各市、地、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省國家稅務(wù)局直屬一分局、外稅分局：

　　1997年2月以來，國務(wù)院和財政部、國家稅務(wù)總局相繼頒發(fā)了關(guān)于對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行“免、抵、退”稅的管理辦法和操作規(guī)定，省局也制訂了實施意見下發(fā)各地。根據(jù)各地執(zhí)行情況和反映的問題，需進一步完善規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物“免、抵、退”稅收管理辦法?，F(xiàn)就有關(guān)事項補充通知如下：

　　一、有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)），不論海、陸、空、郵運出口，均以取得提單并已向銀行辦妥交單手續(xù)的當(dāng)天，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，逐月按單證齊全和單證不齊分別填報《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物明細(xì)申報表》（以下簡稱《明細(xì)申報表》，見附件一），分別在表右上方注明“單證齊全”

　　和“單證不齊”字樣，并附送對應(yīng)的“一票兩單”等退稅憑證。本月收齊季內(nèi)其他月份的退稅憑證，可填入本月“單證齊全”的《明細(xì)申報表》，并在“備注”欄中注明原登記銷售帳時間；本月收齊以前各季的退稅憑證，應(yīng)分季填報“單證齊全”的《明細(xì)申報表》，并在“備注”欄中注明原登記銷售帳時間。

　　三、生產(chǎn)企業(yè)按《增值稅納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)填報《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨 物 “免、抵、退”稅申報表》（月份用）（見附件二），辦理免、抵稅申報。生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵稅后，仍需退稅的，應(yīng)及時將本季度應(yīng)退稅額全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”帳戶核算，不計入期末未抵扣完的進項稅額；主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)對此作掛帳處理，待憑證齊全后，再辦理該部分出口貨物的退稅。

　　四、年內(nèi)出口的退稅憑證應(yīng)于次年3月底前全部收齊上報。年終清算期限內(nèi)，不能收齊退稅憑證的出口貨物，按離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率補稅。已辦理“免、抵、退”稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)退運的，亦按上述公式計算補稅。

　　五、各市、地國家稅務(wù)局應(yīng)抓緊組織所屬縣（市）國家稅務(wù)局基層征稅部門的經(jīng)辦人員，開展“免、抵、退”稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　附件一：生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物明細(xì)申報表（略）

　　附件二：生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表（月份用）（略）