各區(qū)縣國(guó)家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，稽查局：

　　現(xiàn)將市局制定的《天津市中央駐津事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　《天津市中央駐津事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅實(shí)施辦法》

　　為了規(guī)范事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)稅收征管理法》（以下簡(jiǎn)稱《條 例》、《實(shí)施細(xì)則》、《征管法》）以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1997]755號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第一章  總則

　　第一條  本辦法適用于經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的中央各部門、各總公司、各行業(yè)協(xié)會(huì)、總會(huì)所屬的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

　　第二條 本辦法的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）是指：經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)成立并依法注冊(cè)登記，有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或其它所得，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各類中央駐事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

　　第三條 納稅人應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得稅額計(jì)算，稅率為百分之三十三。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　第二章 稅務(wù)登記

　　第四條 凡經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)、依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，自有關(guān)部門批準(zhǔn)成立、注冊(cè)登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件、資料向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記。凡本辦法下發(fā)前成立的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按上述規(guī)定應(yīng)辦理稅務(wù)登記而尚未辦理的，應(yīng)自本辦法下發(fā)后，在所在地國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的期限內(nèi)，主動(dòng)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。逾期未辦理稅務(wù)登記的，一律按《征管法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第五條 在辦理稅務(wù)登記時(shí)，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)向所在地國(guó)家稅務(wù)局提供以下資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位的批準(zhǔn)成立文件、社會(huì)團(tuán)體的社團(tuán)登記證明、其它經(jīng)核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件；有關(guān)章 程、合同、協(xié)議書；銀行帳號(hào)證明、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

　　第三章 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　第六條 納稅人每一納稅年度的應(yīng)納稅收入總額減去按《條 例》、《實(shí)施細(xì)則》和有關(guān)稅收政策規(guī)定允許扣除的與取得收入有關(guān)的支出項(xiàng)目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)支出的確定必須與收入相互匹配。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額

　　第七條 納稅人的收入總額中，除財(cái)政撥款和國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，其它一切收入都應(yīng)并入應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征所得稅。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅收入總額=收入總額-免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額第八條 納稅人應(yīng)納稅收入項(xiàng)目，具體是：

　?、迳a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)收入，是指納稅人的商品（產(chǎn)品）銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營(yíng)業(yè)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其它業(yè)務(wù)收入。

　?、尕?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其它財(cái)產(chǎn)而取得的收入。

　?、缋⑹杖?，是指納稅人購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其它利息收入。

　?、枳赓U收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其它財(cái)產(chǎn)取得的租金收入。

　?、樘卦S權(quán)使用費(fèi)收入，是指納稅人提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其它特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

　?、旯上⑹杖?，是指納稅人對(duì)外投資入股分得的股利、紅利收入。

　?、肫渌杖?，是指固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入（事業(yè)單位代行政府職能取得的罰沒收入除外）、包裝物押金收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入以及其它收入。

　　第九條 納稅人應(yīng)免稅收入項(xiàng)目，具體是：

　?、遑?cái)政撥款。

　?、娼?jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等。

　?、缃?jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或省級(jí)財(cái)政、計(jì)劃部門共同批準(zhǔn)并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)。

　?、杞?jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)，不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。

　?、槭聵I(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入。

　?、晔聵I(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入。

　?、肷鐣?huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助。

　?、彀凑帐〖?jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。

　?、砩鐣?huì)各界的捐贈(zèng)收入。

　　㈩經(jīng)國(guó)務(wù)院明確批準(zhǔn)的其它項(xiàng)目。

　　第十條 凡符合本辦法第九條 免稅項(xiàng)目的納稅人必須憑下列有關(guān)資料到主管國(guó)家稅務(wù)局辦理免稅手續(xù)：

　　㈠財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門出具的撥款證明文件。

　　㈡經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件和入庫(kù)憑證。

　?、缃?jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或省級(jí)財(cái)政、計(jì)劃部門共同批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，必須提供批準(zhǔn)文件和納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件和憑證。

　?、杞?jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，須提取財(cái)政部的核準(zhǔn)文件。

　?、槭聵I(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件。

　?、晔聵I(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入，須提供所屬單位的納稅憑證復(fù)印件。

　?、肷鐣?huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助，須提供有關(guān)證明文件。

　?、焐鐣?huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，須提供省級(jí)以上民政、財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件。

　　㈨稅務(wù)登記證和其它項(xiàng)目的證明文件。

　　對(duì)未出具以上證明文件的收入，主管國(guó)家稅務(wù)局可視為應(yīng)納稅收入征稅。

　　第十一條 納稅人所取得的與應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出和與應(yīng)免稅收入有關(guān)的支出，應(yīng)分別核算。確實(shí)難以分別核算的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，并報(bào)市國(guó)家稅務(wù)局備案后，可采取分?jǐn)偙壤ù_定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。

　　分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)納稅人的應(yīng)納稅收入總額占該單位收入總額的比重作為分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偲淙炕虿糠种С鲋袘?yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入總額分?jǐn)偟牟糠?，并?jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀尽①M(fèi)用和損失＝支出總額×應(yīng)納稅收入總額÷收入總額

　　第四章 成本費(fèi)用列支

　　第十二條 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目是指與納稅人取得的應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

　　下列支出項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：

　?、宸矆?zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，可根據(jù)核定的在編人數(shù)，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除；經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的單位，應(yīng)按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)局審核同意在稅前扣除。社會(huì)團(tuán)體工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　?、媛毠す?huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2％、14％、1.5%計(jì)算扣除。但原來(lái)在有關(guān)費(fèi)用中直接列支的應(yīng)停止執(zhí)行。

　　㈢對(duì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已扣除職工福利費(fèi)的，不得再計(jì)算扣除醫(yī)療基金；沒有計(jì)算扣除職工福利費(fèi)的，可在所得稅前按事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，在不超過職工福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)扣除額度內(nèi)扣除醫(yī)療基金。對(duì)離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額度扣除。

　?、鑼?duì)使用與取得應(yīng)納稅收入有直接關(guān)系的無(wú)形資產(chǎn)，可按照《條 例》、《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行攤銷。

　?、榭蒲惺聵I(yè)單位的科技成果轉(zhuǎn)化基金，在財(cái)政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)比例內(nèi)允許扣除。

　?、陮?duì)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，可在年應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)扣除。

　　㈦業(yè)務(wù)招待費(fèi)可比照企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　?、鞂?duì)貸款利息可比照企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　第十三條 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的下列支出項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除：

　　㈠用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。

　?、婀潭ㄙY產(chǎn)的修繕費(fèi)。凡屬于固定資產(chǎn)修繕，應(yīng)將修繕費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值。

　?、缱曰I的基本建設(shè)支出。

　?、鑼?duì)其附屬單位的補(bǔ)助支出。

　?、榻?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)上繳的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)以外的其它上繳上級(jí)的支出。

　　第十四條 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體固定資產(chǎn)、修購(gòu)基金的稅務(wù)處理：

　　㈠凡按規(guī)定提取的修購(gòu)基金，不超過《條 例》、《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額的部分，在計(jì)征所得稅時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分不得在稅前扣除。

　?、媸聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其下屬經(jīng)營(yíng)單位，使用本單位由財(cái)政撥款購(gòu)置的固定資產(chǎn)，不得提取固定資產(chǎn)折舊。使用非財(cái)政撥款購(gòu)置，并且是為取得應(yīng)納稅收入所使用的固定資產(chǎn)，可按照《條 例》、《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定提取折舊，從開始征收所得稅的年度起執(zhí)行。對(duì)既有財(cái)政撥款，又有非財(cái)政撥款購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可按非財(cái)政撥款的原值部分計(jì)算折舊。

　?、缡聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體固定資產(chǎn)的最短折舊年限：

　　1、房屋建筑物為20年。

　　2、專用設(shè)備、文物和陳列品為10年。

　　3、一般設(shè)備、圖書和其它固定資產(chǎn)為5年。

　?、枋聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體融資租賃的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊；經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，但其租賃費(fèi)可按使用年限攤?cè)氘?dāng)期成本。

　　第十五條 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)[1996]177號(hào)）的規(guī)定，報(bào)經(jīng)市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，向下屬分支機(jī)構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。未經(jīng)批準(zhǔn)提取的管理費(fèi)不允許在稅前扣除。

　　第十六條 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體從設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)納稅收入，應(yīng)按規(guī)定稅率補(bǔ)征所得稅。

　　第五章 稅收優(yōu)惠

　　第十七條 納稅人年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，暫減按18％的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的，暫減按27％的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的按33％稅率征收所得稅。

　　第十八條 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體可以享受國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的其它企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　第十九條 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體享受減免稅優(yōu)惠政策的，須報(bào)經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)局審批。

　　第六章 征收管理

　　第二十條 納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)按規(guī)定期限和要求向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體使用《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（附后）

　　進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　第二十一條 繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算、分季度預(yù)繳。季度終了后二十日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后四十五日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，四個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　　第二十二條 對(duì)取得應(yīng)納稅收入的納稅人，必須到主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)購(gòu)買稅務(wù)專用發(fā)票，并按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格使用，取得的非應(yīng)納稅收入，不得使用稅務(wù)專用發(fā)票。

　　第二十三條 有下列情況之一的納稅人，主管國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)《征管法》的有關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅額：

　　㈠不按財(cái)務(wù)制度及有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅年度的全部支出的納稅人；不按規(guī)定提供納稅補(bǔ)充資料，致使主管國(guó)家稅務(wù)局無(wú)法確定分?jǐn)偙壤募{稅人。

　?、婺軌蛘_劃分與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失和已取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失的，但不按《條 例》、《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定正確核算應(yīng)納稅所得額的納稅人。

　　第七章 附則

　　第二十四條 本辦法未盡事宜按《條 例》、《實(shí)施細(xì)則》和《征管法》的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第二十五條 本辦法自1998年1月1日起執(zhí)行。

　　第二十六條 本辦法由天津市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　（附）：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說明

　　一、適用范圍事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表為全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范格式的納稅申報(bào)表，凡按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例》及其實(shí)施細(xì)則，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1997]75號(hào)）等規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，可按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào)本表申報(bào)納稅。

　　二、表頭項(xiàng)目

　　1、納稅人名稱：填寫單位名稱全稱。

　　2、地址：填寫單位注冊(cè)登記地址。

　　3、電話號(hào)碼：填寫財(cái)務(wù)部門電話號(hào)碼。

　　4、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：按所有制或資本構(gòu)成形式填寫。

　　5、預(yù)算級(jí)次：按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定劃分，填寫收入級(jí)次。

　　6、納稅人識(shí)別號(hào)：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

　　三、收入總額表中第1－8行，填寫納稅人的所有收入款項(xiàng)（含免稅收入），第1行填寫收入總額合計(jì)金額，第2－8行填寫分會(huì)計(jì)科目、金額。

　　“帳載金額”欄按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。

　　四、準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目金額表中第9－20行，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1997]75號(hào)，天津市國(guó)家稅務(wù)局津國(guó)稅三[1998]51號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）第二條 規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目的內(nèi)容及財(cái)政撥款金額填寫。第9行填寫合計(jì)數(shù)，第10－20行填寫分項(xiàng)目數(shù)?！皫ぽd金額”欄按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。

　　五、應(yīng)納稅收入總額表中第21行，為第1行減去第9行的數(shù)額。

　　六、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重表中第22行應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重，為按稅法規(guī)定自行調(diào)整后金額欄第21行“應(yīng)納稅收入總額”除以第1行收入總額所得出的百分比。

　　七、準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額表中第23行，為第24－43行的合計(jì)數(shù)。

　　表中第24行，為《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第509號(hào)科目“成本費(fèi)用”的內(nèi)容。

　　表中第25行，為按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位工資所得稅稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅字[1998]18號(hào)，天津市國(guó)家稅務(wù)局津國(guó)稅所[199 8]35號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）列支的工資支出金額。

　　表中第26－31行，為根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出的金額。

　　表中第32行，為按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)[1996]177號(hào)，天津市國(guó)家稅務(wù)局津國(guó)稅三[1996]13號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）規(guī)定批準(zhǔn)，由總機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)金額。

　　表中第33－36行，為按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第505號(hào)科目“經(jīng)營(yíng)支出”

　　中列支的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)的金額。

　　表中第37－39行，為按照稅法規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)。

　　表中第40－41行，為按照天津市國(guó)家稅務(wù)局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦》（津國(guó)稅所[1998]48號(hào)）的規(guī)定，批準(zhǔn)列支的當(dāng)期存貨盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失和固定資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失。

　　表中第42行，為按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第512號(hào)科目“銷售稅金”科目列支的銷售稅金及附加。

　　表中第43行其他支出，為不屬于企業(yè)所得稅暫行條 例第七條 規(guī)定的不得扣除的成本項(xiàng)目，同時(shí)又未包括在第24－42行各項(xiàng)目中的成本費(fèi)用支出。

　　第23－43行“帳載金額”欄按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄為按照企業(yè)所得稅暫行條 例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定調(diào)整后的金額。

　　八、所得額表中第44行，為第21行減去23行后的數(shù)額。

　　表中第45行，為按照應(yīng)稅收入減去與應(yīng)稅收入有關(guān)的成本費(fèi)用支出后的經(jīng)營(yíng)虧損數(shù)額。即按照稅法規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意彌補(bǔ)以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損數(shù)額。

　　九、應(yīng)納稅所得額表中第46行，為第44行減去45行后的數(shù)額。

　　表中第47行適用稅率，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體適用的企業(yè)所得稅稅率。

　　十、應(yīng)繳所得稅額表中第48行，為第46行乘以第47行適用稅率得出的數(shù)額。

　　表中第49行，為按照有關(guān)規(guī)定對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體減征、免征的企業(yè)所得稅額。沒有減免所得稅的單位不填寫此欄。

　　表中第50行，為調(diào)整以前年度的損益應(yīng)交的企業(yè)所得稅數(shù)額。

　　表中第51行，為納稅人在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的投資收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。沒有境內(nèi)投資的單位不填寫此欄。

　　表中第52行，為納稅人在中國(guó)境外投資獲得的投資收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。沒有境外投資的單位不填寫此欄。

　　表中第53行，為期初應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅額。

　　表中第54行，為實(shí)際已繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　十一、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額表中第55行，期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額＝48行－49行＋50行＋51行＋52行＋53行－54行

　　天津市國(guó)家稅務(wù)局
一九九八年十二月十四日