各省轄市、常熟、泰州、張家港保稅區(qū)稅務(wù)局，省稅務(wù)局直屬分局，在寧各出口企業(yè)：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1994）031號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定和我省實際情況，現(xiàn)對我省出口企業(yè)出口貨物退（免）增值稅、消費稅補充通知如下，請認真貫徹執(zhí)行。

　　一、有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)是指經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準的有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)（以下簡稱"出口企業(yè)"）。

　　二、《辦法》第四條所列舉的出口貨物，凡屬國家批準進料加工復(fù)出口貿(mào)易的，可憑國家批準進料加工的批件和有關(guān)單證按規(guī)定辦理退（免）稅。

　　三、《辦法》第四條第四款中國家規(guī)定出口不予退稅的"糖"，暫按食糖（蔗糖、甜菜糖）的范圍掌握。

　　四、出口企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票的特準予以退稅的十二類貨物的范圍，暫按國家稅務(wù)總局、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部編發(fā)的《對外貿(mào)易出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一商品名錄與退稅率對照表》中的范圍掌握，但對從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不予辦理退稅。（該條失效）五、《辦法》第六條中規(guī)定出口原高稅率貨物和貴重貨物的指定企業(yè)及貨物范圍，見附件一。

　　對省內(nèi)生產(chǎn)高稅率貨物或貴重貨物的企業(yè)委托本省非指定的出口企業(yè)代理出口的高稅率貨物和貴重貨物，由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認真核實貨源、退稅憑證等無誤后，可暫按國稅發(fā)（1992）079號通知的有關(guān)規(guī)定精神辦理退稅，否則不予退稅。（該條失效）

　　六、出口企業(yè)一九九四年購進的出口貨物，必須按照《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》的要求，進價和進項稅金分開核算，以便于辦理出口貨物退（免）稅。

　　七、出口貨物退（免）稅的申報

　　1、出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須附送《辦法》中規(guī)定的憑證，并同時提供外銷發(fā)票。在附送增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）時，應(yīng)填報"增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）匯總表"（見附件二）。

　　對個別業(yè)務(wù)量大，報關(guān)銷售次數(shù)多，財務(wù)制度健全，從未發(fā)生過騙稅行為的出口企業(yè)，經(jīng)各省轄市稅務(wù)局（南京地區(qū)由江蘇進出口稅收管理處）批準，可將增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）按月裝訂成冊，并依出口貨物大類增寫"增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）匯總表"，按月報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)審核，據(jù)以計算出口退（免）稅。為堵塞出口退稅漏洞，各地必須研究制定具體管理辦法，切實加強對專用發(fā)票的管理。

　　2、主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將外銷發(fā)票與銷售明細帳定期進行認真核對。

　　3、出口企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準予以退稅的十二類貨物，申報增值稅貨物退稅時不再提供專用稅票，我局蘇稅明電（93）49號文中的有關(guān)規(guī)定相應(yīng)廢止。

　　4、出口企業(yè)出口1993年底庫存的貨物，以及從增值稅小規(guī)模納稅人購進的持普通發(fā)票特準退（免）稅的十二類貨物，應(yīng)分別單獨申報辦理退（免）稅。

　　八、對外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給海員的貨物，不予辦理出口退（免）稅。

　　九、對國際招標、國內(nèi)中標的機電產(chǎn)品、建筑材料、凡由出口企業(yè)中標并自己生產(chǎn)的，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅、消費稅，并抵扣或退還其外購原材料等項目的進項稅額。"建筑材料"的范圍，在國家稅務(wù)總局沒有明確前暫定為：水泥、水泥制品、磚瓦、石灰、油毛氈、石棉制品、建筑用加工石及其他石料、其他建筑材料、耐火磚、耐火材料及制品。（該條失效）

　　十、"來料加工"和"進料加工"貿(mào)易方式的確定，以海關(guān)簽發(fā)的進口貨物報關(guān)單和登記手冊上注明的貿(mào)易方式為準。

　　十一、出口企業(yè)以"來料加工"貿(mào)易方式在1993年底前進口的庫存原材料、零部件，按照一九九四年期初存貨已征稅款處理意見的有關(guān)規(guī)定處理。文件另行下達。

　　我局1993年底前按規(guī)定使用的"來料加工"（各作各價）免稅證明"，從1994年1月1日起停止使用。但出口企業(yè)在1993年底前委托生產(chǎn)企業(yè)加工，在1994年1月1日后交貨或出口，并已開出"來料加工（各作各價）免稅證明"的，仍繼續(xù)有效，直到該證明規(guī)定的貨物交貨出口為止。從1994年1月1日起各作各價的出口貨物，按照"來料加工"和"進料加工"貿(mào)易方式的確定原則辦理。

　　十二、主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)在對出口企業(yè)填具的"進料加工貿(mào)易申報表"審核簽章的當月，對其銷售料件的稅款，應(yīng)在當月出口退（免）稅款中一次抵扣，如抵扣不完的，可順延從下個月份的稅額中抵扣，直到扣完為止。

　　對銷售進口料件的應(yīng)交稅額計算公式中"海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額"，原則上應(yīng)按銷售同批進口料件的比例計算確定，為簡化手續(xù)，也可在當月抵扣銷售料件的應(yīng)交稅額時一次性抵減。

　　十三、出口企業(yè)以"進料加工"貿(mào)易方式進口料件，在出口退稅額中抵扣銷售進口料件的應(yīng)納稅額后，如該批料件不再加工出口，并向海關(guān)補交進口環(huán)節(jié)減免的稅款，可憑海關(guān)的補交稅款完稅憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還該材料件已抵扣的應(yīng)納稅款。（該條失效）出口企業(yè)以"進料加工"貿(mào)易方式減稅進口的原材料、零部件，以委托加工形式委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物，貨物出口后，退還出口貨物加工環(huán)節(jié)工繳費已納的增值稅、受托方代扣代繳的消費稅，以及進口環(huán)節(jié)實納的增值稅、消費稅。

　　十四、代理出口的貨物，一律按委托方開具的增值稅專用發(fā)票上的金額計算退稅。（該條失效）十五、對發(fā)生退關(guān)退貨或國內(nèi)退貨、銷售折讓的出口貨物，凡已辦理過出口退（免）稅的，出口企業(yè)應(yīng)及時向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報補交已退（免）的稅款。同時，按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，不退還增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。

　　十六、主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)在審核專用發(fā)票等退稅憑證時，對發(fā)現(xiàn)疑點的，必須及時發(fā)函給貨源地縣（市）稅務(wù)機關(guān)進行查核，在未查清前，不得辦理退（免）稅。

　　以前有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的以本通知為準。

　　附件1、出口高稅率和貴重貨物準予退稅的出口企業(yè)名單（略）

　　附件2、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）匯總表（略）