各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：

　　按照企業(yè)所得稅“核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類(lèi)管理”十六字管理要求以及總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，做好2007年度所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、充分認(rèn)識(shí)2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的特殊意義

　　加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)所得稅匯算清繳是所得稅日常管理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，是完整準(zhǔn)確貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收政策加強(qiáng)稅收管理的重要時(shí)期，2007年度所得稅匯算清繳處于“兩法合并”交匯期，是執(zhí)行老企業(yè)所得稅條例的最后一次匯算清繳，其重要性顯得尤為突出。

　　一是做好新老所得稅政策銜接的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)2007年度全部應(yīng)繳所得稅款，按照老企業(yè)所得稅條例規(guī)定核實(shí)稅基，正確區(qū)分2007年度與2008年度應(yīng)納稅事項(xiàng)，防止和制止發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)混淆，以法治稅，正確執(zhí)行好稅收政策；

　　二是切實(shí)提高2007年度所得稅匯算清繳質(zhì)量，保證應(yīng)納稅款及時(shí)足額入庫(kù)，是保證2008年度收入平衡較好增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。在剛剛結(jié)束的全省國(guó)稅工作會(huì)議和省局2008年全年工作要點(diǎn)上，都要求各地重視和做好2007年度所得稅匯算清繳工作，統(tǒng)籌安排部署，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保匯算清繳工作有效開(kāi)展。

　　二、加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)，做好申報(bào)受理和審核工作，提高電子申報(bào)率及申報(bào)質(zhì)量

　　（一）采取各種方式加大宣傳培訓(xùn)輔導(dǎo)力度。

　　一是注重對(duì)稅收管理員和辦稅服務(wù)廳等一線人員所得稅政策和程序操作培訓(xùn)，確保參匯人員掌握相關(guān)政策和操作程序；進(jìn)一步加大對(duì)納稅人政策宣傳和輔導(dǎo)力度，尤其要注重將2007年新出臺(tái)的主要政策，包括促進(jìn)殘疾人就業(yè)政策、核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率調(diào)整政策等及時(shí)宣傳輔導(dǎo)到納稅人；有針對(duì)性的對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、匯總納稅企業(yè)及長(zhǎng)虧企業(yè)等進(jìn)行分類(lèi)宣傳輔導(dǎo)，提高納稅人自覺(jué)遵從度。

　　二是充分利用12366網(wǎng)站、納稅服務(wù)小冊(cè)子等形式，做好相關(guān)政策宣傳和解答工作；通過(guò)召開(kāi)政策發(fā)布會(huì)等形式，集中向納稅人宣講稅收政策；在辦稅服務(wù)廳等納稅人比較集中的場(chǎng)所，公開(kāi)告知納稅人企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)、納稅人義務(wù)與責(zé)任，應(yīng)申報(bào)的資料文書(shū)；及時(shí)對(duì)申報(bào)表的填報(bào)方法進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助新辦企業(yè)納稅人做好年度所得稅申報(bào)工作。

　　三是將所得稅匯算清繳與貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法相結(jié)合。重點(diǎn)宣傳和輔導(dǎo)新老稅法變化點(diǎn)及結(jié)轉(zhuǎn)到以后年份的遞延稅項(xiàng)。

　?。ǘ﹥?yōu)化納稅服務(wù)，做好申報(bào)受理，提高電子申報(bào)率。

　　一是明確企業(yè)年度申報(bào)的受理時(shí)間和方式。申報(bào)時(shí)間原則上為2007年4月底前，各地可根據(jù)企業(yè)核算層級(jí)和納稅方式確定企業(yè)申報(bào)時(shí)間。申報(bào)方式以實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)和軟盤(pán)申報(bào)為主，查帳征收企業(yè)電子申報(bào)率原則上為100%；

　　二是對(duì)申報(bào)資料的完整性加強(qiáng)審核。主要包括所得稅年度納稅申報(bào)表及附表、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。特殊企業(yè)需出具中介機(jī)構(gòu)申報(bào)有關(guān)鑒證證明；

　　三是加強(qiáng)企業(yè)申報(bào)準(zhǔn)確性、真實(shí)性的審核。辦稅服務(wù)廳人員負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)年度申報(bào)表填寫(xiě)口徑和邏輯性進(jìn)行審核，稅務(wù)管理員要做好對(duì)企業(yè)已申報(bào)資料的比對(duì)審核。對(duì)企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)、虧損企業(yè)虧損額的確認(rèn)和彌補(bǔ)、減免稅、財(cái)產(chǎn)損失等企業(yè)涉稅審批項(xiàng)目是否經(jīng)有權(quán)稅務(wù)部門(mén)審批等內(nèi)容進(jìn)行審核，尤其要加強(qiáng)對(duì)所得稅遞延項(xiàng)目回轉(zhuǎn)等問(wèn)題的審核。對(duì)審核發(fā)現(xiàn)有計(jì)算錯(cuò)誤及不符合稅法規(guī)定的項(xiàng)目，應(yīng)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。

　　三、加強(qiáng)稅基管理，嚴(yán)格落實(shí)政策，做好涉稅項(xiàng)目審批、備案和管理工作

　　（一）及時(shí)做好減免稅、財(cái)產(chǎn)損失等涉稅項(xiàng)目的審核審批工作。各省轄市局要認(rèn)真落實(shí)《減免稅管理辦法》、《財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除辦法》等政策規(guī)定，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)受理和審批有關(guān)涉稅事項(xiàng)。對(duì)原省局審批權(quán)限下放的審批事項(xiàng)，各地要落實(shí)好備案管理制度。

　?。ǘ┙⑴_(tái)帳，做好遞延稅項(xiàng)的備案管理。要利用信息化手段，通過(guò)采集企業(yè)年度申報(bào)表主表及各附表相關(guān)信息，建立分類(lèi)別、分行業(yè)、分項(xiàng)目的臺(tái)賬，對(duì)備案項(xiàng)目各年度的變化情況實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，避免出現(xiàn)人為推遲稅款實(shí)現(xiàn)時(shí)間的情況。對(duì)彌補(bǔ)虧損、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、減免稅、工資及工資性提取項(xiàng)目、非貨幣資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、廣告費(fèi)、股權(quán)投資抵免、其它長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等跨年度延續(xù)性管理事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)登記，做到基層稅源管理分局有分戶序時(shí)臺(tái)帳，縣、市（區(qū)）局有分類(lèi)序時(shí)臺(tái)帳，省轄市局有分縣情況匯總表。

　?。ㄈ┘哟髮?duì)核定征收企業(yè)的管理力度。對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的企業(yè)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，一是對(duì)納稅人申報(bào)的收入或成本準(zhǔn)確性，以及應(yīng)稅所得率正確性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整；二是審核企業(yè)適用應(yīng)稅所得率的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否正確，主要審核核定征收企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)是否發(fā)生變化，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化的，按適用行業(yè)調(diào)整應(yīng)稅所得率。

　　四、充分運(yùn)用信息化手段對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有效開(kāi)展匯算清繳納稅評(píng)估

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)年度納稅申報(bào)后，按照總局納稅評(píng)估管理辦法以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕119號(hào)）的要求，充分利用全省推廣的稅收分析監(jiān)控管理系統(tǒng)，依托信息化的手段，積極開(kāi)展匯算清繳所得稅納稅評(píng)估和日常專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估工作。

　?。ㄒ唬﹨R算清繳納稅評(píng)估。企業(yè)納稅申報(bào)之后4月底之前，各地要及時(shí)組織專(zhuān)門(mén)的人員，集中時(shí)間和力量，在綜合分析比對(duì)分戶企業(yè)年度申報(bào)基礎(chǔ)上，利用稅收分析監(jiān)控管理系統(tǒng)中的所得稅模塊進(jìn)行分析篩選，提取疑點(diǎn)企業(yè)及項(xiàng)目，結(jié)合審批、備案及日常管理中掌握的實(shí)際情況，對(duì)疑點(diǎn)信息進(jìn)行全面評(píng)估。

　　1、下列企業(yè)應(yīng)全面評(píng)估：

　?。?）2007年度新審批享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)；

　?。?）各市和縣（區(qū)）局控管重點(diǎn)稅源企業(yè)和虧損微利企業(yè)。

　　2、通過(guò)信息化手段提取下列疑點(diǎn)信息并進(jìn)行全面評(píng)估：

　?。?）增值稅申報(bào)銷(xiāo)售收入大于所得稅申報(bào)收入的；

　?。?）工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)申報(bào)數(shù)額異常的；

　　（3）匯總納稅企業(yè)或關(guān)聯(lián)交易企業(yè)通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部交易價(jià)格跨地區(qū)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的；以及發(fā)生投資轉(zhuǎn)讓收益行為的。各單位可在上述范圍的基礎(chǔ)上，結(jié)合所轄納稅人的情況補(bǔ)充評(píng)估范圍實(shí)施匯算清繳評(píng)估。

　　（二）專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估。匯算清繳結(jié)束之后，5月至10月期間，省局將按照年初計(jì)劃和項(xiàng)目統(tǒng)籌安排，組織指導(dǎo)全省開(kāi)展對(duì)電力工業(yè)、有色金屬、金融保險(xiǎn)證券、煙草商業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)的評(píng)估（具體方案另發(fā)）；各省轄市局要在做好省局部署專(zhuān)項(xiàng)工作的同時(shí)，確定對(duì)本地區(qū)重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)以及管理比較薄弱的行業(yè)和企業(yè)直接開(kāi)展納稅評(píng)估。

　?。ㄈ?duì)評(píng)估工作的要求一是堅(jiān)持“五個(gè)結(jié)合”，有效開(kāi)展好納稅評(píng)估工作。即企業(yè)所得稅評(píng)估與各稅種綜合評(píng)估相結(jié)合、匯繳評(píng)估與日常行業(yè)重點(diǎn)評(píng)估相結(jié)合、個(gè)案評(píng)估與行業(yè)評(píng)估相結(jié)合、項(xiàng)目評(píng)估與綜合評(píng)估相結(jié)合、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查相結(jié)合。

　　二是利用信息化手段加大年度匯算數(shù)據(jù)的分析比對(duì)力度，為評(píng)估工作提供線索。通過(guò)加大對(duì)電子稅源檔案所得稅信息數(shù)據(jù)的分析利用，對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)率、稅負(fù)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行橫、縱向比對(duì)、分析。發(fā)現(xiàn)企業(yè)年度申報(bào)存在問(wèn)題，為實(shí)地評(píng)估提供線索。省局和各省轄市局所得稅管理部門(mén)在年度申報(bào)結(jié)束后，對(duì)上年度所得稅信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和通報(bào)，對(duì)所得稅負(fù)擔(dān)率、所得稅彈性系數(shù)等指標(biāo)偏低地區(qū)進(jìn)行實(shí)地督導(dǎo)。

　　五、繼續(xù)發(fā)揮涉稅中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)年度納稅申報(bào)中的服務(wù)和鑒證作用

　　在2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，各地要充分發(fā)揮有合法資質(zhì)的涉稅社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證作用，按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（總局14號(hào)令）以及《關(guān)于在稅收征管工作中充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作用的意見(jiàn)》（豫國(guó)稅發(fā)[2007]110號(hào)）的要求，按照雙方自愿的原則，支持和引導(dǎo)納稅人通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)及部分審核審批項(xiàng)目的鑒證，并出具真實(shí)、有效、合法的鑒證報(bào)告。

　?。ㄒ唬┌凑铡蹲?cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（總局14號(hào)令）的規(guī)定，下列納稅人進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，需要附報(bào)注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告：

　　1、年納企業(yè)所得稅100萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)；

　　2、由企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)的企業(yè)；

　　3、連續(xù)虧損3年以上的企業(yè)。

　?。ǘ┌凑铡蛾P(guān)于在稅收征管工作中充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作用的意見(jiàn)》（豫國(guó)稅發(fā)[2007]110號(hào)）的要求，企業(yè)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除時(shí)，應(yīng)附送稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)積極受理；對(duì)其出具的真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告，應(yīng)認(rèn)可其涉稅鑒證作用。但不得為納稅人指定稅務(wù)師事務(wù)所，更不得獲取非法利益。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　六、對(duì)匯算清繳總結(jié)和報(bào)表報(bào)送的總體要求

　　匯算清繳工作結(jié)束后，各地要認(rèn)真總結(jié)匯算清繳工作，對(duì)匯算清繳工作的基本情況（具體做法、主要措施、取得成效）、所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況、所得稅收入增減變化及原因、所得稅政策貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題、所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議進(jìn)行總結(jié)，形成書(shū)面報(bào)告按時(shí)報(bào)送。同時(shí)依托省局開(kāi)發(fā)的電子稅源檔案及時(shí)匯總上報(bào)《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》，各地要做好與征管軟件后臺(tái)數(shù)據(jù)的銜接，對(duì)上報(bào)報(bào)表的表間及表內(nèi)邏輯關(guān)系進(jìn)行認(rèn)真審核，確保上報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。匯算總結(jié)報(bào)告及報(bào)表的上報(bào)時(shí)間為2008年6月30日前，上傳位置為：FTP/省局CENTRE/所得稅處/匯算總結(jié)。匯算清繳工作結(jié)束后，省局將對(duì)各地工作開(kāi)展情況和結(jié)果進(jìn)行總結(jié)、通報(bào)。

　　二OO八年一月二十一日