河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》的通知

豫國稅函[2008]140號(hào)

頒布時(shí)間：2008-04-03 13:48:44.000　發(fā)文單位：河南省國家稅務(wù)局

各省轄市國家稅務(wù)局，省稅務(wù)干部學(xué)校，鞏義、項(xiàng)城、永城、固始、鄧州、中牟縣（市）國家稅務(wù)局：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實(shí)際補(bǔ)充如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、鑒于新企業(yè)所得稅法執(zhí)行第一年，加之我省對小型微利企業(yè)適用優(yōu)惠稅率，已按照“申報(bào)軟件機(jī)內(nèi)自動(dòng)控制，年度匯算清繳一并確認(rèn)調(diào)整”辦法在納稅申報(bào)軟件進(jìn)行了處理，因此，在企業(yè)2008年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可暫不向主管國稅機(jī)關(guān)提供上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。

　　二、對實(shí)行電子申報(bào)的小型微利企業(yè)，優(yōu)惠稅率確定辦法仍暫按豫國稅函[2008]63號(hào)第三條規(guī)定執(zhí)行。

　　三、對未實(shí)行電子申報(bào)的小型微利企業(yè)，手工填報(bào)當(dāng)期所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）或所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）時(shí)，當(dāng)“利潤總額”累計(jì)金額欄或“應(yīng)納稅所得額”累計(jì)金額欄小于或等于30萬元時(shí)，按25%的稅率計(jì)算填列“應(yīng)納所得稅額”欄，按5%的稅率計(jì)算填列“減免所得稅額”欄；大于30萬元時(shí)，按25%的稅率計(jì)算填列“應(yīng)納所得稅額”欄，不計(jì)算填列“減免所得稅額”欄；以后申報(bào)期“利潤總額”累計(jì)金額欄或“應(yīng)納稅所得額”累計(jì)金額欄復(fù)又小于或等于30萬元時(shí)，一律按25%稅率計(jì)算填列“應(yīng)納所得稅額”欄，不計(jì)算填列“減免所得稅額”欄。

　　在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)依據(jù)小型微利企業(yè)三項(xiàng)條件確認(rèn)適用應(yīng)稅稅率，進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。具體操作辦法按照總局匯算清繳有關(guān)規(guī)定等進(jìn)行。

　　四、主管國稅機(jī)關(guān)稅政、稅源管理部門，應(yīng)有針對性做好小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)輔導(dǎo)工作，幫助企業(yè)準(zhǔn)確進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。對未實(shí)行電子申報(bào)的小型微利企業(yè)，辦稅服務(wù)大廳人員在受理其紙質(zhì)申報(bào)資料時(shí)，應(yīng)按本通知第三條填報(bào)要求進(jìn)行人工審核，對填報(bào)無誤的錄入綜合征管系統(tǒng)，對填報(bào)有問題的，退回企業(yè)重新申報(bào)。

　　二OO八年四月三日