各地、市國(guó)家稅務(wù)局，各直屬出口企業(yè)：

　　近來(lái)，在出口退稅的審批中，發(fā)現(xiàn)一些地市和出口企業(yè)在出口退稅的申報(bào)、審核及憑證提供等方面存在不少問題，影響了出口遲稅的正常審批。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于出口退稅申報(bào)時(shí)間問題新的出口退稅辦法規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)按月向主管退稅機(jī)關(guān)報(bào)送退稅申請(qǐng)，我省為了方便企業(yè)申報(bào)、加速企業(yè)退稅資金的周轉(zhuǎn)，亦明確規(guī)定出口企業(yè)可根據(jù)退稅業(yè)務(wù)量的大小，按月、旬或批申報(bào)退稅，凡在當(dāng)年清算截止前申報(bào)的退稅申請(qǐng)均可退稅。但是，有的企業(yè)由于內(nèi)部管理不善、部門間銜接不好，或承辦人員責(zé)任心不強(qiáng)等原因，經(jīng)常不能及時(shí)申報(bào)退稅，個(gè)別公司甚至發(fā)生了貨物出口后兩年才申報(bào)通稅的現(xiàn)象，不但影響了公司自身的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，而且影響了全省出口退稅的進(jìn)度，使我省退稅進(jìn)度嚴(yán)重滯后于創(chuàng)匯進(jìn)度，影響了全省出口退稅指標(biāo)的取得和分配。為此，省局決定，從一九九五年四月一日起，出口企業(yè)的每一批出口貨物必須在貨物出口的三個(gè)月內(nèi)（以報(bào)關(guān)單放行時(shí)間為準(zhǔn)）申報(bào)退稅，超過三個(gè)月不申報(bào)退稅的，退稅機(jī)關(guān)不再受理該批貨物的退稅申請(qǐng)。

　　二、關(guān)于單獨(dú)或分別申報(bào)退稅問題為了便于出口退稅的審批管理和考核分析，出口企業(yè)發(fā)生的下列幾種業(yè)務(wù)必須單獨(dú)或分別填表申報(bào)退稅。

　　1、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅應(yīng)單獨(dú)申報(bào)。出口企業(yè)在申報(bào)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅前，除應(yīng)先按規(guī)定填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”外，還應(yīng)同時(shí)附送下列資料：（1）進(jìn)料加工手冊(cè)及復(fù)印件一份；（2）進(jìn)口報(bào)關(guān)單及復(fù)印件一份；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅憑證及復(fù)印件一份；（4）開具給加工企業(yè)的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）復(fù)印件一份（如屬委托加工方式則不提供此憑證）。

　　2、易貨貿(mào)易出口貨物的退稅應(yīng)單獨(dú)申報(bào)。

　　3、從騙稅多發(fā)區(qū)收購(gòu)并從廣東九龍、汕頭海關(guān)及其所屬海關(guān)出口，以及其他有疑問而應(yīng)發(fā)函調(diào)查的貨物均應(yīng)單獨(dú)申報(bào)退稅。在申報(bào)退稅的同時(shí)，還應(yīng)附送下列資料：（1）付給供貨方貨款的匯款憑證復(fù)印件一份；（2）購(gòu)銷合同、協(xié)議復(fù)印件一份；（3）付款委托書復(fù)印件一份。

　　4、每年度十二月份出口的貨物應(yīng)單獨(dú)申報(bào)退稅。

　　5、不同年度的出口貨物必須分別申報(bào)退稅。

　　6、不同稅率的出口貨物，以及工業(yè)品和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須分別申報(bào)退稅。如：按17％退稅的工業(yè)品和按13％退稅的工業(yè)品，以及按13％退稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等均應(yīng)分別填表申報(bào)退稅。

　　7、代理出口的貨物必須單獨(dú)申報(bào)退稅。

　　三、關(guān)于代理出口貨物的增值稅專用發(fā)票問題根據(jù)出口退稅管理辦法和增值稅的有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)代理出口的貨物應(yīng)以增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算退稅，而委托方則應(yīng)在收到代銷清單時(shí)，按實(shí)際收回的外幣金額和結(jié)匯當(dāng)天人民幣匯率折成的人民幣實(shí)際銷售收入填開增值稅專用發(fā)票。但是，在代理出口業(yè)務(wù)的實(shí)際操作中，經(jīng)常出現(xiàn)委托方未按規(guī)定填開增值稅專用發(fā)票的問題，一是委托方直接將自己的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)給代理出口企業(yè)做為退稅憑證，或是委托方直接讓供貨方把增值稅專用發(fā)票開給代理出口企業(yè)，從而打亂了委托方與代理方的代理關(guān)系；二是委托方提供給代理出口企業(yè)的增值稅專用發(fā)票不是以實(shí)際收回的外幣和結(jié)匯當(dāng)天人民幣匯率折成的人民幣實(shí)際銷售收入填開增值稅專用發(fā)票，從而未按實(shí)際銷售收入計(jì)算繳納增值稅。因此，現(xiàn)重申出口企業(yè)代理出口貨物的退稅，必須以委托方按實(shí)際收回的外幣和結(jié)匯當(dāng)天人民幣匯率折成的人民幣實(shí)際銷售收入填開并直接開具給代理企業(yè)的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。

　　山西省國(guó)家稅務(wù)局
一九九五年四月二十六日