各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬分局，海洋石油稅務(wù)分局，稽查局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號，以下簡稱“通知”）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市實(shí)際，補(bǔ)充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于彌補(bǔ)虧損問題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)需稅前虧損彌補(bǔ)的虧損額是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。

　?。ǘ{稅人在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行計(jì)算的彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損在匯算清繳時(shí)要認(rèn)真進(jìn)行清算，防止將已超過彌補(bǔ)年限的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度彌補(bǔ)。

　?。ㄈ{稅人年度發(fā)生虧損的，主管國稅機(jī)關(guān)要按年度建立《彌補(bǔ)虧損臺帳》（見附表一），在年度匯算清繳時(shí)，按臺帳的內(nèi)容逐一填寫。

　?。ㄋ模┦芯帧蛾P(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》（津國稅所[1998]60號）同時(shí)廢止。

　　二、高新技術(shù)企業(yè)減免稅問題

　?。ㄒ唬└咝录夹g(shù)企業(yè)在取得《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書》之前，應(yīng)按其適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待取得《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書》后，方可享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　（二）高新技術(shù)企業(yè)取得《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書》后，應(yīng)及時(shí)向其主管國稅機(jī)關(guān)附送相關(guān)資料，并辦理企業(yè)所得稅已繳稅款的退稅手續(xù)。主管國稅機(jī)關(guān)在接到高新技術(shù)企業(yè)提供的高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)資料和退稅申請后應(yīng)及時(shí)辦理退庫。

　　三、關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳期限問題

　　取消核定項(xiàng)目后，我市國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅仍實(shí)行按季度預(yù)繳，年度匯算清繳的征收辦法。

　　四、關(guān)于廣告費(fèi)稅前扣除問題

　　（一）取消對特殊行業(yè)廣告費(fèi)扣除比例審批事項(xiàng)后，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按“通知”規(guī)定做好廣告費(fèi)稅前扣除的管理，特別是對超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，需向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)，要重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　?。ǘ┘{稅人在報(bào)送年度匯算清繳申報(bào)材料的同時(shí)，還要報(bào)送《廣告費(fèi)稅前扣除情況表》?。ㄒ姼奖矶?，主管國稅機(jī)關(guān)憑此表作為廣告費(fèi)稅前扣除臺帳。

　　五、非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得的問題

　　企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資按規(guī)定確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)的捐贈收入，如果金額較大，并在本納稅年度內(nèi)占應(yīng)納稅所得50％以上，繳納企業(yè)所得稅確有困難的，可以在不超過5年的期限內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。主管國稅機(jī)關(guān)要按“通知”規(guī)定做好以上問題的管理工作，并及時(shí)填寫《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、捐贈收入臺帳》（見附表三）。

　　六、關(guān)于企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核問題

　　總局下放審核審批權(quán)限后，本著簡化手續(xù)，方便納稅人的原則，此項(xiàng)工作暫由市局審核審批。

　　天津市國家稅務(wù)局
二〇〇四年十月十二日