市局滬國(guó)稅流（1996）17號(hào)《關(guān)于本市出口貨物增值稅、消費(fèi)稅征收的若干規(guī)定》下發(fā)后，各單位執(zhí)行后提出了一些問題，經(jīng)研究，答復(fù)如下：

　　一、問：生產(chǎn)企業(yè)委托加工的出口產(chǎn)品能否開具“專用繳款書”？

　　答：根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予填開“專用繳款書”的貨物是指生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物?？紤]到生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回貨物不能開具“專用繳款書”對(duì)企業(yè)出口影響較大，因此對(duì)委托加工收回的貨物銷售給出口企業(yè)用于出口，可以視同企業(yè)自產(chǎn)貨物，開具“專用繳款書”。

　　生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回貨物必須是由委托方提供原料和主要材料給受托方，受托方代墊部分輔助材料進(jìn)行加工并收取加工費(fèi)的貨物。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的貨物，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的貨物，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的貨物，都不得作為委托加工收回貨物，而應(yīng)當(dāng)按外購(gòu)貨物處理。

　　二、問：實(shí)行“專用繳款書'后手工編織產(chǎn)品如何處理？

　　答：從1996年4月1日起，對(duì)銷售的手工編歸產(chǎn)品應(yīng)按增值稅規(guī)定稅率計(jì)算繳納增值稅，也可選擇按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，并由納稅人自行開具專用發(fā)票，原市局滬稅政一（1994）109號(hào)文第七點(diǎn)的規(guī)定相應(yīng)廢止。

　　按照簡(jiǎn)易辦法征稅的有關(guān)規(guī)定，比照市局滬稅政一（1994）59號(hào)文（編者注：見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊(cè)第675頁）的有關(guān)規(guī)定處理。

　　供應(yīng)給出口企業(yè)的手工編織產(chǎn)品，如果是按簡(jiǎn)易辦法征收的，則比照小規(guī)模納稅人的辦法開具“專用繳款書”。

　　三、問：科研單位、商業(yè)前店后場(chǎng)等非工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)的自產(chǎn)貨物，能否開具“專用繳款書”？

　　答：非工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)用于出口的貨物，如果是自己制造、加工的，均可比照生產(chǎn)企業(yè)開具“專用繳款書”。

　　四、問：享受先征后返還增值稅政策的福利企業(yè)，校辦企業(yè)銷售的出口貨物，能否開具“專用繳款書”？

　　答：根據(jù)規(guī)定，福利企業(yè)、校辦企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物，不享受先征后返還增值稅的政策，因此對(duì)這些企業(yè)銷售給出口企業(yè)用于出口的貨物，可以開具“專用繳款書”；對(duì)銷售給外貿(mào)企業(yè)非出口的貨物，則不能開具“專用繳教書”，但可享受先行后返的政策。福利企業(yè)、校辦企業(yè)銷售上述出口貨物和非出口貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額等等稅款的計(jì)算交納必須單獨(dú)核算，并按市局滬國(guó)稅流（1996）17號(hào)文第十三條的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　五、問：生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)給工業(yè)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)的出口貨物是否可開具“專用繳款書”？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)給自營(yíng)出口工業(yè)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）用于出口的貨物，一律不得開具“專用繳款書”；供應(yīng)給工貿(mào)公司的（名單另發(fā)），可以開具“專用繳款書”。