guó)對(duì)進(jìn)出口貨物的監(jiān)管體制來(lái)看，主要精力還是放在了對(duì)進(jìn)口貨物的監(jiān)管上，而對(duì)出口貨物的監(jiān)管相對(duì)較松，海關(guān)對(duì)出口貨物的查驗(yàn)?zāi)芰τ邢?，抽?yàn)率僅為5%，使出口貨物的真實(shí)情況不能被準(zhǔn)確反映出來(lái)，給騙稅分子假報(bào)出口騙稅以可乘之機(jī)。

　　（二）內(nèi)部原因，主要是：

　　1、出口退稅審核制度不嚴(yán)格。目前退稅管理部門的審核工作仍主要集中在單證的審核上，相對(duì)封閉，雖經(jīng)諸多環(huán)節(jié)、層層把關(guān)，但終究不能跳出案頭審計(jì)的圈圈。由于對(duì)出口企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了解不夠，缺乏動(dòng)態(tài)活動(dòng)分析，使得一些異常出口企業(yè)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。從查處的案件來(lái)看，所有參與騙稅的企業(yè)其出口退稅單證都是齊全的，企業(yè)雖被層層審核，但低價(jià)高報(bào)、異常出口騙稅行為卻長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn)。

　　2、相關(guān)制度存在缺陷，管理不到位。一是一般納稅人資格認(rèn)定沒(méi)有起到防范作用，現(xiàn)行規(guī)定沒(méi)有明確要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須到企業(yè)實(shí)地調(diào)查生產(chǎn)能力等內(nèi)容，因此，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期不到企業(yè)實(shí)地查看，導(dǎo)致騙稅企業(yè)不僅取得一般納稅人資格，而且憑此長(zhǎng)期從事騙取出口退稅活動(dòng)。二是增值稅手工發(fā)票未納入金稅工程管理，也未明確規(guī)定增值稅手工發(fā)票必須經(jīng)過(guò)金稅工程協(xié)查后才能抵扣，造成偽造、虛開(kāi)的手工發(fā)票可以順利地通過(guò)抵扣審核關(guān)口，參與抵扣稅款。三是海關(guān)代征增值稅稅票抵扣核查制度缺位。現(xiàn)行制度未規(guī)定海關(guān)代征增值稅稅票信息必須在海關(guān)和稅務(wù)部門之間進(jìn)行交換，稅務(wù)部門不便及時(shí)進(jìn)行核查，海關(guān)代征增值稅稅票往往是申報(bào)即允許抵扣，偽造的海關(guān)代征增值稅稅票乘虛而入。

　　3、個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，有章不循，失職瀆職。個(gè)別稅務(wù)人員過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀理由，對(duì)出口企業(yè)日常管理缺位，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的異常情況視而不見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的日常檢查僅僅是走過(guò)場(chǎng)、流于形式，采取了放任的態(tài)度，為騙稅分子提供了可乘之機(jī)。在查處的騙稅案件中，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票協(xié)查，使騙稅分子實(shí)現(xiàn)了虛假回函，虛假、虛開(kāi)發(fā)票進(jìn)行抵扣的目的。

　　三、提高認(rèn)識(shí)，完善制度，強(qiáng)化措施，努力做好新形勢(shì)下的防范和打擊出口騙稅工作

　　一要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)。防范和打擊騙稅是出口退稅管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，退稅機(jī)關(guān)必須時(shí)刻保持清醒的頭腦，增強(qiáng)工作責(zé)任心，經(jīng)受住來(lái)自各方面的壓力和考驗(yàn)，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)持規(guī)范管理與防范騙稅“兩手抓，兩手都要硬”的原則，繼續(xù)保持防范和打擊騙取出口退稅的高壓態(tài)勢(shì)，把握防騙工作的主動(dòng)權(quán)，防止不法分子和個(gè)別企業(yè)“渾水摸魚(yú)”，借改革之機(jī)進(jìn)行騙稅活動(dòng)。

　　二要完善管理和監(jiān)督制度。現(xiàn)行出口退（免）稅管理辦法和制度大多數(shù)是在舊的退稅機(jī)制和征管體制下制定和實(shí)施的，在某些方面已不能適應(yīng)出口退稅改革和防范騙稅的要求，在新制度不能全面、及時(shí)出臺(tái)的情況下，各地退稅管理部門要按照科學(xué)化和精細(xì)化管理的要求，積極主動(dòng)地研究和完善現(xiàn)有退稅管理制度，逐步形成一套從審核、評(píng)估、檢查到責(zé)任落實(shí)與追究的科學(xué)的管理制度，筑起防范騙稅的堅(jiān)固防線。

　　三要在管理上勇于創(chuàng)新。要在出口退稅電子化管理上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，以金稅工程為基礎(chǔ)，按照征管改革和信息一體化的總體要求，積極推廣“一戶式”管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)征、退稅信息共享，完善對(duì)出口企業(yè)的監(jiān)控管理，推進(jìn)出口退稅管理工作水平的不斷提高。

　　四要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的政策與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。隨著出口企業(yè)數(shù)量的不斷增長(zhǎng)和國(guó)家進(jìn)出口稅收政策規(guī)定的調(diào)整變化，對(duì)出口企業(yè)的培訓(xùn)任務(wù)顯得十分迫切，退稅管理部門要制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)經(jīng)理人員、業(yè)務(wù)人員和辦理退稅人員的政策和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要指導(dǎo)出口企業(yè)端正經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)出口貿(mào)易管理，建立企業(yè)內(nèi)部防范騙稅的管理機(jī)制，特別是對(duì)業(yè)務(wù)員更要嚴(yán)于管理，禁止從事“四自三不見(jiàn)”的買單業(yè)務(wù)。

　?。ù思涣戆l(fā)紙質(zhì)文件）

　　二OO四年九月二十一日