各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)分局，稽查局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]13號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況做如下補(bǔ)充，請一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、各單位要切實(shí)做好匯總（合并）納稅成員企業(yè)就地預(yù)交工作，及時(shí)對(duì)匯總（合并）納稅成員企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅政策宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。

　　二、實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算的匯總（合并）納稅成員企業(yè)，必須是經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，由天津市國家稅務(wù)局批轉(zhuǎn)到匯總納稅企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征管的納稅人。凡未經(jīng)批準(zhǔn)的匯總（合并）納稅的成員企業(yè)，一律就地全額繳納企業(yè)所得稅。

　　三、關(guān)于納稅申報(bào)問題

　　（一）實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算的匯總（合并）納稅成員企業(yè)，必須按規(guī)定接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理，并于每季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料，按就地預(yù)交的比例交納企業(yè)所得稅；年度終了后45日內(nèi)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表、財(cái)務(wù)報(bào)表、中國注冊會(huì)計(jì)師年度查帳報(bào)告（年度終了后三個(gè)月內(nèi)）和有關(guān)資料，就地按比例進(jìn)行匯算清繳。

　　中國注冊會(huì)計(jì)師出具的年度查帳報(bào)告，應(yīng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行列示，并對(duì)有關(guān)納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、金額等逐一做出說明。

　　（二）實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算的匯總（合并）納稅成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，要及時(shí)受理匯總（合并）納稅成員企業(yè)的納稅事項(xiàng)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例》及其實(shí)施細(xì)則和《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（津國稅所[1998]63號(hào)）要求，接受匯總（合并）納稅成員企業(yè)的企業(yè)所得稅就地預(yù)交和匯算清繳，并在納稅申報(bào)表上簽字蓋章 .

　?。ㄈ?duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)或未按規(guī)定的期限進(jìn)行申報(bào)的匯總（合并）納稅成員企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，還應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行處罰。

　　（四）坐落在我市的匯總納稅的銀行保險(xiǎn)企業(yè)，除另有規(guī)定者外，一律以分行（分公司）、支行（支公司）及相當(dāng)于支行（支公司）一級(jí)的辦事處（下同），為就地預(yù)交企業(yè)所得稅的匯總（合并）納稅成員企業(yè)。

　　1.分行（分公司）就地預(yù)交的比例為年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的60％；支行（支公司）就地預(yù)交的比例暫定為年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的30％，以后根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整。

　　分行（分公司）在每年二季度企業(yè)所得稅預(yù)交后30日內(nèi)，根據(jù)上半年分行（分公司）和支行（支公司）企業(yè)所得稅預(yù)交及下半年需進(jìn)行調(diào)整的情況，進(jìn)行測算，并將調(diào)整情況說明和測算結(jié)果報(bào)送天津市國家稅務(wù)局。天津市國家稅務(wù)局將根據(jù)分行（分公司）報(bào)送的調(diào)整和測算資料核定下半年支行（支公司）就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例。

　　2.支行（支公司）應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)；年度終了后45日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并按規(guī)定的比例交納稅款。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章 后，上報(bào)分行（分公司）進(jìn)行匯總。

　　3.分行（分公司）應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)；年度終了后60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總后的納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，并附送各支行（支公司）納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，同時(shí)按規(guī)定的比例交納稅款。

　　4.分行（分公司）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)分行（分公司）報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，如未經(jīng)支行（支公司）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章 ，一律不得匯總申報(bào)，應(yīng)及時(shí)通知支行（支公司）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征稅。

　　5.坐落在我市的匯總（合并）納稅成員企業(yè)（以下簡稱"本級(jí)"），根據(jù)逐級(jí)匯總的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一計(jì)算就地預(yù)交的應(yīng)納企業(yè)所得稅款，小于下一級(jí)匯總（合并）納稅成員企業(yè)在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的企業(yè)所得稅款的部分，由"本級(jí)"企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理退稅。

　　（五）其他匯總（合并）納稅成員企業(yè)（除總局規(guī)定的行業(yè)和企業(yè)之外），應(yīng)按目前市局征管分工的有關(guān)規(guī)定就地預(yù)交企業(yè)所得稅。

　　匯總（合并）納稅企業(yè)所屬成員企業(yè)為多層次的，即有二級(jí)、三級(jí)或四級(jí)成員企業(yè)，并且由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管的，匯總（合并）納稅企業(yè)可以匯總下一級(jí)各成員企業(yè)報(bào)表后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，按60％的比例進(jìn)行預(yù)交。

　　四、建立健全信息反饋制度

　?。ㄒ唬﹨R總（合并）納稅成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受匯總（合并）納稅成員企業(yè)的納稅申報(bào)后，應(yīng)依據(jù)匯總（合并）納稅成員企業(yè)已交納稅款的繳款書，開具"天津市國家稅務(wù)局匯總（合并）納稅成員企業(yè)繳納企業(yè)所得稅款證明單"（見附表一），由匯總（合并）納稅成員企業(yè)報(bào)送給上一級(jí)匯總（合并）納稅成員企業(yè)。上一級(jí)匯總（合并）納稅成員企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將下一級(jí)匯總（合并）納稅成員企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的"天津市國家稅務(wù)局匯總（合并）納稅成員企業(yè)繳納企業(yè)所得稅款證明單"（以下簡稱"證明單"）報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，上一級(jí)匯總（合并）納稅成員企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以"證明單"作為扣減上一級(jí)匯總（合并）納稅成員企亞就地預(yù)交稅款的憑證。

　　（二）企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，匯總（合并）納稅成員企業(yè)應(yīng)在年度終了后6個(gè)月內(nèi)，將匯總（合并）納稅企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的"天津市國家稅務(wù)局匯總（合并）納稅成員企業(yè)繳納企業(yè)所得稅情況反饋單"（見附表二）（以下簡稱"反饋單"）報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ㄈ﹨R總（合并）納稅成員企業(yè)為多層次的，應(yīng)由各層次主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別給下一級(jí)匯總（合并）納稅成員企業(yè)開具"反饋單".匯總（合并）納稅成員企業(yè)在年度終了6個(gè)月后，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供"反饋單"的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)其應(yīng)稅所得，就地征稅。

　　五、匯總（合并）納稅成員企業(yè)，在規(guī)定的時(shí)間完成納稅申報(bào)并上報(bào)上一級(jí)匯總（合并）納稅成員企業(yè)匯總報(bào)表后，如發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，其匯總（合并）納稅成員企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)調(diào)整數(shù)額就地做補(bǔ)稅處理。發(fā)生調(diào)減數(shù)額不再辦理退稅。

　　匯總（合并）納稅成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在匯算清繳結(jié)束后，應(yīng)對(duì)匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，凡未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的企業(yè)，應(yīng)責(zé)令其就地補(bǔ)稅，并按稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　六、各單位要及時(shí)將本通知轉(zhuǎn)發(fā)到所屬的匯總（合并）納稅成員企業(yè)。

　　七、本通知自2001年1月1日起執(zhí)行。

　　天津市國家稅務(wù)局
二〇〇一年四月二十四日