各區(qū)縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將天津市國家稅務(wù)局《＜加強(qiáng)匯總納稅成員企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法＞的實(shí)施辦法＝印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的實(shí)施辦法根據(jù)國家稅務(wù)總局《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]198號(hào)）和《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定》（國稅發(fā)[1996]172號(hào)）的規(guī)定，為加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，保證稅款及時(shí)、足額入庫，保障匯繳工作順利進(jìn)行，特制定本實(shí)施辦法（以下簡稱實(shí)施辦法）：

　　一、匯總納稅的監(jiān)管范圍匯總繳納企業(yè)所得稅，必須經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，由天津市國家稅務(wù)局批轉(zhuǎn)到匯總納稅企業(yè)所在地國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)監(jiān)管，企業(yè)不得自行確定匯總納稅，否則國稅機(jī)關(guān)有權(quán)依法就地征稅，并按《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　凡經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，并經(jīng)天津市國家稅務(wù)局批轉(zhuǎn)的，由總機(jī)構(gòu)或規(guī)定的納稅人統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的所屬納稅人及其成員企業(yè)和單位，均為匯總納稅的監(jiān)管范圍，同時(shí)，必須按照《實(shí)施辦法》的規(guī)定，接受當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局的監(jiān)督和管理。匯總納稅的具體監(jiān)管范圍限于以下幾種情況：

　　㈠由核心企業(yè)或集團(tuán)公司合并繳稅的企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)。

　　㈡由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳稅的政策性銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司及其成員企業(yè)和單位。

　?、缬梢?guī)定的納稅人集中繳稅的鐵道部、郵電部、國家民航總局、電力集團(tuán)公司或省級(jí)電力公司（局）及其成員企業(yè)和單位。

　?、杵渌?jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的企業(yè)及其成員企業(yè)和單位。

　　各單位應(yīng)嚴(yán)格按照上述匯總納稅成員企業(yè)和單位的范圍執(zhí)行，對(duì)不在匯總納稅范圍的，應(yīng)依法就地征稅。

　　二、匯總納稅的監(jiān)管級(jí)次匯繳成員企業(yè)和單位在按規(guī)定向匯繳企業(yè)和單位匯總所得額（或虧損額）時(shí)，必須按稅法的有關(guān)規(guī)定向經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告匯繳納稅情況，報(bào)送納稅申報(bào)表，并附財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料。納稅申報(bào)表亦應(yīng)同時(shí)逐級(jí)上報(bào)匯繳企業(yè)和單位，以便匯繳入庫地稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

　　以下列舉的企業(yè)和單位，必須按規(guī)定接受所在地國家稅務(wù)局的監(jiān)管：

　　㈠實(shí)行合并繳稅的企業(yè)集團(tuán)所屬的匯繳成員企業(yè)。

　?、嬷袊ど蹄y行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國投資銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、交通銀行的市、區(qū)（縣）級(jí)分行、中心支行、支行（相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處，下同），其他實(shí)行匯總繳稅的商業(yè)銀行的分行、支行。

　?、缰袊吮＜瘓F(tuán)所屬的市、區(qū)（縣）級(jí)分支公司；中國太平洋保險(xiǎn)公司所屬的分支公司。

　　㈣鐵道部所屬鐵路局，鐵路分局及其所屬匯總繳稅的工附業(yè)企業(yè)。

　?、猷]電部所屬市、區(qū)（縣）郵電局及其所屬匯總繳稅的工業(yè)、供銷企業(yè)。

　?、昝窈娇偩炙鶎賲R總繳稅的地區(qū)民航管理局，航空公司、分公司、機(jī)場(chǎng)。

　?、肴A東、華中、華北、西北電力集團(tuán)公司和省級(jí)電力公司（局）所屬的電業(yè)局、供電局、電廠。

　?、炱渌?jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳稅的，以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的所屬企業(yè)和單位為監(jiān)管對(duì)象。

　　根據(jù)監(jiān)管檢查的需要，所在地國家稅務(wù)局可對(duì)有關(guān)企業(yè)和單位進(jìn)行延伸檢查。

　　監(jiān)管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)監(jiān)管對(duì)象的實(shí)際情況，確定稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記。

　　三、匯總納稅成員企業(yè)和單位的納稅申報(bào)凡屬上述匯總納稅監(jiān)管級(jí)次的成員企業(yè)和單位，均應(yīng)向所在地國家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表，并附有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料。納稅申報(bào)表每季度報(bào)送一次。納稅申報(bào)表與成員企業(yè)和單位向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)送的匯總納稅報(bào)表指標(biāo)應(yīng)一致。國稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅申報(bào)表進(jìn)行檢查。

　　匯繳成員企業(yè)和單位所在地國稅機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)成員企業(yè)和單位申報(bào)納稅情況進(jìn)行定期檢查，一般在季度終了后可對(duì)成員企業(yè)和單位的申報(bào)納稅情況及有關(guān)資料進(jìn)行一次審查，尤其是對(duì)應(yīng)納稅收入和稅前扣除項(xiàng)目依照稅收規(guī)定進(jìn)行重點(diǎn)審核，發(fā)現(xiàn)申報(bào)的稅款與審查結(jié)果不符的，應(yīng)督促匯繳成員企業(yè)和單位及時(shí)調(diào)整。

　　四、監(jiān)督檢查稅法規(guī)定的匯算清繳期限或入庫地國稅機(jī)關(guān)核定的匯算清繳期間過后，匯繳成員企業(yè)和單位所在地國稅機(jī)關(guān)要對(duì)匯繳成員企業(yè)和單位進(jìn)行清繳檢查。發(fā)現(xiàn)與申報(bào)數(shù)不符而少繳的稅款，應(yīng)由所在地國稅機(jī)關(guān)作為查補(bǔ)稅額，按預(yù)算級(jí)次就地繳入金庫。對(duì)匯繳成員企業(yè)和單位的檢查處理結(jié)果要及時(shí)上報(bào)天津市國家稅務(wù)局，并由天津市國家稅務(wù)局向稅款入庫地國稅機(jī)關(guān)通報(bào)。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要按照以下要求做好監(jiān)督檢查工作：

　?、鍖?duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位，應(yīng)按照《實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行年度中間的檢查，加強(qiáng)監(jiān)督管理。

　?、鎸?duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，一是由天津市國家稅務(wù)局統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一總結(jié)；二是由匯總納稅成員企業(yè)和單位所在地國稅機(jī)關(guān)根據(jù)本單位監(jiān)繳工作的實(shí)際情況進(jìn)行檢查，檢查結(jié)束后要將檢查情況總結(jié)上報(bào)天津市國家稅務(wù)局。檢查工作以稅政管理部門為主，稽查部門配合進(jìn)行。

　?、鐚?duì)于查補(bǔ)稅款數(shù)額較大或比較復(fù)雜的個(gè)案，應(yīng)報(bào)天津市國家稅務(wù)局作出決定，由于特殊原因，天津市國家稅務(wù)局難以決定的，再報(bào)請(qǐng)總局決定。查補(bǔ)稅款經(jīng)確定后，應(yīng)限期入庫。

　?、鑼?duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，凡稅法有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法尚未規(guī)定的，可參照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法或國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法或財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。對(duì)應(yīng)計(jì)而未計(jì)或少計(jì)收入，不應(yīng)稅前扣除的費(fèi)用而擅自扣除或雖允許稅前扣除但超標(biāo)準(zhǔn)扣除的，均應(yīng)調(diào)整計(jì)算并由監(jiān)管企業(yè)和單位就地補(bǔ)繳所得稅。

　?、閷?duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位年終檢查出的與申報(bào)不符而多計(jì)算的虧損，應(yīng)視為應(yīng)納稅所得稅作補(bǔ)稅處理。

　　匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度虧損，不得用以后年度的所得彌。已經(jīng)彌補(bǔ)的，一經(jīng)查出后，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整補(bǔ)稅。

　　對(duì)虛報(bào)虧損情節(jié)較為嚴(yán)重的，可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定予以處罰。

　　五、建立工作聯(lián)系和聯(lián)查制度

　?、鍨槭箙R總納稅工作逐步規(guī)范、完善，匯總納稅成員企業(yè)和單位與所在地國家稅務(wù)局應(yīng)逐步建立工作聯(lián)系制度。各單位對(duì)匯繳成員企業(yè)和單位的監(jiān)管工作應(yīng)落到實(shí)處，建立匯繳申報(bào)制度，對(duì)本地區(qū)匯繳成員企業(yè)和單位的監(jiān)管，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按獨(dú)立核算納稅人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清理認(rèn)定，要主動(dòng)與企業(yè)和單位加強(qiáng)聯(lián)系。

　　㈡市局將按照對(duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位年度檢查的工作需要以及某些檢查對(duì)象的特殊情況，由市局牽頭負(fù)責(zé)，相關(guān)單位組織人員參加，對(duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位進(jìn)行聯(lián)合檢查；同時(shí)，市局還將組織各單位稅政、征管人員對(duì)各單位的稅收法規(guī)、政策執(zhí)行情況、征管制度、征管手續(xù)等情況進(jìn)行聯(lián)合檢查。

　　六、匯繳成員企業(yè)和單位違反本實(shí)施辦法有關(guān)規(guī)定的，各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　與本實(shí)施辦法規(guī)定不一致的，一律以本辦法為準(zhǔn)。

　　八、本實(shí)施辦法從1997年1月1日起執(zhí)行。

　　天津市國家稅務(wù)局
一九九八年一月九日