海南省人民政府《關(guān)于鼓勵(lì)投資稅收優(yōu)惠辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）發(fā)布后，各市、縣在貫徹執(zhí)行中提出了一些問(wèn)題。經(jīng)全省所得稅專業(yè)會(huì)議討論取得一致意見(jiàn)，現(xiàn)通知如下，請(qǐng)照?qǐng)?zhí)行。

　　對(duì)《辦法》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的解釋

　　1.關(guān)于國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅征收問(wèn)題?！掇k法》第三條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅，然后向同級(jí)財(cái)政繳交利潤(rùn)?！爆F(xiàn)考慮到1988年時(shí)間已經(jīng)過(guò)了多半，因此，對(duì)原向財(cái)政部門繳納所得稅或上交利潤(rùn)的國(guó)營(yíng)企業(yè)（還包括預(yù)算外企業(yè)），1988年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅仍暫由財(cái)政部門征收?！掇k法》發(fā)布后新辦的各類企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。省屬國(guó)營(yíng)企業(yè)和省級(jí)企、事業(yè)單位與外商合資、合作的合營(yíng)企業(yè)以及省級(jí)企、事業(yè)單位參加的內(nèi)聯(lián)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，按照省廳瓊財(cái)稅（1988）預(yù)字第27號(hào)通知辦理，在?？诘貐^(qū)的，由省廳直接征收，在?？谑幸酝馄渌械?，委托各市縣稅務(wù)局監(jiān)交。

　　2.關(guān)于從七月一日起企業(yè)所得稅按15％稅征收后，1988年企業(yè)所得稅如何匯算清交問(wèn)題。凡是1988年獲利的企業(yè)上半年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按原規(guī)定稅率計(jì)征所得稅，下半年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按15％稅率計(jì)征所得稅；年度中間月份有盈有虧，而年終決算是虧損的，原已預(yù)征的所得稅應(yīng)全部退還給企業(yè)，年終決算有盈利的，如利潤(rùn)是屬于上半年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)的，按原稅率計(jì)征所得稅，屬于下半年實(shí)現(xiàn)的按15％稅率計(jì)征所得稅，原預(yù)征企業(yè)的所得稅多于年終決算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅的，多征的部分應(yīng)退還給企業(yè)。

　　3.關(guān)于企業(yè)開(kāi)始獲利年度的計(jì)算問(wèn)題?！掇k法》第四條 第1至第6款所說(shuō)“開(kāi)始獲利年度”是指1988年度及其以后年度開(kāi)辦的企業(yè)（包括1988年以前開(kāi)辦的，尚未建成投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲取的利潤(rùn)在按規(guī)定抵補(bǔ)以前年度的虧損后仍有利潤(rùn)的第一年度?！掇k法》規(guī)定的免稅期應(yīng)以這一年度開(kāi)始計(jì)算，企業(yè)根據(jù)《辦法》規(guī)定享受免、減稅優(yōu)惠待遇期間再發(fā)生虧損。虧損的年度也應(yīng)作為免、減稅期，即免減稅期間一經(jīng)開(kāi)始，不論中間企業(yè)是否發(fā)生虧損，都應(yīng)連續(xù)計(jì)算，1988年度以前已投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，其所得稅的減免照顧，按原政策規(guī)定執(zhí)行。

　　4.關(guān)于從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的征稅問(wèn)題。《辦法》第四條 第1款所說(shuō)“從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)”包括從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)種養(yǎng)等開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體業(yè)戶從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的暫緩征收所得稅，其余的包括外商投資企業(yè)、國(guó)營(yíng)企業(yè)、其他集體企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的集體鹽場(chǎng)和私營(yíng)鹽場(chǎng)?？蓵壕徴魇掌髽I(yè)所得稅。

　　5.關(guān)于《辦法》第四條 第6款所說(shuō)“利用內(nèi)外資金從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和舉辦生產(chǎn)性企業(yè)”包括哪些企業(yè)的問(wèn)題。該款所說(shuō)的“企業(yè)”是指利用境內(nèi)外資金從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和舉辦生產(chǎn)性的企業(yè)，即通什市及各民族自治縣在本地區(qū)獨(dú)資辦的企業(yè)，同境內(nèi)外投資者在本地區(qū)聯(lián)營(yíng)合作的企業(yè)，境內(nèi)外投資者在通什市各民族自治縣獨(dú)資辦的企業(yè)。但不包括由海南省人民政府統(tǒng)一安排在通什市及民族自治縣興辦的外資獨(dú)資企業(yè)省級(jí)企業(yè)和省級(jí)單位同境內(nèi)外企業(yè)聯(lián)營(yíng)的企業(yè)。

　　6.通什市及民族自治縣利用境內(nèi)外資金從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和舉辦生產(chǎn)性企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限不足十年的，其企業(yè)所得稅的免、減照顧按《辦法》第四條 第1款、第2款經(jīng)營(yíng)期限不足十五年和十年的規(guī)定辦理。

　　7.關(guān)于經(jīng)營(yíng)期限不明確的企業(yè)，如何確定其免、減所得稅照顧的問(wèn)題，凡是經(jīng)營(yíng)期限不明確的企業(yè)，應(yīng)區(qū)別不同行業(yè)分別按《辦法》第四條 所規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限不足十年、十五年的規(guī)定免、減企業(yè)所得稅。

　　8.關(guān)于企業(yè)已享受了減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠期，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足規(guī)定期限而提前歇業(yè)如何補(bǔ)稅的問(wèn)題。原則上應(yīng)補(bǔ)繳多照顧的已減、免的企業(yè)所得稅款，但對(duì)因受自然災(zāi)害嚴(yán)重?fù)p失、無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而宣告歇業(yè)的，可按稅收管理體制報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免予補(bǔ)稅。

　　已經(jīng)按《辦法》第四條規(guī)定，享受了經(jīng)營(yíng)期在十年或十五年以下的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的企業(yè)，又宣告延長(zhǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限超過(guò)十年或十五年的，不能再給予補(bǔ)足減免所得稅照顧的期限。

　　9.關(guān)于一個(gè)企業(yè)同時(shí)從事工業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)等多種行業(yè)經(jīng)營(yíng)，如何確定免、減企業(yè)所得稅問(wèn)題。一個(gè)企業(yè)同時(shí)從事工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等多種行業(yè)經(jīng)營(yíng)，如果各個(gè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在企業(yè)賬冊(cè)上單獨(dú)反映的，應(yīng)分別按不同的行業(yè)的減免所得稅規(guī)定給予減免稅照顧；在企業(yè)賬冊(cè)上只綜合反映利潤(rùn)，無(wú)法分清哪個(gè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)的，按“其他企業(yè)”的所得稅減免規(guī)定辦理。

　　1O.省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)非獨(dú)立核算的企業(yè)按哪個(gè)地區(qū)的規(guī)定給予減免企業(yè)所得稅照顧問(wèn)題?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)非獨(dú)立核算的企業(yè)，應(yīng)回企業(yè)核算地按該地區(qū)的規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

　　11.《辦法》第五條 所說(shuō)“從一九八八年起改按15％的稅率征收企業(yè)所得稅”

　　是指從一九八八年七月一日起改按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　12.《辦法》第六條 所說(shuō)“一九八八年后新辦的企業(yè)”應(yīng)含一九八八年度新辦的企業(yè)。

　　13.關(guān)于企業(yè)發(fā)生年度虧損的抵補(bǔ)問(wèn)題?！掇k法》第八條 所規(guī)定的企業(yè)發(fā)生年度虧損抵補(bǔ)是指1988年度和以后年度，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，都可以從虧損年度的次年獲利開(kāi)始計(jì)算給予抵補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，企業(yè)抵補(bǔ)虧損期間一經(jīng)開(kāi)始無(wú)論中間是否發(fā)生虧損，都應(yīng)連續(xù)計(jì)算，對(duì)1987年度（含1987年度）以前企業(yè)發(fā)生的虧損，應(yīng)按原規(guī)定報(bào)經(jīng)市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可在隨后三年內(nèi)用稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損額。

　　14.關(guān)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)先稅后分的執(zhí)行時(shí)間問(wèn)題。聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)行先稅后分的規(guī)定，從1988年7月1日?qǐng)?zhí)行。

　　15.關(guān)于島內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)在島內(nèi)市場(chǎng)銷售的產(chǎn)品減征、免征的產(chǎn)品稅、增值稅是否可計(jì)提稅金的問(wèn)題。島內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在島內(nèi)市場(chǎng)銷售的，按規(guī)定減征、免征產(chǎn)品稅、增值稅部分，企業(yè)不應(yīng)提取稅金。如果已經(jīng)計(jì)提的，在所得稅年終匯算清交時(shí)，應(yīng)沖轉(zhuǎn)增加企業(yè)利潤(rùn)，計(jì)征企業(yè)所得稅。