各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局進出口分局：

　　加快出口退稅進度，是貫徹落實國務(wù)院改革出口退稅機制決定精神的重要舉措，對保障出口退稅機制改革順利進行具有重要意義。為進一步加強出口貨物退（免）稅管理，切實加快出口退稅進度，規(guī)范出口貨物退（免）稅申報、審核、退（調(diào)）庫程序，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號），結(jié)合江蘇實際情況，現(xiàn)將2004年1月1日以后報關(guān)出口貨物的退（免）稅申報、審核、退調(diào)庫有關(guān)事項規(guī)定如下，請各地遵照執(zhí)行。

　　一、關(guān)于出口企業(yè)出口貨物退（免）稅申報的規(guī)定

　?。ㄒ唬┩耍猓┒惿陥蟮钠谙?，按照國稅發(fā)[2004]64號文件的規(guī)定嚴格執(zhí)行。

　　（二）退（免）稅申報的資料

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口，且已取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）后，依據(jù)003出口信息或出口報關(guān)單有關(guān)內(nèi)容，每月可分批多次向退稅部門申報退稅。生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口財務(wù)上作銷售后，按月依據(jù)外銷發(fā)票、003出口信息和增值稅納稅信息申報辦理“免、抵、退”稅。

　　出口企業(yè)申報退（免）稅時應(yīng)提供以下資料：

　　1、出口貨物退（免）稅紙質(zhì)申報表及相關(guān)電子數(shù)據(jù)

　　（1）外貿(mào)企業(yè)主要有以下申報表及相關(guān)電子數(shù)據(jù)：

　?、佟锻赓Q(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表》及電子數(shù)據(jù)；

　　②《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》及電子數(shù)據(jù)；

　　③《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》及電子數(shù)據(jù)；

　　④《外貿(mào)企業(yè)出口貨物申報明細表》，增值稅、消費稅分別申報；

　　⑤《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報合計表》（僅限分部門核算企業(yè)）；

　?、蕖锻赓Q(mào)企業(yè)出口貨物出口申報合計表》（僅限分部門核算企業(yè)）。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)主要有以下申報表及相關(guān)電子數(shù)據(jù)：

　　①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》及電子數(shù)據(jù)；

　?、凇渡a(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)；

　?、邸渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)；

　　④《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》及電子數(shù)據(jù)；

　　⑤《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申請表》及電子數(shù)據(jù)。

　　2、出口貨物退（免）稅的原始憑證，具體如下：

　?。?）允許納稅信用等級評定為A級或B級的出口企業(yè)（未評定納稅信用等級的地方可先行按照納稅信用等級和退稅信用等級良好的出口企業(yè)掌握）在電子數(shù)據(jù)申報后的兩個月內(nèi)補報退稅憑證（“一單一票”）。其中，外貿(mào)企業(yè)補報“出口報關(guān)單和增值稅專用發(fā)票”；生產(chǎn)企業(yè)補報“出口報關(guān)單（或代理出口證明）和出口發(fā)票”。出口收匯核銷單或遠期收匯證明采取備案管理、年終清算的辦法，實行總額控制。

　?。?）對有以下情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口退（免）稅時，在報送電子數(shù)據(jù)的同時，必須報送“兩單一票”（其中，外貿(mào)企業(yè)報送“出口報關(guān)單、出口收匯核銷單和增值稅專用發(fā)票”；生產(chǎn)企業(yè)報送“出口報關(guān)單（或代理出口證明）、出口收匯核銷單和出口發(fā)票”）。

　?、偌{稅信用等級評定為C級或D級；

　?、谖丛谝?guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

　?、圬攧?wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

　?、苻k理出口退（免）稅登記不滿一年的（是指在2003年6月1日以后辦理退稅登記的）；

　　⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

　?、抻羞`反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的；

　?、弑就ㄖ掳l(fā)以后辦理出口退稅登記的出口企業(yè)；

　?、嘈⌒统隹谄髽I(yè)。

　?。?）特定退稅業(yè)務(wù)企業(yè)在申報退稅時，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定收齊所有要報送的原始退稅資料后，方能向主管退稅部門申報退稅。

　　（三）各地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)不得以沒有相關(guān)電子信息或核對不符的原因，拒不受理出口企業(yè)申報。

　　二、關(guān)于對出口貨物退（免）稅審核的規(guī)定

　　對出口企業(yè)申報的退（免）稅的審核，分兩種模式，一是對納稅信用等級為A級、B級的出口企業(yè)，實行簡易審核程序（即“受理申報—窗口邏輯審核—電子審核—退稅審批—事后憑證齊全審核”），二是對納稅信用等級為C級、D級出口企業(yè)以及一些特定退稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，實行一般審核程序（即“受理申報—窗口邏輯審核—原始單證人工審核—電子審核—退稅審批”）。采用簡易審核程序的，退稅部門必須在受理出口企業(yè)退（免）稅申請后3個工作日內(nèi)審核審批完畢；采用一般審核程序的，退稅部門必須在受理出口企業(yè)退（免）稅申請后5個工作日內(nèi)審核審批完畢。具體審核的項目有以下幾個方面：

　?。ㄒ唬┩耍猓┒惿陥筚Y料邏輯審核

　　1、出口企業(yè)申報的退（免）稅申報表是否齊全；

　　2、出口企業(yè)申報的退（免）稅申報表之間的勾稽關(guān)系是否準確；

　　3、出口企業(yè)申報的退（免）稅申報表與其相對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)是否一致；

　　4、出口企業(yè)申報的退（免）稅原始憑證裝訂是否規(guī)范。

　?。ǘ┩耍猓┒惿陥髷?shù)據(jù)電子審核

　　退稅機關(guān)受理出口企業(yè)出口退（免）稅申報提供的電子數(shù)據(jù)后，必須嚴格按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定進行電子審核。具有審核的內(nèi)容有：

　　1、外貿(mào)企業(yè)的審核：

　　（1）進貨信息審核：除另有規(guī)定者外，退稅機關(guān)既可以使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退稅；也可以先使用增值稅專用發(fā)票認證和協(xié)查信息，然后在3個月內(nèi)再用增值稅專用發(fā)票稽核信息與失控作廢增值稅發(fā)票、認證不符增值稅專用發(fā)票信息進行比對，比對有問題，必須逐筆進行調(diào)查，分別根據(jù)不同情況按規(guī)定處理。

　?。?）出口信息審核：退稅機關(guān)可自行選擇按001出口數(shù)據(jù)或003出口數(shù)據(jù)進行審核。如果選擇用003出口數(shù)據(jù)審核，必須再與001出口數(shù)據(jù)進行比對，比對不符的，一律扣回已退稅款。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)的審核：

　　生產(chǎn)企業(yè)申報的免抵退稅出口數(shù)據(jù)與001出口數(shù)據(jù)進行比對；申報的免稅明細數(shù)據(jù)與003出口數(shù)據(jù)進行比對。

　　3、收匯核銷信息的審核：

　　出口企業(yè)申報退稅的出口明細數(shù)據(jù)，不再與出口收匯核銷信息進行比對，但在年終清算時，對審核已通過的出口明細數(shù)據(jù)，必須與出口逾期未核銷數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)在收匯核銷截止期內(nèi)，出口企業(yè)仍未核銷的（不含提供的遠期收匯證明）出口貨物，經(jīng)調(diào)查核實后，屬于生產(chǎn)企業(yè)的，一律視同內(nèi)銷補征稅款；屬于外貿(mào)企業(yè)的，扣回已退的稅款。

　?。ㄈ┩耍猓┒惿陥笤纪硕悜{證的人工審核：

　　1、退（免）稅申報的原始憑證是否按規(guī)定報送齊全；

　　2、報送的退（免）稅原始退稅憑證先后裝訂程序是否與報送的申報表一致。

　　三、關(guān)于辦理出口貨物退、調(diào)庫手續(xù)的規(guī)定

　　（一）出口退稅指標的分配和測算，按照蘇財預(yù)[2004]36號文件的規(guī)定執(zhí)行。

　　（二）出口貨物退庫手續(xù)的辦理

　　對2004年1月1日之后報關(guān)出口貨物退付的稅款，退稅機關(guān)必須在退稅審核確認后的1個工作日內(nèi)，且在已分配退稅計劃額度內(nèi)，辦理退庫手續(xù)。當(dāng)月辦理的退庫情況必須要在當(dāng)月金庫月報數(shù)據(jù)和同級計財部門上報的月報數(shù)據(jù)中反映。

　?。ㄈ┏隹谪浳镎{(diào)庫手續(xù)的辦理

　　退稅機關(guān)在上級國稅機關(guān)下達的調(diào)庫計劃內(nèi)辦理調(diào)庫手續(xù)。具體計算及免抵調(diào)庫均通過“出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)”進行。退稅部門于每月20日前將本地區(qū)上月應(yīng)調(diào)“免抵”稅額通知計財部門，各級退稅部門必須在每月25日前辦理完畢上月“免抵”稅額的調(diào)庫手續(xù)。當(dāng)月辦理的免抵調(diào)庫數(shù)據(jù)必須在當(dāng)月金庫月報數(shù)據(jù)中反映。

　　江蘇省國家稅務(wù)局
　　二○○四年七月十五日