第一條 為正確貫徹執(zhí)行國(guó)家進(jìn)出口稅收政策，加速出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)出口企業(yè)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，提高出口企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，以及為加強(qiáng)出口退稅管理，規(guī)范出口企業(yè)退稅單證傳遞回收工作，使出口企業(yè)的退稅管理工作有章可循，建立規(guī)范化的出口退稅內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，制定本辦法。

　　第二條 出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)出口退稅工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，把出口退稅工作作為經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，列入公司經(jīng)營(yíng)決策的議事日程，并加強(qiáng)對(duì)出口單證回收工作的考核，把出口單證的回收工作與相關(guān)部門(mén)及責(zé)任人的獎(jiǎng)懲掛鉤。

　　第三條 企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分工。在出口退稅工作中，出口企業(yè)內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)部、儲(chǔ)運(yùn)部、業(yè)務(wù)部等相關(guān)部門(mén)應(yīng)作如下分工：財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)出口專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、管理結(jié)報(bào)，出口貨款的回收，出口收匯核銷(xiāo)單的領(lǐng)用、管理、核銷(xiāo)，每月的納稅申報(bào)和退稅申報(bào)工作。儲(chǔ)運(yùn)部主要負(fù)責(zé)日常生產(chǎn)所用原材料的采購(gòu)工作，負(fù)責(zé)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并對(duì)其實(shí)行真?zhèn)舞b別。業(yè)務(wù)部主要負(fù)責(zé)從財(cái)務(wù)部領(lǐng)用的出口專(zhuān)用發(fā)票、出口收匯核銷(xiāo)單的管理使用、回收、整理工作，并向財(cái)務(wù)部提供合格的核銷(xiāo)、退稅單據(jù)。

　　第四條 儲(chǔ)運(yùn)部操作流程。儲(chǔ)運(yùn)部在采購(gòu)生產(chǎn)用原材料后要及時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票及進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)，對(duì)于不能取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，要報(bào)請(qǐng)公司財(cái)務(wù)部門(mén)審批，否則公司可追究經(jīng)辦人流失進(jìn)項(xiàng)稅款的責(zé)任。經(jīng)辦人取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后要嚴(yán)格審核，查看發(fā)票是否符合抵扣要求，票面是否齊全、大小寫(xiě)金額是否一致，所附單據(jù)是否齊全等。對(duì)于不符合要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)應(yīng)及時(shí)退回銷(xiāo)貨方更換，以避免在納稅申報(bào)及退稅申報(bào)后出現(xiàn)部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，從而需要調(diào)整帳務(wù)的情況，使申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，便于清算和管理。

　　第五條 財(cái)務(wù)部操作流程。財(cái)務(wù)部設(shè)專(zhuān)職辦稅員全面負(fù)責(zé)出口貨物免抵退稅的各項(xiàng)工作，辦稅員需經(jīng)進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)培訓(xùn)、考核并取得合格證書(shū)。辦稅員需按照公司出口計(jì)劃定期通過(guò)“中國(guó)電子口岸”從外管部門(mén)領(lǐng)取空白出口收匯核銷(xiāo)單。辦稅員在領(lǐng)取時(shí)應(yīng)通過(guò)“中國(guó)電子口岸”在互聯(lián)網(wǎng)上向外管部門(mén)提出領(lǐng)單申請(qǐng)，申請(qǐng)成功后持核銷(xiāo)員證及專(zhuān)用的IC卡到外管部門(mén)領(lǐng)取紙質(zhì)的核銷(xiāo)單。領(lǐng)單時(shí)要在核銷(xiāo)單上的“出口單位”、“單位代碼”處分別填寫(xiě)本單位的名稱(chēng)和企業(yè)代碼。領(lǐng)單后外管部門(mén)將企業(yè)領(lǐng)取的空白核銷(xiāo)單信息通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)送到“電子口岸”數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)。辦稅員領(lǐng)回空白核銷(xiāo)單后，需再次上網(wǎng)登錄到“電子口岸”系統(tǒng)，將所領(lǐng)回的空白核銷(xiāo)單號(hào)碼向?qū)?yīng)報(bào)關(guān)出口的海關(guān)關(guān)區(qū)進(jìn)行備案，以免影響正常使用。

　　辦稅員領(lǐng)取空白核銷(xiāo)單后，應(yīng)詳細(xì)登記從外管部門(mén)領(lǐng)單的時(shí)間、單號(hào)，交業(yè)務(wù)部門(mén)時(shí)，要詳細(xì)登記移交時(shí)間、單號(hào)；移交業(yè)務(wù)部時(shí)，應(yīng)詳細(xì)登記移交時(shí)間、單號(hào)、接收人并要求接收人簽名以明確責(zé)任。

　　辦稅員定期從稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)購(gòu)出口專(zhuān)用發(fā)票，出口發(fā)票領(lǐng)購(gòu)以后，移交業(yè)務(wù)部開(kāi)具。雙方移交時(shí)，應(yīng)詳細(xì)登記領(lǐng)購(gòu)時(shí)間、發(fā)票號(hào)碼、移交時(shí)間、接收人等信息并簽字交接。辦稅人員在領(lǐng)購(gòu)出口發(fā)票時(shí)應(yīng)適當(dāng)控制數(shù)量，保證所領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票能及時(shí)到稅務(wù)部門(mén)結(jié)報(bào)，并通過(guò)結(jié)報(bào)了解當(dāng)月出口發(fā)票的使用情況，配合分管會(huì)計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)部及時(shí)將已使用的出口發(fā)票記帳聯(lián)報(bào)財(cái)務(wù)部入帳，做到當(dāng)月出口的貨物當(dāng)月就作銷(xiāo)售處理。

　　月末結(jié)帳后，辦稅員將已做銷(xiāo)售處理的出口發(fā)票退稅聯(lián)進(jìn)行整理后，輸入計(jì)算機(jī)出口貨物免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成出口貨物免抵退稅預(yù)申報(bào)匯總表和明細(xì)表，與帳務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，輸出申報(bào)數(shù)據(jù)盤(pán)，持?jǐn)?shù)據(jù)盤(pán)、納稅申報(bào)表、出口貨物免抵退稅預(yù)申報(bào)表到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行納稅申報(bào)，實(shí)現(xiàn)稅款的預(yù)免抵。

　　第六條 業(yè)務(wù)部指定的業(yè)務(wù)員從財(cái)務(wù)部辦稅員處領(lǐng)取空白核銷(xiāo)單后，需進(jìn)行詳細(xì)登記，并嚴(yán)格監(jiān)控核銷(xiāo)單的去向。需要委托報(bào)關(guān)的，要與受托報(bào)關(guān)單位業(yè)務(wù)員進(jìn)行簽字交接，按出口計(jì)劃將出口收匯核銷(xiāo)單與其他單證一并交受托報(bào)關(guān)單位代理報(bào)關(guān)，同時(shí)登記出口銷(xiāo)售臺(tái)帳。出口銷(xiāo)售臺(tái)帳主要記錄出口合同號(hào)、發(fā)票號(hào)、核銷(xiāo)單號(hào)、出口數(shù)量、出口金額、出庫(kù)日期、船期、海運(yùn)費(fèi)金額、海運(yùn)發(fā)票等項(xiàng)目。

　　業(yè)務(wù)部指定的業(yè)務(wù)員從財(cái)務(wù)部辦稅員處領(lǐng)取空白出口專(zhuān)用發(fā)票后，應(yīng)按照國(guó)稅部門(mén)制定的發(fā)票管理辦法進(jìn)行管理和使用。在使用過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，作廢發(fā)票聯(lián)次應(yīng)收集齊全，紅字發(fā)票應(yīng)沖銷(xiāo)收入，并注意隨時(shí)整理、裝訂出口發(fā)票存根交財(cái)務(wù)部辦稅員結(jié)報(bào)發(fā)票。發(fā)票填開(kāi)內(nèi)容及數(shù)據(jù)要與出口合同及其他單證保持一致。貨物出口后，出口發(fā)票的記帳聯(lián)和退稅聯(lián)應(yīng)在3日內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)和辦稅員，出口發(fā)票核銷(xiāo)聯(lián)由業(yè)務(wù)員暫時(shí)保管，待出口報(bào)關(guān)單和核銷(xiāo)單退回后一并交財(cái)務(wù)部辦稅員。

　　業(yè)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促報(bào)關(guān)單位或受托報(bào)關(guān)單位從海關(guān)收回出口報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)單及海運(yùn)費(fèi)發(fā)票。報(bào)關(guān)單應(yīng)在出口后45日內(nèi)收回公司，核銷(xiāo)單應(yīng)在出口后10日內(nèi)收回公司。出口單證收集齊全后，指定業(yè)務(wù)員要進(jìn)行審核，查看報(bào)關(guān)單及核銷(xiāo)單內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、章戳是否齊全，對(duì)于不合格的單證要及時(shí)退回報(bào)關(guān)部門(mén)或受托報(bào)送單位更換或修改。單據(jù)審核通過(guò)后應(yīng)及時(shí)整理，將所對(duì)應(yīng)的出口發(fā)票核銷(xiāo)聯(lián)、出口報(bào)關(guān)單核銷(xiāo)聯(lián)、出口收匯核銷(xiāo)單、出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)進(jìn)行歸納、登記并簽字交接后分別交給財(cái)務(wù)部辦稅員。對(duì)于超過(guò)規(guī)定時(shí)間未收回的單據(jù)，由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)查明原因，如屬業(yè)務(wù)員工作失誤造成超期的，應(yīng)追究有關(guān)業(yè)務(wù)員的責(zé)任。

　　領(lǐng)單后超過(guò)30日未用的空白核銷(xiāo)單應(yīng)交回財(cái)務(wù)進(jìn)行注銷(xiāo)，對(duì)于出口業(yè)務(wù)中的一些特殊情況，如退關(guān)、退運(yùn)等，如未記帳則將發(fā)票作廢、核銷(xiāo)單退回財(cái)務(wù)部注銷(xiāo)，如已記帳則將核銷(xiāo)單退回財(cái)務(wù)部注銷(xiāo)、發(fā)票作廢后附在紅字發(fā)票后沖銷(xiāo)收入。

　　第七條 出口單證的審核。財(cái)務(wù)部在收回出口貨款后，應(yīng)將注有核銷(xiāo)單號(hào)碼的銀行結(jié)匯單核銷(xiāo)聯(lián)交辦稅員。辦稅員收到業(yè)務(wù)部收回的出口單證后，應(yīng)再次進(jìn)行審核。重點(diǎn)審核核銷(xiāo)單據(jù)（出口發(fā)票核銷(xiāo)聯(lián)、出口報(bào)關(guān)單核銷(xiāo)聯(lián)、出口收匯核銷(xiāo)單）的章戳一是否齊全、三單數(shù)據(jù)是否一致，如有不符應(yīng)及時(shí)退業(yè)務(wù)部修改。審核通過(guò)后的單據(jù)應(yīng)先通過(guò)“電子口岸”系統(tǒng)在網(wǎng)上對(duì)外管局進(jìn)行交單處理，交單后按要求將核銷(xiāo)單據(jù)與銀行結(jié)匯單核銷(xiāo)聯(lián)對(duì)應(yīng)整理、裝訂后送送到外管部門(mén)核銷(xiāo)。外管部門(mén)核銷(xiāo)后，在出口收匯核銷(xiāo)單退稅聯(lián)上簽注核銷(xiāo)金額，并加蓋出口收匯核銷(xiāo)專(zhuān)用單后將退稅聯(lián)退回企業(yè)。

　　辦稅員每次交單核銷(xiāo)后，需通過(guò)“電子口岸”系統(tǒng)查詢(xún)公司尚未交單核銷(xiāo)的核銷(xiāo)單號(hào)碼，將領(lǐng)用后超過(guò)60天仍未上網(wǎng)交單的核銷(xiāo)號(hào)列出，交業(yè)務(wù)部指定業(yè)務(wù)員查明原因并催收單據(jù)，避免因業(yè)務(wù)員疏忽造成核銷(xiāo)單逾期未核銷(xiāo)，影響退稅單據(jù)收回和申報(bào)進(jìn)度。

　　第八條 免抵退稅申報(bào)。出口單證按月收齊后交辦稅員，由辦稅員將核銷(xiāo)單退稅聯(lián)與報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)與出口發(fā)票退稅聯(lián)進(jìn)行核對(duì)整理，整理時(shí)按納稅申報(bào)（免抵退稅預(yù)申報(bào)）的順序進(jìn)行。先將此月的核銷(xiāo)單退稅聯(lián)與報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)進(jìn)行復(fù)印存檔（用于企業(yè)出口貼息），然后在計(jì)算機(jī)內(nèi)將出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼、出口核銷(xiāo)單號(hào)碼輸入到出口免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)匯總表及明細(xì)表打印、蓋章后按要求附入其他單據(jù)（如海運(yùn)費(fèi)發(fā)票復(fù)印件、代理出口證明、出口銷(xiāo)售明細(xì)帳、核查表等）裝訂成冊(cè)。將申報(bào)數(shù)據(jù)輸出到軟盤(pán)，持裝訂好的單據(jù)為數(shù)據(jù)盤(pán)報(bào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

　　第九條 特殊情況的處理

　　（一）退關(guān)、退運(yùn)

　　出口企業(yè)收回單據(jù)后，如出現(xiàn)退關(guān)或退運(yùn)情況，通常要先由業(yè)務(wù)部將退關(guān)或退運(yùn)的出口貨物辦理退運(yùn)或退關(guān)入關(guān)手續(xù)。

　　先由公司辦稅員持申請(qǐng)到外匯管理部門(mén)辦理“出口收匯未核銷(xiāo)證明”，然后到稅務(wù)部門(mén)辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”。辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”時(shí)，要向稅務(wù)部門(mén)提供申請(qǐng)、出口合同、運(yùn)退協(xié)議、出口發(fā)票退稅聯(lián)原件、出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)原件等材料，上述原件將在稅務(wù)部門(mén)留存。如果是部分貨物退運(yùn)，則需稅務(wù)部門(mén)在出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)復(fù)印件上簽注蓋章，用于剩余部分的出口退稅。

　　辦稅員將辦好的“出口未核銷(xiāo)證明”、“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”及報(bào)關(guān)單核銷(xiāo)聯(lián)、核銷(xiāo)單、出口發(fā)票核銷(xiāo)聯(lián)等交業(yè)務(wù)部辦理退關(guān)、退運(yùn)入關(guān)手續(xù)。入關(guān)手續(xù)完成后，以上兩個(gè)證明的原件將留存海關(guān)，報(bào)關(guān)單核銷(xiāo)聯(lián)、核銷(xiāo)單、出口發(fā)票核銷(xiāo)聯(lián)退回公司，用于注銷(xiāo)核銷(xiāo)單（退關(guān)或全部退運(yùn)）或剩余貨物的結(jié)匯、核銷(xiāo)（部分貨物退運(yùn)）。

　　對(duì)于退運(yùn)業(yè)務(wù)中，國(guó)外客戶(hù)為國(guó)內(nèi)企業(yè)墊付的應(yīng)由國(guó)內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的退運(yùn)或其他費(fèi)用的，應(yīng)及時(shí)通過(guò)外匯管理部門(mén)將所需款項(xiàng)匯給國(guó)外客戶(hù)，避免國(guó)外客戶(hù)在支付其他貨款或剩余貨款時(shí)將上述費(fèi)用扣出造成企業(yè)出口金額與收匯金額不符，從而導(dǎo)致不能核銷(xiāo)或差額核銷(xiāo)影響單證回收進(jìn)度。

　?。ǘ﹩巫C丟失

　　出口收匯核銷(xiāo)單、出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票等單證丟失，業(yè)務(wù)部要及時(shí)查清原因，在海關(guān)、外管、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的掛失時(shí)間內(nèi)進(jìn)行掛失（使用“電子口岸”的企業(yè)還要從網(wǎng)上對(duì)丟失的核銷(xiāo)單進(jìn)行掛失）并在指定報(bào)刊上刊登遺失聲明，然后在以上部門(mén)規(guī)定的補(bǔ)辦單據(jù)的有效期內(nèi)補(bǔ)辦或出具退稅部門(mén)認(rèn)可的證明。最后，持補(bǔ)辦單證或證明辦理退稅。對(duì)于因工作人員責(zé)任心不強(qiáng)造成單據(jù)丟失的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　第十條 鑒于各地生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員配備、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡相同，各生產(chǎn)企業(yè)可參照本辦法結(jié)合實(shí)際制定本企業(yè)出口退稅單證傳遞回收的具體管理辦法。

　　第十一條 本辦法自二OO二年七月一日起實(shí)施。