各省轄市、常熟市國家稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局、進(jìn)出口分局：

　　根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2002]7號以及國家稅務(wù)總局國稅函[1997]538號和國稅函[1998]36號文的規(guī)定，現(xiàn)對生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物在規(guī)定期限內(nèi)（目前規(guī)定自出口之日起6個月內(nèi)，下同）未申報退稅或?qū)徍宋赐ㄟ^的有關(guān)補(bǔ)征稅問題通知如下：

　　一、出口貨物補(bǔ)征稅的類型

　?。ㄒ唬┏^規(guī)定期限未進(jìn)行“免、抵、退”稅申報。

　?。ǘ┏^規(guī)定期限進(jìn)行“免、抵、退”稅申報。

　?。ㄈ┱Ｉ陥笸硕悓徍宋赐ㄟ^。

　　二、出口貨物補(bǔ)征稅的計算

　?。ㄒ唬┭a(bǔ)征增值稅的計算：

　　對生產(chǎn)型出口企業(yè)的出口貨物補(bǔ)征增值稅，應(yīng)根據(jù)補(bǔ)征稅的類型，區(qū)分不同情況，確定補(bǔ)征增值稅的計算公式。具體有以下幾種：

　　對未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行“免、抵、退”稅申報、超過規(guī)定期限“免、抵、退”稅申報以及正?！懊?、抵、退”稅申報審核未通過的出口貨物，按以下公式計算補(bǔ)稅：

　　應(yīng)補(bǔ)增值稅=出口發(fā)票上離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-不予抵扣稅額

　　對未開具出口發(fā)票或未作出口收入的出口貨物，暫按“出口報關(guān)單”上離岸價或“出口報關(guān)單”電子信息離岸價計算征稅。

　　“不予抵扣稅額”，是指已作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理。[出口發(fā)票人民幣金額×（征稅率-退稅率）]

　?。ǘ┭a(bǔ)征消費稅的計算。

　　如果出口貨物為應(yīng)稅消費品，在補(bǔ)征增值稅的同時，還應(yīng)補(bǔ)交已免征的消費稅。

　　1、從價定率征收的應(yīng)稅消費品

　　應(yīng)補(bǔ)交消費稅=補(bǔ)征增值稅的計稅依據(jù)×消費稅稅率

　　2、從量定額征收的應(yīng)稅消費品

　　應(yīng)補(bǔ)交消費稅=出口銷售數(shù)量×單位稅額。

　　三、出口貨物補(bǔ)征稅的處理

　　經(jīng)調(diào)查核實，屬上述補(bǔ)征稅類型的出口貨物，按不同的計算公式確定的增值稅、消費稅，按以下辦法處理：

　?。ㄒ唬┙?jīng)核實清楚，出口企業(yè)應(yīng)對補(bǔ)征稅的出口貨物單獨進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的補(bǔ)申報手續(xù)，并按上述公式計算的應(yīng)補(bǔ)增值稅、消費稅解繳入庫。

　?。ǘ?yīng)補(bǔ)征的增值稅、消費稅，經(jīng)核實屬于偷、騙稅行為的，應(yīng)按偷、騙稅的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　四、出口貨物補(bǔ)征稅的操作

　?。ㄒ唬┟吭掠赏硕惒块T對應(yīng)調(diào)整月份（當(dāng)前月份減6個月），通過《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》有關(guān)功能，生成并出具《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》，并附《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅收調(diào)整表二（有出口信息，退稅未申報）》和《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅收調(diào)整表三（退稅逾期申報）》，交其主管征稅的管理部門調(diào)查核實。

　?。ǘ┲鞴苷鞫惖墓芾聿块T接受退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》后，對出口企業(yè)是否已進(jìn)行免稅申報、報關(guān)出口的貨物是否真實等情況進(jìn)行核實，同時將核實應(yīng)補(bǔ)稅的結(jié)果反饋給退稅部門。

　?。ㄈ┣逅憬Y(jié)束后，退稅部門應(yīng)對生產(chǎn)企業(yè)退稅審核未通過的出口貨物，通過《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》有關(guān)功能生成，并出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物清算調(diào)整通知單》，同時附《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補(bǔ)征稅明細(xì)表（正常申報未通過）》，交出口企業(yè)的其主管征稅管理部門，進(jìn)行補(bǔ)征稅處理。

　　各級國稅機(jī)關(guān)要立即將本通知規(guī)定下發(fā)到各出口企業(yè)，督促出口企業(yè)加快“免、抵、退”稅申報，要進(jìn)一步加快“免、抵、退”稅審核審批進(jìn)度，加強(qiáng)征退稅的銜接，防范和打擊偷騙稅活動。

　　江蘇省國家稅務(wù)局
　　二○○二年九月二十日