各省轄市國家稅務(wù)局，省局培訓中心，鞏義、項城、永城、固始、鄧州、中牟縣（市）國家稅務(wù)局：正保會計網(wǎng)校

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表>等報表的通知》（國稅函〔2008〕44號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充通知如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、納稅期限

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的納稅期限按照以下原則調(diào)整：

　　從2008年1月1日起，對原內(nèi)資企業(yè)所得稅的納稅期限，2007年企業(yè)所得稅累計入庫稅款50萬元以下的，實行按季預(yù)繳；累計入庫稅款50萬元（含）以上的，實行按月預(yù)繳。匯總納稅企業(yè)（包括總機構(gòu)和分支機構(gòu)），按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　原實行按季預(yù)繳的企業(yè)繼續(xù)實行按季預(yù)繳。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)實行按季預(yù)繳。

　　（二）2008年內(nèi)新辦企業(yè)暫按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，2009年初依據(jù)上述原則重新確定納稅期限。

　　（三）為減輕基層工作量，省局在綜合征管軟件V2.0中對原內(nèi)資企業(yè)的納稅期限自2008年1月1日起統(tǒng)一做按季申報處理。各地主管國稅機關(guān)應(yīng)按照以上原則對實行按月預(yù)繳的企業(yè)，于3月20日前在綜合征管軟件中調(diào)整納稅期限為按月申報預(yù)繳（有效期起為2008年1月1日），并將企業(yè)名單報省轄市局國稅部門備案。

　?。ㄋ模┯捎凇镀髽I(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》下發(fā)較晚，以及電子申報軟件和綜合征管軟件V2.0升級、測試、培訓等原因，為保證預(yù)繳申報質(zhì)量，對實行按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，2008年1月、2月的預(yù)繳申報推遲到4月1-18日，但應(yīng)分月填報預(yù)繳申報表；以后月份申報按月正常進行。

　　二、非居民企業(yè)申報

　?。ㄒ唬┚惩馄髽I(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)活動1、境外企業(yè)為其居民的國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定或安排的，如果其活動達不到稅收協(xié)定規(guī)定的常設(shè)機構(gòu)標準，則不需要進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報；如果預(yù)計其有可能達到稅收協(xié)定規(guī)定的常設(shè)機構(gòu)標準，則按季自行進行申報預(yù)繳。

　　2、境外企業(yè)為其居民的國家或地區(qū)與我國沒有簽訂稅收協(xié)定或安排的，則需要按季自行進行企業(yè)所得稅申報預(yù)繳。

　　3、如果納稅人出現(xiàn)了實施條例第一百零六條規(guī)定的情形，由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人進行扣繳，由扣繳義務(wù)人按季進行申報預(yù)繳。

　　4、境外企業(yè)在我國構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，如果能準確核算其常設(shè)機構(gòu)的成本、費用，則使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》按季進行申報預(yù)繳；如果不能準確核算其常設(shè)機構(gòu)的成本、費用，則使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》按季進行申報預(yù)繳。

　?。ǘ┩鈬髽I(yè)常駐代表機構(gòu)1、如果能準確核算其收入、成本、費用，則使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》按季進行預(yù)繳申報。

　　2、如果不能準確核算其收入、成本、費用，則使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》按季進行申報預(yù)繳。

　?。ㄈ┓蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得不進行季度預(yù)繳申報，按次或按期扣繳所得稅稅款，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》。

　　三、小型微利企業(yè)適用優(yōu)惠稅率

　　《企業(yè)所得稅法》及其實施條例實行后，適用20%優(yōu)惠所得稅稅率的小型微利企業(yè)，由電子申報軟件（企業(yè)端）自動控制其適用稅率，稅企雙方暫不辦理申請鑒定事項。具體為：

　　企業(yè)填報當期所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）或所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）時，當利潤總額“累計金額”欄或應(yīng)納稅所得額“累計金額”欄小于30萬元時，電子申報軟件自動按25%稅率計算應(yīng)納所得稅額及減免所得稅額；大于等于30萬元時，電子申報軟件自動按25%稅率計算應(yīng)納所得稅額，不計算減免所得稅額。

　　在年度申報時，企業(yè)依據(jù)小型微利企業(yè)三項條件確認適用應(yīng)稅稅率，進行匯算清繳，多退少補。具體操作辦法按照總局匯算清繳有關(guān)規(guī)定等進行。

　　四、培訓

　　省局擬于2月中下旬舉行升級后企業(yè)端電子申報軟件、綜合征管軟件V2.0及預(yù)繳申報表等操作培訓。具體事宜另行通知。

　　五、申報表印制

　　考慮我省電子申報軟件推行后，各類報表可直接打印，對企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表、企業(yè)所得稅扣繳報告表等，省局不再統(tǒng)一印制、發(fā)放。各地國稅部門可自行印制，企業(yè)也可直接通過12366納稅服務(wù)網(wǎng)站下載。

　　二○○八年一月二十六日