各市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：

　　為了加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)地方稅收征收管理，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展 ，根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，省局制定了《山東省地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合《山東省人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)稅收征管增加財(cái)政收入的意見》（魯政辦發(fā)[2004]101號(hào)），認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局（稅管一處）。

　　二ΟΟ五年三月十四日
山東省地方稅務(wù)局

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征收管理暫行辦法

　　第一章  總則

　　第一條  為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收管理，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》以及其他有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條  在我省境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），應(yīng)按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、車船使用稅（車船牌照使用稅）、印花稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加等地方稅收（費(fèi)）。外商投資企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)）暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　本辦法所稱的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，是指進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施、房屋等不動(dòng)產(chǎn)的投資建設(shè)，并且銷售開發(fā)產(chǎn)品或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位。

　　第二章  營(yíng)業(yè)稅

　　第三條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率

　　第四條  銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物所有權(quán)的行為；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是指將擁有的土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為。有償包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　第五條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)下列行為屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：

　　一、取得的土地使用權(quán)或者不動(dòng)產(chǎn)抵頂工程款、貸款等債務(wù)的；

　　二、不動(dòng)產(chǎn)用于安置拆遷戶的；

　　三、將不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)作為股利分配給股東，所有權(quán)轉(zhuǎn)移的；

　　四、將取得的土地使用權(quán)和開發(fā)產(chǎn)品換取其他單位、個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)的。

　　第六條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅；利用自有施工力量，自建建筑物后銷售的，其自建行為視同提供建筑業(yè)勞務(wù)。

　　第七條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓已完成土地開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按 “轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目。

　　第八條  對(duì)雖未辦理過戶手續(xù)，但實(shí)際已將土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給購(gòu)買方，并向購(gòu)買方收取了房地產(chǎn)價(jià)款或其他經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”或“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

　　第九條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位的要求進(jìn)行施工，并向?qū)Ψ筋A(yù)收房款，工程完工后，辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

　　有關(guān)單位和個(gè)人出售委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建的房屋，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為向購(gòu)房者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　第十條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，如開發(fā)商向購(gòu)房者收取延期付款利息、集中供熱、管道煤氣、有線電視、電話等費(fèi)用（不包括住房維修基金）。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以“還本”方式銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按向購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收營(yíng)業(yè)稅，不得減除“還本”支出。

　　第十一條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　上款所稱“購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)”、“受讓的土地使用權(quán)”，是指開發(fā)商不參與開發(fā)、建設(shè)，以購(gòu)買或者交換方式，直接取得所有權(quán)（或使用權(quán)）原屬于其他單位和個(gè)人的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)：“購(gòu)置或受讓原價(jià)”是指購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款，取得土地使用權(quán)實(shí)際支付的價(jià)款，不包括房產(chǎn)、土地使用權(quán)交易過程中繳納的稅費(fèi)和土地整理費(fèi)用，并且必須憑發(fā)票等合法有效憑據(jù)才可計(jì)算扣除。

　　第十二條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

　　一、按本企業(yè)當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

　　二、按企業(yè)近期銷售同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

　　三、按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：

　　銷售額＝房地產(chǎn)開發(fā)成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）

　　其中，成本利潤(rùn)率為10%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.

　　第十三條  營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的（包括收取的購(gòu)房定金），為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　一、一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，為收訖銷售和轉(zhuǎn)讓收入價(jià)款或取得索取收入價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）的當(dāng)天。

　　二、以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以銷售合同或協(xié)議約定的付款日作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；購(gòu)房者提前付款的，為收到付款的當(dāng)天。

　　三、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，余款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬的當(dāng)天。

　　四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　第十四條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，并按規(guī)定開具稅務(wù)發(fā)票或稅務(wù)收據(jù)。

　　第三章  企業(yè)所得稅

　　第十五條  實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外從事房地產(chǎn)開發(fā)的，按規(guī)定繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅）。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度收入總額—準(zhǔn)予扣除支出項(xiàng)目金額

　　第十六條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入總額，包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程或勞務(wù)結(jié)算收入、出租房租金收入、視同銷售的收入、商品房售后服務(wù)收入和其他收入等。

　　第十七條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按以下原則分別確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　一、開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)

　?。ㄒ唬┎扇∫淮涡匀~收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得了索取價(jià)款的憑據(jù)（權(quán)利）時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　（二）采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　?。ㄈ┎扇°y行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　?。ㄋ模┎扇∥蟹绞戒N售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　1、采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按實(shí)際銷售額，于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2、采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格，于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　3、采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)格，于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　4、采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超過基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價(jià)加按超基價(jià)分成比例計(jì)算的價(jià)格，于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　委托方和接受委托方應(yīng)按月或按季為結(jié)算期，定期結(jié)清已銷開發(fā)產(chǎn)品的清單。已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)費(fèi)等。

　　（五）將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　1、將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2、將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　?。┮苑秦泿判再Y產(chǎn)分成形式取得收入的，應(yīng)于分得開發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)在下列情況下，應(yīng)于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)，視同銷售確認(rèn)收入：

　?。ㄒ唬㈤_發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。

　?。ǘ㈤_發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。

　　（三）將開發(fā)產(chǎn)品用作對(duì)外投資以及分配給股東或投資者。

　　（四）以開發(fā)產(chǎn)品或自有資產(chǎn)抵償債務(wù)，包括企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品或自有資產(chǎn)直接抵償債務(wù)，企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品或自有資產(chǎn)作為抵押向他人借款，逾期不能償還本金，而將抵押品賠付債權(quán)人的。

　?。ㄎ澹┮蚤_發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)。

　　三、代建工程和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)

　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)在同一年度內(nèi)開始并完成的工程或勞務(wù)，應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù)或勞務(wù)完成，結(jié)算賬單經(jīng)委托單位簽證后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額。工程或勞務(wù)跨年度的，應(yīng)按完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，按合同規(guī)定留歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)公平成交價(jià)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　四、出租房租金收入的確認(rèn)

　　出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付的租金，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　第十八條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以合同、協(xié)議或其他方式約定并實(shí)際取得的定金、預(yù)收房款以及其他具有預(yù)收款性質(zhì)的各種款項(xiàng)，應(yīng)于企業(yè)實(shí)際收到定金或預(yù)收款之日確認(rèn)預(yù)售收入的實(shí)現(xiàn)。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。預(yù)售收入的利潤(rùn)率不得低于15%（包括15%）。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開的原則分類（或分項(xiàng)）確定。

　　具體調(diào)整方法如下：

　　一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期取得的預(yù)售收入乘以規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，在納稅申報(bào)表中的“納稅調(diào)整增加額”欄次反映。

　　二、預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品完工后，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、銷售成本時(shí)，對(duì)已經(jīng)通過納稅調(diào)整計(jì)算的預(yù)售收入的預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，在納稅申報(bào)表中的“納稅調(diào)整減少額”欄次反映。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對(duì)預(yù)售收入進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)在申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表附報(bào)《預(yù)售收入納稅調(diào)整表》（附表1）。

　　第十九條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的銷售折扣，如果企業(yè)在銷售合同中明確給予買方的折扣、折讓，且銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，允許稅前扣除，其他方式的各種折扣、折讓一律不能沖減其銷售收入。

　　第二十條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)每一納稅年度準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目包括開發(fā)、經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的、與取得收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本和費(fèi)用扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和成本、開發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限。期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品銷售成本可以按規(guī)定在當(dāng)期直接扣除。

　　一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)以獨(dú)立編制“建筑工程預(yù)算書”（包括獨(dú)立編制設(shè)計(jì)預(yù)算和施工圖預(yù)算）的單位工程為成本核算對(duì)象，分別核算建造成本。對(duì)支付的屬于多個(gè)成本核算對(duì)象的開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按建筑面積等合理的方法在各成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的開發(fā)產(chǎn)品建造成本，是指房地產(chǎn)開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的，已實(shí)現(xiàn)銷售的開發(fā)產(chǎn)品所發(fā)生的建造成本。具體計(jì)算公式如下：

　　可售面積單位工程成本=成本核算對(duì)象總建造成本/成本核算對(duì)象總可售面積

　　當(dāng)期可扣除的銷售成本=Σ各成本對(duì)象已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

　　三、開發(fā)產(chǎn)品建造成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)以及開發(fā)間接費(fèi)用、借款費(fèi)用及其他費(fèi)用等。

　?。ㄒ唬┩恋卣饔眉安疬w補(bǔ)償費(fèi)包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。

　?。ǘ┣捌诠こ藤M(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。

　?。ㄈ┙ㄖ惭b工程費(fèi)包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

　　（四）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

　?。ㄎ澹┕才涮自O(shè)施費(fèi)包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。凡是建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繼續(xù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綠地、花園、停車場(chǎng)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、教育設(shè)施及會(huì)所等，其相應(yīng)支出不能計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品建造成本。

　?。╅_發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷、各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施攤銷等。

　　各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施攤銷是指現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)作業(yè)棚、材料庫(kù)、辦公室、臨時(shí)性簡(jiǎn)易周轉(zhuǎn)房，以及臨時(shí)搭建的職工宿舍、食堂等臨時(shí)性福利設(shè)施，其建造時(shí)的實(shí)際支出可直接計(jì)入成本核算對(duì)象，屬于不同成本核算對(duì)象的，應(yīng)在各成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　?。ㄆ撸┙杩钯M(fèi)用是指為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金，在成本對(duì)象完工前發(fā)生的利息等。

　　第二十一條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提成本、費(fèi)用不得稅前扣除。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)應(yīng)以實(shí)際支付或上繳數(shù)，按規(guī)定在稅前扣除。屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對(duì)象；屬于成本對(duì)象完工后實(shí)際發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)?，再將?yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分，在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積之間進(jìn)行分?jǐn)?，其中，?yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠譁?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。

　　第二十二條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列支出，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除。

　　一、開發(fā)產(chǎn)品銷售之前發(fā)生的裝飾費(fèi)應(yīng)在當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的銷售面積和裝飾工程總面積之間分?jǐn)偅瑢儆诋?dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售面積承擔(dān)的部分，允許稅前扣除，剩余的留待實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)做稅前扣除。

　　二、售后維修費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔(dān)維護(hù)、保養(yǎng)、修理、更換等責(zé)任而發(fā)生的維修費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除。

　　三、土地閑置費(fèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動(dòng)工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對(duì)象的施工成本；因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定進(jìn)行扣除。

　　四、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　五、折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊，并準(zhǔn)予在稅前扣除；未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和臨時(shí)出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

　　第二十三條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：

　　一、資本性支出、無(wú)形資產(chǎn)的受讓開發(fā)支出；

　　二、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金以及被沒收財(cái)物的損失；

　　三、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；

　　四、國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；

　　五、各種贊助支出；

　　六、非法支出；

　　七、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　八、稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分；

　　九、與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出；

　　十、非法定憑證載名的支出。

　　第二十四條  實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其應(yīng)稅所得率應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際在10-30%之間確定。

　　第二十五條  企業(yè)所得稅按年計(jì)算、分月（季）預(yù)繳，月份或者季度終了后15內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　第二十六條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)向其實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　第四章  土地增值稅

　　第二十七條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在我省境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的，應(yīng)繳納土地增值稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=增值額*適用稅率

　　增值額=收入總額-扣除項(xiàng)目金額

　　第二十八條  房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入價(jià)款、預(yù)收款、定（訂）金和其他經(jīng)濟(jì)利益。包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

　　第二十九條  納稅人“以房抵債”、“以房抵息”、“以房換房”，且發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)視為取得“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”繳納土地增值稅。納稅人將其開發(fā)的房產(chǎn)贈(zèng)與他人的，應(yīng)比照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十條  土地增值稅的計(jì)算扣除項(xiàng)目，具體為：

　　一、取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

　　二、 房地產(chǎn)開發(fā)成本。指納稅人開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。指與開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能按開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行扣除的，應(yīng)按以下標(biāo)準(zhǔn)扣除：

　　（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的百分之五計(jì)算扣除。

　　（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的百分之十計(jì)算扣除。

　　四、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加和經(jīng)省以上人民政府批準(zhǔn)征收的規(guī)費(fèi)、基金，也可視同稅金予以扣除。

　　五、根據(jù)取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，加計(jì)百分之二十的扣除。

　　第三十一條  土地增值稅的計(jì)算扣除項(xiàng)目采取正列舉的辦法，凡本辦法未列舉的項(xiàng)目支出，均不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。

　　第三十二條  房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，按照規(guī)定扣除：

　　一、納稅人將其開發(fā)的房產(chǎn)贈(zèng)與他人視同“實(shí)現(xiàn)銷售”的，其開發(fā)該房地產(chǎn)的成本、費(fèi)用，可在征收土地增值稅時(shí)作為扣除項(xiàng)目計(jì)算扣除。

　　二、地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的，在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)可予以扣除；如果未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)不得扣除。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，凡單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)面積占開發(fā)土地總面積的比例分?jǐn)偲湎鄳?yīng)扣除項(xiàng)目金額；凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)同時(shí)轉(zhuǎn)讓地上建筑物的，按照轉(zhuǎn)讓建筑物的建筑面積占總規(guī)劃面積的比例計(jì)算分?jǐn)偲湎鄳?yīng)扣除項(xiàng)目金額。

　　四、納稅人拆遷安置超面積返還部分應(yīng)取得的收入，或者拆遷安置中對(duì)外銷售部分取得的收入，可作為該房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目的沖減因素。

　　第三十三條  土地增值稅實(shí)行30-60%的四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

　　第三十四條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，實(shí)行土地增值稅預(yù)征管理，預(yù)征率為0.5—3%.其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入×預(yù)征率。

　　已預(yù)繳的稅款少于應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在主管地稅機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意抵繳其他納稅項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅款。

　　第三十五條  納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)單位項(xiàng)目竣工決算后30日內(nèi)，持房地產(chǎn)開發(fā)合同、土地受讓合同、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告批復(fù)文件及建設(shè)工程規(guī)劃批復(fù)、稅務(wù)登記證、土地增值稅項(xiàng)目登記表、土地增值稅申報(bào)表、預(yù)繳土地增值稅完稅憑證及其他有關(guān)資料到主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理土地增值稅稅款清算。

　　主管地稅機(jī)關(guān)在土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)審核轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額、扣除項(xiàng)目金額、預(yù)繳土地增值稅額、多用途房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目面積劃分情況及其他需審核的項(xiàng)目。

　　第三十六條  有下列情況之一的，納稅人應(yīng)對(duì)未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)土地增值稅清算：

　　一、納稅人整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目；

　　二、納稅人申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)自轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)提出清算土地增值稅申請(qǐng)。

　　納稅人申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在辦理注銷稅務(wù)登記前提出清算土地增值稅申請(qǐng)。

　　第三十七條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)向其所轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。

　　第五章  其他稅種及附加

　　第三十八條  城市維護(hù)建設(shè)稅

　　一、內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地為城市市區(qū)、縣城和建制鎮(zhèn)、其他地區(qū)的稅率分別為7％、5％、1％。

　　三、稅額計(jì)算

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝繳納的三稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率

　　四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理比照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十九條  車船使用稅

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)按其擁有并且使用的車輛和船舶的種類、噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算繳納車船使用稅或車船使用牌照稅。

　　二、稅額計(jì)算

　　客車應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅車輛×適用稅額

　　貨車應(yīng)納稅額＝載重凈噸位×60元

　　三、車船使用稅按年計(jì)算、分期繳納。由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

　　外商投資企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)）繳納的車船使用牌照稅比照車船使用稅的規(guī)定辦理。

　　第四十條  房產(chǎn)稅

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)應(yīng)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅。

　　二、對(duì)自用的房屋，按房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值作為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2％；對(duì)于出租的房屋，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12％；

　　三、房產(chǎn)稅按年計(jì)算、分期繳納。房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)征收。城市房地產(chǎn)稅比照辦理。

　　外商投資企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)）繳納的城市房地產(chǎn)稅比照房產(chǎn)稅的規(guī)定辦理。

　　第四十一條  印花稅

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)書立、領(lǐng)受屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的，均應(yīng)繳納印花稅。

　　二、征稅范圍、稅率和計(jì)稅依據(jù)

　　1、購(gòu)銷合同。按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三計(jì)算繳納。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與個(gè)人訂立的購(gòu)房合同，暫免貼花。

　　2、加工承攬合同。按加工或承攬收入的萬(wàn)分之五計(jì)算繳納。

　　3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。按收取費(fèi)用的萬(wàn)分之五計(jì)算繳納。

　　4、建筑安裝工程承包合同。按承包金額的萬(wàn)分之三計(jì)算繳納。

　　5、財(cái)產(chǎn)租賃合同。按租賃金額的千分之一計(jì)算繳納。

　　6、貨物運(yùn)輸合同。按運(yùn)輸費(fèi)用的萬(wàn)分之五計(jì)算繳納。

　　7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用的千分之一計(jì)算繳納。

　　8、借款合同。按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五計(jì)算繳納。

　　9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。按取得的保險(xiǎn)費(fèi)收入的千分之一計(jì)算繳納。

　　10、技術(shù)合同。按所載金額的萬(wàn)分之三計(jì)算繳納。

　　11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以所載金額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為萬(wàn)分之五。

　　12、營(yíng)業(yè)賬簿。記載資金的賬簿。以“實(shí)收資本”與“資本公積”的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，稅率萬(wàn)分之五；其他營(yíng)業(yè)賬簿，按件貼花五元。

　　13、權(quán)利、許可證照。按件貼花五元。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收印花稅：

　　（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

　　（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

　　（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的；

　　四、應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

　　第四十二條  城鎮(zhèn)土地使用稅

　　一、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其建造商品房的用地，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地地稅機(jī)關(guān)征收。

　　第四十三條  個(gè)人所得稅

　　一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向個(gè)人支付的工資、薪金所得，利息、股息、紅利所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　二、個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的所得，應(yīng)按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　三、獨(dú)資、合伙房地產(chǎn)企業(yè)比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　四、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人每月繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、代扣代繳稅款匯總表。

　　第四十四條  教育費(fèi)附加、地方教育附加

　　一、內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)在繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的比例計(jì)算繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　二、附加金額的計(jì)算

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加額=繳納的三稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）×3%.

　　應(yīng)納地方教育附加額=繳納的三稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）×1%.

　　第六章  征收管理

　　第四十五條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。并自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　第四十六條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）從事開發(fā)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)營(yíng)以前，向機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》），并在《外管證》注明地進(jìn)行開發(fā)經(jīng)營(yíng)前，持稅務(wù)登記證副本和《外管證》，向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。在外出經(jīng)營(yíng)到達(dá)地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿30日內(nèi)，在到達(dá)地辦理稅務(wù)登記。

　　第四十七條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和專用稅務(wù)收據(jù)?？缈h（市、區(qū)）從事房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)在領(lǐng)取臨時(shí)稅務(wù)登記證件后或憑機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向開發(fā)經(jīng)營(yíng)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)開發(fā)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票和稅務(wù)收據(jù)。

　　第四十八條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票。銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)開具地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，收取定金、預(yù)收款及其他各種預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)開具地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的稅務(wù)收據(jù)（附表2）。

　　第四十九條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，對(duì)未按規(guī)定安裝和使用稅控裝置的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票和稅務(wù)收據(jù)。

　　第五十條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的核算，按照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)證件、資料，并按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅款。

　　跨縣（市、區(qū)）從事房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)向開發(fā)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅的證明。

　　第五十一條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行核定征收：

　　一、未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，外出經(jīng)營(yíng)未按規(guī)定向開發(fā)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的；

　　二、應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　三、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　四、發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　五、計(jì)稅依據(jù)偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　第五十二條  主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行開發(fā)項(xiàng)目開工、銷售、竣工登記備案制度，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和其他地方各稅分屬不同稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的，應(yīng)同時(shí)分別向各稅種的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　一、開工環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每一開發(fā)項(xiàng)目取得土地使用權(quán)10日內(nèi)，報(bào)送《國(guó)有土地使用權(quán)證》（《建設(shè)用地批準(zhǔn)書》）、《土地出讓合同》、《土地轉(zhuǎn)讓合同》、土地平面圖和《取得土地使用權(quán)登記表》（附表3）。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每一個(gè)開發(fā)項(xiàng)目取得開工許可10日內(nèi)，報(bào)送《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建筑工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》、施工平面圖、建筑工程發(fā)包合同、建筑工程監(jiān)理合同、拆遷補(bǔ)償合同、水、電、氣、暖協(xié)議、聯(lián)建及房屋分配協(xié)議和《新開發(fā)項(xiàng)目開工登記表》（附表4）。

　　各許可證、合同、平面圖和登記表內(nèi)容發(fā)生變更，應(yīng)在變更后10日內(nèi)，報(bào)送變更后的文本并填寫變更登記表。

　　二、開發(fā)預(yù)售環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按年度、分開發(fā)項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送建設(shè)銷售情況（《房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)銷售明細(xì)表一》附表5）。在每一開發(fā)項(xiàng)目取得商品房預(yù)售許可后，報(bào)送預(yù)售許可證，預(yù)售商品分層平面圖、商品房預(yù)售方案，并分期報(bào)送《房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)銷售明細(xì)表二》（附表6）。

　　三、竣工環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在每一開發(fā)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收或者首筆房地產(chǎn)使用權(quán)交付使用后，報(bào)送工程竣工報(bào)告和《房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)銷售明細(xì)表二》。

　　上述證件、合同、協(xié)議、圖紙應(yīng)同時(shí)提供原件和復(fù)印件，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后，原件退回，復(fù)印件留存。

　　第五十三條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置《開發(fā)產(chǎn)品備查簿》（附表7），詳細(xì)登記開發(fā)產(chǎn)品的房號(hào)、面積、成本、去向等資料。

　　第五十四條  主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臺(tái)賬，根據(jù)企業(yè)報(bào)送的《取得土地使用權(quán)登記表》、《新開發(fā)項(xiàng)目開工登記表》、《房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)銷售明細(xì)表》以及有關(guān)資料，詳細(xì)記錄各開發(fā)項(xiàng)目的建設(shè)信息、成本費(fèi)用、銷售收入和各項(xiàng)稅款繳納等，具體應(yīng)包括以下基本指標(biāo)。

　　房源登記情況，包括（1）開發(fā)項(xiàng)目名稱；（2）項(xiàng)目坐落地址；（3）取得土地使用權(quán)方式和支付地價(jià)款；（4）支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用；（5）開發(fā)項(xiàng)目總建筑面積；（6）開發(fā)產(chǎn)品類型和各自建筑面積；（7）項(xiàng)目施工建筑總承包企業(yè)名稱；（8）建筑工程預(yù)（決）算金額；（9）項(xiàng)目可供銷售面積；（10）已銷售（含預(yù)售）房屋（土地）面積；（11）最低房屋銷售價(jià)格；（12）采取何種銷售方式；（13）已售房屋收取總價(jià)款等。

　　稅款繳納情況，包括：（1）納稅人識(shí)別碼；（2）稅款征收方式；（3）繳納稅款種類和各稅種的申報(bào)期；（4）各稅繳納情況及其所屬期；（5）緩繳、欠繳稅款情況；（6）稅收罰款和滯納金繳納等。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)管理的需要，自行設(shè)計(jì)臺(tái)賬格式，增加相關(guān)信息。

　　第五十五條  為避免稅收流失和重復(fù)征稅，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地和開發(fā)經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)聯(lián)系和溝通。開發(fā)經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)、銷售、轉(zhuǎn)讓和納稅等情況按月傳遞給機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第五十六條  各級(jí)地稅部門要根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)的行業(yè)特點(diǎn)，依托社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交流，采集涉稅信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收的部門聯(lián)合控管。

　　與工商管理部門合作，對(duì)房地產(chǎn)漏征漏管戶進(jìn)行清理，嚴(yán)格按照規(guī)定在企業(yè)提供注銷稅務(wù)登記證明后，辦理工商登記注銷手續(xù)，按月向工商部門采集房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開業(yè)、變更、注銷、吊銷登記分戶信息。

　　與發(fā)改部門合作，房地產(chǎn)企業(yè)辦理立項(xiàng)手續(xù)時(shí)，要提供稅務(wù)登記證明。按月向計(jì)劃部門采集開發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)文號(hào)、建設(shè)單位、批復(fù)項(xiàng)目、投資概算、建設(shè)地址、項(xiàng)目備案號(hào)等立項(xiàng)批復(fù)信息。

　　與規(guī)劃部門合作，按月采集開發(fā)項(xiàng)目名稱、性質(zhì)、占地面積、建筑面積、容積率、可銷售面積、不可銷售面積、公共配套設(shè)施情況等信息。

　　與建設(shè)部門合作，承攬、中標(biāo)施工企業(yè)辦理施工許可證時(shí)，必須提供工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)管理證明。按月向建設(shè)部門采集城市拆遷資料信息，發(fā)放的建筑工程施工許可證書編號(hào)、建設(shè)單位、工程名稱、工程地址、工程概算、施工單位、監(jiān)理單位、開工日期等。

　　與土地部門合作，在單位和個(gè)人辦理土地過戶手續(xù)時(shí)，要提供《專用發(fā)票》。按月向土地部門采集土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓信息，轉(zhuǎn)（出）讓方、轉(zhuǎn)（出）讓方地址、受讓方地址、土地位置、土地面積、土地用途、土地成交價(jià)格、轉(zhuǎn)讓金額等。

　　與房產(chǎn)管理部門合作，在單位和個(gè)人辦理房產(chǎn)過戶手續(xù)時(shí)，必須提供稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。按月向房產(chǎn)管理部門采集房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名稱、房產(chǎn)位置、建筑面積、產(chǎn)權(quán)證號(hào)、發(fā)證時(shí)間等房產(chǎn)交易信息，預(yù)售許可證發(fā)放的情況，以及涉及拆遷戶數(shù)、面積、補(bǔ)償款等開發(fā)成本情況。

　　第七章  納稅評(píng)估

　　第五十七條  各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極開展對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅評(píng)估，通過對(duì)納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性的綜合評(píng)定，建立房地產(chǎn)行業(yè)收入和成本監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)整體、實(shí)時(shí)控管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯(cuò)誤，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的真實(shí)申報(bào)和稅收征管質(zhì)量的提高。

　　第五十八條  房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)評(píng)估對(duì)象可以采取規(guī)模選擇法、隨機(jī)選擇法、納稅異常選擇法等合理的方法確定。有條件的地區(qū)應(yīng)依托計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況的歷史數(shù)據(jù)，開展行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率、成本利潤(rùn)率、銷售收入利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)率、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率等指標(biāo)的分析，探索建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象，實(shí)現(xiàn)對(duì)指標(biāo)異常納稅人的及時(shí)控管。

　　第五十九條  房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)納稅評(píng)估的主要內(nèi)容是對(duì)納稅申報(bào)資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的征管資料以及通過綜合治稅獲取信息的審核和分析，重點(diǎn)對(duì)以下方面進(jìn)行審查核實(shí)：

　　1、全面核實(shí)納稅人實(shí)際參與開發(fā)的項(xiàng)目數(shù)量，各項(xiàng)目的開發(fā)地點(diǎn)，重點(diǎn)核對(duì)基本情況資料，與該項(xiàng)目的“竣工驗(yàn)收證明書”、“土地規(guī)劃許可證”、“土地出讓（轉(zhuǎn)讓）合同”、“竣工驗(yàn)收時(shí)間”等資料進(jìn)行核對(duì)，對(duì)影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的有關(guān)問題進(jìn)行審核。

　　2、從核實(shí)納稅人開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)面積入手，與開發(fā)項(xiàng)目的建筑規(guī)劃許可證、規(guī)劃用地許可證、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、施工圖設(shè)計(jì)文件審查意見或聯(lián)建協(xié)議等資料進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)面積情況。

　　3、核實(shí)納稅人確定的開發(fā)項(xiàng)目的可售商品房面積，從數(shù)量上審核判定納稅人是否存在隱匿商品房未轉(zhuǎn)收入或少轉(zhuǎn)收入情況。通過抽查開發(fā)項(xiàng)目的回遷安置協(xié)議、聯(lián)建協(xié)議、房屋銷售合同，并根據(jù)開發(fā)項(xiàng)目座落地點(diǎn)等客觀情況判定回遷，聯(lián)建商品房面積的真實(shí)性，核實(shí)開發(fā)項(xiàng)目可售商品房面積的真實(shí)數(shù)量。

　　4、通過驗(yàn)證審核開發(fā)項(xiàng)目已售商品房面積的真實(shí)程度，核實(shí)開發(fā)項(xiàng)目是否有隱匿或少轉(zhuǎn)收入的情況。

　　5、核實(shí)開發(fā)項(xiàng)目的銷售單價(jià)與同期市場(chǎng)價(jià)格相比是否異常。

　　6、審核商品房銷售收入是否按照規(guī)定的結(jié)算方式予以確認(rèn)，有無(wú)延遲確認(rèn)或少確認(rèn)收入的情況。

　　7、在核實(shí)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入的已售商品房面積，商品房銷售單價(jià)，商品房銷售收入確認(rèn)方式的基礎(chǔ)上，根據(jù)核實(shí)的開發(fā)項(xiàng)目平均售房單價(jià)與已售商品房面積，計(jì)算開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)收入數(shù)額并與實(shí)際已轉(zhuǎn)收入數(shù)額進(jìn)行比較；確認(rèn)收入的準(zhǔn)確性，計(jì)算分析其差異。

　　8、按各成本項(xiàng)目進(jìn)行審核，對(duì)于同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目開發(fā)的，審核其是否正確區(qū)分各成本核算對(duì)象的界限。對(duì)一次性發(fā)生屬于多個(gè)成本核算對(duì)象的開發(fā)費(fèi)用，或分批開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)審核其一次性支付的應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本的各類費(fèi)用，是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)合理的進(jìn)行分配。

　　9、核實(shí)開發(fā)項(xiàng)目單位成本是否準(zhǔn)確，落實(shí)已結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本的正確性。

　　10、納稅人同期銷售費(fèi)用絕對(duì)差額較大則審核是否與銷售收入的增加存在合理的配比，進(jìn)而審查廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是否按比例扣除，兩者的劃分是否符合規(guī)定，有無(wú)大宗的銷售開支變相扣除等。

　　11、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)不產(chǎn)生大的起伏的情況下，管理費(fèi)用的發(fā)生額應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如果納稅人同期管理費(fèi)用絕對(duì)差額較大，則審核經(jīng)營(yíng)規(guī)模及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否有大的調(diào)整。

　　12、納稅人同期財(cái)務(wù)費(fèi)用絕對(duì)差額較大，則審核同期的貸款利率的變化情況、財(cái)務(wù)報(bào)表借款的增減情況，進(jìn)而審核其資金使用、構(gòu)成的變化。

　　第六十條  各級(jí)地稅部門要定期對(duì)房地產(chǎn)業(yè)納稅評(píng)估情況進(jìn)行匯總分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，督促納稅人、扣繳義務(wù)人及時(shí)糾正，并作為制定政策，加強(qiáng)征管、稽查的重要依據(jù)。

　　第八章  稅務(wù)檢查

　　第六十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　第六十二條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的日常檢查和專項(xiàng)檢查，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，采用交叉稽查、實(shí)地核查、信息比對(duì)相結(jié)合等形式，全面審核相關(guān)涉稅資料，提高檢查成效，堵塞稅收征管漏洞。對(duì)重大案件要適時(shí)通過媒體或媒介予以曝光，加強(qiáng)社會(huì)輿論對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的監(jiān)督，創(chuàng)造依法納稅的社會(huì)氛圍。

　　對(duì)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與經(jīng)營(yíng)開發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，做好外出開發(fā)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收檢查。開發(fā)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，避免稅款的流失。

　　第六十三條  各級(jí)稅務(wù)部門要建立內(nèi)部信息定期交換制度，檢查情況要定期向稅收管理等部門反映。要加大對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的考核力度，對(duì)檢查中存在和發(fā)現(xiàn)的問題，要分清責(zé)任，確屬征管責(zé)任區(qū)管理偏松，不負(fù)責(zé)任，玩忽職守造成的，要按照行政執(zhí)法過錯(cuò)追究責(zé)任制的規(guī)定，追究有關(guān)人員的責(zé)任，切實(shí)提高房地產(chǎn)稅收管理水平。

　　第九章  法律責(zé)任

　　第六十四條   房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和報(bào)送相關(guān)納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，根據(jù)征管法的規(guī)定予以處罰。

　　第六十五條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料，未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，根據(jù)征管法的規(guī)定予以處罰。

　　第六十六條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可依據(jù)征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第六十七條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票和稅務(wù)收據(jù)或者停止向其發(fā)售發(fā)票和稅務(wù)收據(jù)。

　　第六十八條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有發(fā)票違法行為的，依照發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第六十九條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移送有關(guān)部門依法追究刑事責(zé)任。

　　第七十條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移送有關(guān)部門依法追究刑事責(zé)任。

　　第七十一條  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，移送有關(guān)部門依法追究刑事責(zé)任。

　　第七十二條  納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院起訴。

　　第十章  附則

　　第七十三條  本辦法未盡事宜，按相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第七十四條  本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)調(diào)整和解釋。

　　第七十五條  本辦法自2005年1月1日起執(zhí)行。