各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

　　2008年1月1日實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）已于今年3月16日正式頒布，實施條例也將在近期出臺。為了做好“兩法合并”后新稅法的實施工作，現(xiàn)就相關(guān)準(zhǔn)備工作通知如下：一、提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。新稅法是根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的總體要求建立的各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，不僅是我國經(jīng)濟(jì)體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志，也適應(yīng)了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的時代要求，具有重要的現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。新稅法的實施有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)走上“又好又快”良性發(fā)展軌道；有利于充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能作用，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境；有利于積極引導(dǎo)投資方向，提高利用外資的質(zhì)量和水平；有利于促進(jìn)我國企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)發(fā)展后勁。因此，新稅法實施意義十分重大，影響非常深遠(yuǎn)，是今后一段時期稅收工作的重點和難點。對此，各級國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真學(xué)習(xí)新稅法，深刻理解其出臺背景、必要性及其深遠(yuǎn)意義，要深入分析新稅法實施對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征管的影響，領(lǐng)導(dǎo)重視，組織落實，措施到位。為了確保新稅法的順利實施，省局成立新稅法實施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由總經(jīng)濟(jì)師姜躍生同志任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，鄭明珠同志、程明紅同志任副組長，省局所得稅管理處、國際稅務(wù)管理處其他同志任成員，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)落實新稅法實施過程中的具體事宜，指導(dǎo)全省新稅法實施工作，并及時向省局黨組匯報工作進(jìn)展情況。各級國稅機(jī)關(guān)也要成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)工作。

　　二、加強(qiáng)組織保障，保持機(jī)構(gòu)穩(wěn)定。新稅法實施時間緊、任務(wù)重、要求高、影響廣，各級國稅機(jī)關(guān)務(wù)必要有清醒的思想認(rèn)識和心理準(zhǔn)備，在組織機(jī)構(gòu)、人員配備、資源配置、時間安排上給予強(qiáng)有力支持。一要認(rèn)真梳理新稅法實施前需要落實的各項準(zhǔn)備工作，制定周密進(jìn)度計劃，落實項目到人，分步穩(wěn)妥實施；二要加強(qiáng)部門合作。新稅法實施工作是一項全局性工作，所得稅管理部門和國際稅務(wù)管理部門作為新稅法的具體組織實施部門，應(yīng)通力合作、密切配合，共同研究制訂具體的實施工作方案，確保新稅法實施工作積極、有序開展；三要保持機(jī)構(gòu)穩(wěn)定，為新稅法平穩(wěn)實施提供強(qiáng)有力的組織保障。現(xiàn)階段各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對現(xiàn)有內(nèi)外資企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)、職能、隊伍，特別是國際稅收管理機(jī)構(gòu)、職能、隊伍，必須保持穩(wěn)定，現(xiàn)不作調(diào)整，確需調(diào)整的，要按程序報省局批準(zhǔn)。同時,要在原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步充實企業(yè)所得稅管理機(jī)構(gòu)人員配備，安排精通所得稅政策的年輕業(yè)務(wù)骨干到所得稅工作崗位，盡快建立一支愛崗敬業(yè)、業(yè)務(wù)熟練的干部隊伍。

　　三、全方位宣傳新稅法，強(qiáng)化稅收服務(wù)。各級國稅機(jī)關(guān)要對納稅人、中介機(jī)構(gòu)做好新稅法專題培訓(xùn)，同時通過國稅網(wǎng)站、新聞媒體、12366等多種渠道加強(qiáng)對外宣傳，尤其是要針對納稅人關(guān)心的重點和熱點問題，如稅收優(yōu)惠、稅前扣除、新老企業(yè)所得稅政策的變化及過渡期優(yōu)惠政策的銜接等，積極主動向納稅人、投資人宣傳企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想、原則以及可用的替代政策，引導(dǎo)企業(yè)積極投向國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)及領(lǐng)域?；鶎訃悪C(jī)關(guān)要進(jìn)一步健全稅收政策宣傳咨詢解讀日制度，在今后一段時間內(nèi)應(yīng)以新稅法及實施條例以及相配套的稅收政策作為重點咨詢解讀內(nèi)容，幫助納稅人準(zhǔn)確解讀新稅法，提高新稅法遵從度。

　　四、積極主動向當(dāng)?shù)卣畢R報新稅法實施進(jìn)展情況，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。各級國稅機(jī)關(guān)要積極研究并主動向地方政府匯報實施新稅法給地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)走向、地方財力帶來的變化和影響，以及新稅法實施的具體措施、進(jìn)展情況，存在的問題和困難，取得政府的理解和支持，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

　　五、夯實基礎(chǔ)，做好新老稅法銜接的征管工作。首先，應(yīng)著手做好內(nèi)、外資企業(yè)所得稅管戶的基礎(chǔ)信息維護(hù)工作，確保稅種認(rèn)定、企業(yè)代碼以及各類臺帳等信息資料的完整，保證稅前扣除、減免稅等征管信息準(zhǔn)確延續(xù)和銜接。第二，要統(tǒng)籌考慮明年四月份的申報，既有2007年的年度申報，又有2008年的第一季度申報，注意申報過程中新老申報表的使用和銜接可能帶來的問題并妥善解決。第三，新申報表使用將涉及征管系統(tǒng)中軟件的變化，省局將根據(jù)總局要求統(tǒng)一調(diào)整。第四，積極圍繞與新稅法相關(guān)配套的稅收政策、征管制度等開展調(diào)研，建立和完善企業(yè)所得稅征管制度。

　　六、加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，進(jìn)一步提高貫徹落實新稅法的能力。省局將在今年年底前組織新稅法全省視頻培訓(xùn)，明年初組織業(yè)務(wù)骨干深入學(xué)習(xí)研討，下半年舉辦全省國稅系統(tǒng)新稅法知識競賽。各級國稅機(jī)關(guān)也要按新稅法實施進(jìn)程分階段、分不同層次人員加強(qiáng)新稅法學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作，使稅務(wù)干部人人了解新稅法，熟悉新稅法的基本內(nèi)容，業(yè)務(wù)骨干對新稅法有比較深入的研究和認(rèn)識，切實提高貫徹落實新稅法的能力。

　　七、建立報告制度，加強(qiáng)上下溝通交流。各級國稅機(jī)關(guān)要定期匯報新稅法實施階段性情況，要主動征詢新稅法實施后地方政府、納稅人、社會各界的意見、建議，積極幫助解決，并及時向上級機(jī)關(guān)反映。

　　附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)問題的解答

　　江蘇省國家稅務(wù)局
二OO七年十一月十四日

　　附件：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)問題的解答

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）已于今年3月16日正式頒布，為更好地幫助廣大納稅人理解和掌握新稅法的精神，特制定本問題解答。

　　一、企業(yè)所得稅“兩法合并”有什么積極意義？

　　企業(yè)所得稅“兩法合并”，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于提高我國利用外資的質(zhì)量和水平，是適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng)新，也是社會各界的普遍共識和呼聲。新稅法從2008年1月1日起施行。

　　二、企業(yè)的哪些收入需要繳納企業(yè)所得稅？

　　新稅法規(guī)定企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

　　三、新稅法中的不征稅收入是指什么？

　　新稅法中的不征稅收入是一個新創(chuàng)的概念，可以直接從收入總額中減除。具體包括：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　四、新稅法對企業(yè)公益性捐贈支出的稅前扣除比例是如何確定的？

　　新稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　五、新稅法對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠有什么變化嗎？

　　新稅法對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，并且不再作地域限制而將這一低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍，考慮到定期減免稅方式存在一定的弊端，因此不再對高新技術(shù)企業(yè)實行定期減免稅優(yōu)惠。

　　六、原稅法中的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠政策還繼續(xù)實行嗎？

　　新稅法對原內(nèi)外資企業(yè)的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免優(yōu)惠政策作了一些調(diào)整。一是將投資抵免企業(yè)所得稅的設(shè)備范圍規(guī)范為環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；二是按照WTO原則不再限于國產(chǎn)設(shè)備；三是投資抵免的比例將在原40%的基礎(chǔ)作適當(dāng)降低；四是明確規(guī)定企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的專用設(shè)備應(yīng)是企業(yè)實際購置并自身實際投入使用的，對企業(yè)購置后又轉(zhuǎn)讓、出租或沒有使用的，則不享受稅額抵免優(yōu)惠。

　　七、現(xiàn)行稅法對促進(jìn)就業(yè)類有多種不同的稅收優(yōu)惠政策，新稅法施行后如何執(zhí)行嗎？

　　新稅法對促進(jìn)就業(yè)類政策作了適當(dāng)調(diào)整：用特定就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行勞服企業(yè)、安置軍轉(zhuǎn)干部、軍嫂、下崗再就業(yè)等直接減免稅政策；用殘疾職工工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策。

　　與原政策相比，新稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策主要有兩點變化：一是將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到包括外資企業(yè)在內(nèi)的所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)；二是實行工資加計扣除政策并取消安置人員的比例限制。

　　八、現(xiàn)行稅法對新辦三產(chǎn)企業(yè)可以享受定期減免稅，新稅法還保留這一稅收優(yōu)惠嗎？

　　新稅法取消了新辦三產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠政策，也就是說按現(xiàn)行稅法新辦三產(chǎn)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠享受到2007年止，此項定期減免稅不屬于稅收法律、行政法規(guī)的范疇，因此不享受過渡期優(yōu)惠政策。

　　九、新稅法的稅率是多少？

　　新稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為25%.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得按20%繳納企業(yè)所得稅。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　十、什么叫關(guān)聯(lián)方？

　　這將在新法實施條例中做出更加具體的規(guī)定，基本與《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》中的規(guī)定保持一致，是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組或者和個人：（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　　十一、什么是獨立交易原則？

　　獨立交易原則是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來所遵循的原則。在判斷企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨立交易原則時，強(qiáng)調(diào)將關(guān)聯(lián)關(guān)系情況下取得的收入和利潤水平與可比情形下的沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)交易結(jié)果進(jìn)行比較，如果存在差異就說明因為關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在而導(dǎo)致企業(yè)無法取得正常市場交易和營業(yè)常規(guī)所應(yīng)取得的收入和利潤，也就是違背了獨立交易原則。

　　十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整的合理方法有哪些？

　　合理方法是指符合獨立交易原則的定價原則和方法，雖然法中沒有明確規(guī)定，但實施條例中將會涉及。根據(jù)我國稅收實踐和國際慣例，主要包括：（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價的方法；（二）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減去相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法；（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進(jìn)行定價的方法；（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；（六）其他符合獨立交易原則的方法。

　　十三、什么是預(yù)約定價？

　　預(yù)約定價是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的安排。在安排執(zhí)行期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不再對約定的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，而是對納稅人履行協(xié)議的情況進(jìn)行監(jiān)控，并保留審查權(quán)。納稅人每年向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送安排執(zhí)行情況報告。

　　十四、本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)可以享受過渡性優(yōu)惠，“批準(zhǔn)設(shè)立”指的是什么？

　　根據(jù)財稅「2007」80號規(guī)定，“本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)”是指在2007年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)。因此在2007年3月16日至2007年12月31日，經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)，在2007年12月31日前，分別執(zhí)行現(xiàn)行的外資企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)所得稅政策，自2008年1月1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行新稅法及國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。