各行署、市稅務局，省局直屬分局，各直屬出口企業(yè)：

　　國家稅務總局新的《出口貨物退（免）稅管理辦法》我局業(yè)以晉稅進發(fā)[1994]7號通知轉發(fā)各地執(zhí)行在案?，F根據《辦法》規(guī)定精神，將有關具體問題明確如下：

　　一、關于出口貨物應退增值稅稅額的具體計算方法《辦法》第七條規(guī)定了應退增值稅的兩種計算方法，鑒于我省出口企業(yè)均能按照要求單獨設帳核算出口貨物的實際。我省所有出口企業(yè)必須單獨設置“庫存出口商品帳”和出口商品有關銷售帳核算出口貨物，退稅必須按照《辦法》第七條 第一款規(guī)定的第一種方式，即依據購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和稅額計算，不得采用其它方式計算。

　　二、關于從小規(guī)模納稅人購進出口貨物的退稅問題根據《辦法》第七條 第二款和第十條 的規(guī)定，出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，凡取得增值稅專用發(fā)票的，依發(fā)票所列明的進項金額和稅額計算；凡屬特準退稅的十二類貨物，依普通發(fā)票及還原后的不含稅銷售金額乘以6％計算；既未取得增值稅專用發(fā)票，又不屬特準退稅的十二類貨物，則一律不予退稅。

　　從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的十二類貨物的具體范圍按國家稅務總局和外經貿部編制的《對外貿易出口業(yè)務統(tǒng)一商品名錄與退稅率對照表》中的商品分類標準掌握。

　　三、關于退稅憑證的提供問題根據《辦法》第十四條規(guī)定及我省出口企業(yè)的具體情況，我省規(guī)定出口企業(yè)申請退稅時必須提供以下憑證：

　　1、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯）或普遍發(fā)票，消費稅專用稅票。

　　2、出口貨物銷售明細帳（或出口貨物銷售收入明細帳、出口貨物銷售成本明細帳）的帳頁復印件和出口貨物銷售發(fā)票。

　　3、出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。

　　4、屬于一批購進分批出口的貨物，出口企業(yè)還應填報“分批出口貨物登記表”

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　　5、各單項規(guī)定中要求提供的憑證，按《辦法》第十五條 至第二十二條 中的規(guī)定辦理。

　　另外，凡在一九九四年一月一日以后發(fā)生的出口業(yè)務，申請退稅時一律不再提供銀行收匯單證，但出口企業(yè)應將銀行出口收匯單證按退稅資料編號順序裝訂成冊備查。

　　四、關于代理出口貨物的增值稅專用發(fā)票的取得問題《辦法》第一條 和第二十四條規(guī)定，代理出口的貨物，應在貨物報關出口并在財務上做銷售處理后，憑有關憑證退稅給代理企業(yè)，代理企業(yè)憑以退稅的增值稅專用發(fā)票，應由委托方按照增值稅暫行條例實施細則第四條 和第十六條 的規(guī)定予以開具。

　　五、關于“應交稅金－應交增值稅”明細帳內設置有關欄目的問題根據財政部（93）財會字第83號《關于增值稅會計處理的規(guī)定》，為滿足規(guī)范化增值稅制的要求，企業(yè)應在“應交稅金－應交增值稅”明細帳中設置“進項稅額”“已交稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”等五個專欄，并明確可根據實際情況，在“應交增值稅”明細帳下設置專欄，或在“應交增值稅”明細科目下分別單獨設置三級明細科目來反映企業(yè)應交增值稅金的具體情況。我省規(guī)定，出口企業(yè)必須在“應交稅金－應交增值稅”明細帳內設置五個專欄，不再另設三級明細帳。

　　六、關于對出口企業(yè)重新認定的問題根據《辦法》第十一條規(guī)定，過去已辦理退稅登記的出口企業(yè)應在本規(guī)定下達后三十日內按新的規(guī)定重新認定。鑒于新辦法中有關出口企業(yè)退稅登記的要求與過去基本相同和我省剛進行完全省統(tǒng)一的退稅登記，因此，我省決定不再對全部出口企業(yè)重新進行認定，只由有關地市對不具備出口經營權的企業(yè)進行核銷即可。但各出口企業(yè)應于三月底前將在海關編制的企業(yè)代碼上報主管出口退稅的稅務機關，由主管出口退稅稅務機關在原核發(fā)的“出口企業(yè)退稅登記表”附送件欄內和“出口企業(yè)退稅登記證”單位名稱上端分別注明“海關代碼×××”。同時，各地、市退稅機關應將所屬出口企業(yè)在海關的代碼報省局進出口處備查。

　　七、關于庫存出口貨物的有關具體操作問題關于外貿企業(yè)庫存出口貨物的處理問題，國家稅務總局和財政部分別以國稅明電[1994]18號、國稅發(fā)[1994]30號和（93）財會字第083號、（94）財會字第004號通知做了明確規(guī)定，我局亦以晉稅進發(fā)[1994]5號通知做了補充，現對有關具體操作問題進一步明確如下：

　　1、根據總局國稅明電[1994]18號通知要求（省稅務局晉稅進發(fā)[1994]2號轉發(fā)），出口企業(yè)在九四年十一月底以前出口的庫存貨物仍按原辦法計算辦理退稅。即退稅率仍執(zhí)行原產品稅、增值稅和營業(yè)稅的規(guī)定，但退稅機關在一九九四年填開“收入退還書”時，一律填寫增值稅（2款3項）；退稅憑證除銀行收匯單證留出口企業(yè)備查外，專用稅票、報關單、外銷發(fā)票和收購發(fā)票仍需在申請退稅時提供。

　　2、根據財政部（93）財會字第83號通知規(guī)定要求，出口企業(yè)出口九三年庫存貨物時，應按以下程序做帳務處理：申報并收到出口退稅額時，首先借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金－應交增值稅（出口退稅）”科目，然后進行進項稅額的帳務處理；借記“應交稅金－應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“庫存出口商品”科目。

　　八、關于出口退稅的申報問題根據《辦法》第十三條規(guī)定，出口企業(yè)應按月申報退稅，但鑒于我省的實際情況，仍按《山西省稅務局進出口稅收管理辦法》的規(guī)定，由企業(yè)根據退稅量的大小，分期分批申報退稅。

　　九、關于出口退稅的審批權限及工作規(guī)程問題根據《辦法》第二十五條規(guī)定，我省有關出口退稅的審核、審批權限及工作規(guī)程仍按《山西省稅務局進出口稅收管理辦法》的規(guī)定辦理。

　　十、關于出口退稅有關表、證的印制問題《辦法》所附出口退稅的有關表、證由省稅務局印制，各地、市可根據需要到省局領取。

　　附：分批出口貨物退稅登記表（略）

　　山西省稅務局
一九九四年三月十八日