各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局進出口分局：根據(jù)蘇國稅發(fā)[2008]112號文件規(guī)定，本文失效。

　　為認真貫徹落實國務(wù)院出口退稅機制改革，加強出口貨物退（免）稅管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函[2004]1378號，見附件），現(xiàn)結(jié)合我省實際，補充如下意見，請遵照執(zhí)行。

　　一、2004年度出口貨物退（免）稅清算范圍為：2004年1月1日至2004年12月31日出口企業(yè)報關(guān)出口的貨物以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)退（免）稅貨物。確定是否為2004年報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于2005年1月15日前，將已收齊退（免）稅單證的出口貨物向主管國稅機關(guān)進行退（免）稅申報，主管退稅機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退（免）稅的審核、審批。

　　2005年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在對2004年出口貨物退（免）稅情況進行全面核對的基礎(chǔ)上，對2004年已出口未收齊退（免）稅單證情況，通過《生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報系統(tǒng)》錄入填報出口貨物清算備案明細申報表及電子數(shù)據(jù)，報主管退稅機關(guān)進行清算備案。

　　主管退稅機關(guān)不予受理生產(chǎn)企業(yè)的逾期清算備案申請。

　　生產(chǎn)企業(yè)必須在2005年1月15日至3月31日期間申報2004年已清算備案的出口貨物，逾期不再受理。申報的退稅所屬期統(tǒng)一為“200413”，可以多次申報，其審核通過的免抵退稅按有關(guān)規(guī)定處理。退（免）稅所屬期為200501、200502、……的，不再包含2004年報關(guān)出口的貨物。

　　生產(chǎn)企業(yè)于2005年3月31日之前尚未收齊退稅單證（按照規(guī)定可延遲提供收匯核銷單的除外）的出口貨物以及2005年3月31日之前未將收齊退稅單證的2004年出口貨物向所轄退稅部門申報的，征稅機關(guān)一律按內(nèi)銷貨物補征稅。按照規(guī)定可延遲提供收匯核銷單的生產(chǎn)企業(yè)，必須于2005年6月底前向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。不能按期提供收匯核銷單或經(jīng)審核有誤的，扣回已退（免）稅款，并按內(nèi)銷貨物補征稅。

　　三、外貿(mào)企業(yè)在清算期申報的屬于2004年度出口貨物，申報年月統(tǒng)一定為“200413”，可以多次申報。退稅所屬期為200501、200502、……的，不再包含2004年報關(guān)出口的貨物。

　　外貿(mào)企業(yè)于2005年3月31日之前尚未收齊退稅單證（按照規(guī)定可延遲提供收匯核銷單的除外）的出口貨物以及2005年3月31日之前未將收齊退稅單證的2004年出口貨物向所轄退稅部門申報的，不再辦理退稅。按照規(guī)定可延遲提供收匯核銷單的外貿(mào)企業(yè)，必須于2005年6月底前向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。不能按期提供收匯核銷單或經(jīng)審核有誤的，對已退的稅款予以扣回。？

　　四、出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)2004年實際出口及進口料件使用情況，如實填寫《出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)清算調(diào)查表》（附表2），并于2005年3月20日前向其主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)報送。

　　五、對生產(chǎn)企業(yè)2004年5月31日前報關(guān)出口的貨物超過規(guī)定申報期限的，應(yīng)視同內(nèi)銷予以補征稅。清算期內(nèi)企業(yè)補申報的，經(jīng)審核通過，可以辦理退稅。

　　對出口企業(yè)2004年6月1日以后報關(guān)出口的貨物超過規(guī)定申報期限的，除出現(xiàn)國稅發(fā)[2004]64號文件第三條、國稅發(fā)[2004]113號文件第一條規(guī)定的特定情況外，未申報的，主管退稅機關(guān)不再受理其申報，屬生產(chǎn)企業(yè)的，其主管征稅機關(guān)應(yīng)視同內(nèi)銷予以征稅，屬外貿(mào)企業(yè)的，不再辦理退稅，也不補稅；已申報的，屬生產(chǎn)企業(yè)的，其主管征稅稅務(wù)部門應(yīng)視同內(nèi)銷予以征稅，也不予退稅，屬外貿(mào)企業(yè)的不再辦理退稅。

　　清算結(jié)束后，對生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，視同內(nèi)銷貨物補征增值稅的計算，按照省國稅局蘇國稅發(fā)[2004]157號文件執(zhí)行。

　　六、各地應(yīng)在2004年度清算期結(jié)束前將已經(jīng)按照免稅數(shù)據(jù)計算的免抵稅款調(diào)庫全部核銷。

　　七、在2004度年出口貨物退（免）稅清算工作中，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重點核查清理以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬υ鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票信息的核查。對于使用增值稅專用發(fā)票認證信息和協(xié)查信息審核出口退稅的地區(qū)，清算期內(nèi)必須對已審核通過的進貨數(shù)據(jù)再與增值稅專用發(fā)票稽核信息、失控作廢增值稅發(fā)票、認證不符增值稅專用發(fā)票信息進行審核比對。比對有問題的，扣回已退的稅款。

　　如在2005年6月底前取得增值稅專用發(fā)票稽核信息的，可再次進行比對，比對無誤的，允許對扣回的稅款辦理退稅。

　?。ǘ箨P(guān)單電子信息數(shù)據(jù)的核查。對于使用003出口數(shù)據(jù)審核外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅的地區(qū)，清算期內(nèi)必須對已審核通過的出口數(shù)據(jù)與001出口數(shù)據(jù)進行審核比對，比對不符的，扣回已退稅款。

　　如在2005年6月底之前取得001出口報關(guān)單電子信息的，可再次進行比對，比對無誤的，允許對已扣回的稅款辦理退稅。

　?。ㄈΤ隹谑諈R核銷信息的核查。清算期內(nèi)，主管退稅部門對審核已通過的出口明細數(shù)據(jù)，必須與收匯已核銷信息進行審核比對，比對無出口收匯核銷信息的不上的，允許企業(yè)在2005年6月30日前，提供外匯管理部門出具的已核銷征明或電子信息，逾期提供或仍無收匯核銷信息的，除按照規(guī)定可延遲提供收匯核銷單外，經(jīng)核實后，屬于生產(chǎn)企業(yè)的，扣回已退稅款，視同內(nèi)銷貨物補征稅，同時調(diào)整免抵，屬于外貿(mào)企業(yè)的，扣回已退稅款。

　?。ㄋ模ν馍掏顿Y企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的核查。1999年-2004年，是國稅機關(guān)對外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的第一個監(jiān)管期。清算期內(nèi)，主管退稅部門應(yīng)重點核查外商投資企業(yè)有無在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為以及出租、再投資行為，發(fā)生上述行為的，主管退稅部門是否按照規(guī)定補征已退稅款。

　　從2005年1月1日（開具增值稅專用發(fā)票日期）起，凡是通過“在建工程”科目核算的采購國產(chǎn)設(shè)備退稅業(yè)務(wù)，外商投資企業(yè)在申報辦理國產(chǎn)設(shè)備退稅時，必須同時附送由社會中介機構(gòu)出具的對該國產(chǎn)設(shè)備上年度已辦理退稅貨物使用情況的年度審計報告。項目終了后，應(yīng)出具決算報告。

　?。ㄎ澹ιa(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定申報期限的出口貨物是否已按規(guī)定補稅。

　　八、清算工作結(jié)束后，各地應(yīng)對本地區(qū)2004年出口未申報情況進行核查。對于出口企業(yè)違反規(guī)定的行為，必須按照蘇國稅函[2004]248號文件規(guī)定進行處理。

　　九、根據(jù)國家稅務(wù)總局對清算報表上報的時間要求，請各地在保證數(shù)據(jù)基本準確的基礎(chǔ)上，于2005年1月17日前將本地區(qū)《出口貨物退（免）稅清算快報表》（附表1）通過內(nèi)網(wǎng)上傳省局進出口處。

　　各地主管退稅機關(guān)按填表要求，填列《出口企業(yè)出口貨物退（免）稅清算數(shù)據(jù)采集表》（附表3），并將采集數(shù)據(jù)錄入《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》，生成電子數(shù)據(jù)，于2005年4月10日前，連同清算報告、本地區(qū)企業(yè)代碼、《特殊政策退（免）稅清算表》（附表4）、《列名鋼鐵企業(yè)“加工出口專用”鋼材情況統(tǒng)計表》（附表5）一并上報省局。

　　2004年清算指標(biāo)及清算統(tǒng)計報表定義，請各地于2005年2月28日前從省局網(wǎng)下載。

　　附件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》

　　附表：

　　1、《出口貨物退（免）稅清算快報表》

　　2、《出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)清算調(diào)查表》

　　3、《出口企業(yè)出口貨物退（免）稅清算數(shù)據(jù)采集表》及填表說明

　　4、《特殊政策退（免）稅清算表》

　　5、《列名鋼鐵企業(yè)“加工出口專用”鋼材情況統(tǒng)計表》

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　　江蘇省國家稅務(wù)局
　　二○○五年元月十日