各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)和完善企業(yè)所得稅減免稅管理，增強(qiáng)稅收行政管理的透明度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及其他相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《河南省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》（試行）印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋省局。

河南省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)所得稅減稅、免稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)減免稅）管理，增強(qiáng)稅收行政管理的透明度，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，充分發(fā)揮減免稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱(chēng)的減免稅是指依據(jù)法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減征或免征的企業(yè)所得稅。其中，減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征企業(yè)或企業(yè)某一項(xiàng)目全部稅款。

　　第三條 納稅人享受符合法律、法規(guī)規(guī)定條件的減免稅，除另有規(guī)定外，應(yīng)由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

　　第四條 減免稅管理應(yīng)遵循以下原則：

　?。ㄒ唬┮婪p免、依法審批原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)，辦理各項(xiàng)減免稅事宜，不得越權(quán)和違規(guī)減免稅，也不得侵犯納稅人合法權(quán)益。凡地方政府越權(quán)制定的減免稅政策，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　?。ǘ┕_(kāi)、公平、公正原則。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所、媒體及時(shí)公布企業(yè)所得稅減免稅政策規(guī)定，包括企業(yè)所得稅審批管理的依據(jù)、對(duì)象、內(nèi)容、條件、程序、權(quán)限、申訴電話(huà)等，接受社會(huì)和納稅人的監(jiān)督。

　?。ㄈ┴?zé)權(quán)對(duì)稱(chēng)、責(zé)任追究原則。根據(jù)行政審批制度改革的要求，減免稅審批原則上不得搞層層審批制度，堅(jiān)持誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)的要求，并切實(shí)加強(qiáng)減免稅審批工作的監(jiān)督制約，對(duì)減免稅違規(guī)審批建立責(zé)任追究制度。

　?。ㄋ模┬?、方便納稅人原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立程序簡(jiǎn)潔、操作規(guī)范、簡(jiǎn)便易行的審批工作程序，凡減免事項(xiàng)明確、標(biāo)準(zhǔn)、條件清晰的減免稅事項(xiàng)應(yīng)盡量壓縮審批層次，切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高辦事效率。

　　第五條 納稅人同時(shí)從事企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的收入和所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的成本費(fèi)用，計(jì)算所得稅減免的額度。不能分別核算或核算不清的，不得享受減免稅優(yōu)惠政策。

　　第六條 納稅人如發(fā)生適用針對(duì)企業(yè)整體兩個(gè)以上定期減免稅政策的，除稅法另有規(guī)定外，只能選擇適用其中一項(xiàng)優(yōu)惠的政策，不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)政策累加執(zhí)行。

　　第七條 減免稅起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┓?、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘ┬罗k企業(yè)減免稅起始時(shí)間是從納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起開(kāi)始計(jì)算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日是指納稅人取得第一筆銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入之日。

　?。ㄈ┬罗k企業(yè)中按稅法規(guī)定，應(yīng)由政府部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書(shū)或其他優(yōu)惠資格證書(shū)，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門(mén)據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的所屬年度起，按本條（二）款規(guī)定在剩余年限內(nèi)享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。

　?。ㄋ模┬罗k企業(yè)按稅法規(guī)定享受減免稅，后因經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，符合其他減免稅規(guī)定的，按本條（二）款規(guī)定扣除已享受的減免稅期間在剩余年限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。

　　第八條 年度中間開(kāi)業(yè)的新辦企業(yè)當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，企業(yè)可申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納所得稅，享受減免稅的起始時(shí)間，推延至下一納稅年度。如納稅人選擇該辦法后下一納稅年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款不予退還，虧損年度應(yīng)計(jì)算為減免稅執(zhí)行期限。

　　第九條 享受減免稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)可按下列條件界定：

　?。ㄒ唬┌凑辗?、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商部門(mén)辦理新設(shè)注冊(cè)登記的企業(yè)；

　?。ǘ┬略O(shè)立的企業(yè)權(quán)益性投資人（股東、投資方）實(shí)繳出資額中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性出資所占比例不高于注冊(cè)資金的25%；

　　（三）新辦企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方回購(gòu)的非貨幣性資產(chǎn)不超過(guò)25%.超過(guò)比例的，追回已享受的減免稅；

　　（四）以現(xiàn)有廠(chǎng)房設(shè)備為基礎(chǔ)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)不得認(rèn)定為新辦企業(yè)。

　　企業(yè)無(wú)論采取何種方式合并、兼并，都不是新辦企業(yè)，不應(yīng)享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

　　第十條 企業(yè)所得稅減免審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的書(shū)面符合性審查，不改變納稅人的申報(bào)責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)所得稅減免的真實(shí)性進(jìn)行檢查。

　　第二章 減免稅的審批權(quán)限

　　第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的減免資格進(jìn)行審批。減免稅期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，采取一次資格審批的管理辦法。

　　第十二條 下列企業(yè)所得稅減免事項(xiàng)的資格確認(rèn)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：

　?。ㄒ唬┰馐茏匀粸?zāi)害企業(yè)的所得稅優(yōu)惠；

　　（二）資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

　?。ㄈ┸浖_(kāi)發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

　　（四）新辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（注冊(cè)資金在300萬(wàn)元及300萬(wàn)元以上的企業(yè)）。

　　企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠資格審批由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（本辦法中所稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，下同）進(jìn)行審批。

　　其他企業(yè)所得稅減免事項(xiàng)的審批權(quán)限由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定。

　　第三章 減免稅的審批程序

　　第十三條 企業(yè)所得稅減免稅資格審批原則上采用即報(bào)即批，兩級(jí)審核，一級(jí)審批的辦法。納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅審批申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并出具調(diào)查報(bào)告后按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批或?qū)訄?bào)審批。

　　第十四條 對(duì)于符合稅收法律、法規(guī)規(guī)定以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定條件的減免稅項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：

　　1、企業(yè)的減免稅資格申請(qǐng)（正式文件）；

　　2、企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

　　3、企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（新辦企業(yè)可不提供）；

　　4、相關(guān)減免稅項(xiàng)目的各種證明（鑒定）材料；

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它相關(guān)資料。

　　納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、合法、有效、齊全，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

　　第十五條 受理審批申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人申請(qǐng)的減免稅情況分別作出處理。

　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理；

　　（二）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人更正；

　?。ㄈ┥暾?qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)或者在五個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，逾期不告知的，自收到申請(qǐng)的減免稅材料之日起即為受理；

　?。ㄋ模┥暾?qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

　　第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅審批申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)（部門(mén)）印章和注明日期的書(shū)面憑證（見(jiàn)附件一）。

　　第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅審批申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作。

　　有權(quán)審批機(jī)關(guān)必須自受理企業(yè)的減免稅申請(qǐng)或收到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)的減免稅申請(qǐng)資料之日起二十個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。只負(fù)責(zé)層報(bào)不負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理或接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)的減免稅審批申請(qǐng)之日起十個(gè)工作日內(nèi)完成呈報(bào)工作。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)十天，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

　　第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅批復(fù)或通知，應(yīng)當(dāng)及時(shí)以正式文件下達(dá)或送達(dá)。

　　第十九條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。

　　第二十條 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)在十五個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

　　第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申報(bào)材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派工作人員進(jìn)行核查，并將核查情況記錄在案。減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，審批機(jī)關(guān)可委托其下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

　　第二十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)情況復(fù)雜、條件認(rèn)定有歧議的減免稅審批項(xiàng)目要從嚴(yán)把關(guān)。有關(guān)部門(mén)提供的資質(zhì)資格證書(shū)、證明只作為審批的參考條件。

　　第二十三條 減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅入應(yīng)按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。納稅人在納稅年度開(kāi)始前二個(gè)月已經(jīng)提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的，可以不預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，減免稅批復(fù)下達(dá)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理已征稅款抵退手續(xù)，并按《稅收征管法》規(guī)定加算銀行同期存款利息。

　　納稅人在年度中間取得減免稅資質(zhì)條件后申請(qǐng)減免稅的，減免稅批復(fù)下達(dá)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理已預(yù)繳稅款的抵退手續(xù)。

　　在年度中間或年末才能確定是否具備減免條件的企業(yè)（如下崗再就業(yè)人數(shù)比例的確定等），已預(yù)繳稅款的，在減免稅批復(fù)下達(dá)后，只抵退稅、不加算利息。

　　第四章 減免稅的監(jiān)督管理

　　第二十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)監(jiān)管”以及“同級(jí)監(jiān)控、層級(jí)監(jiān)督”相結(jié)合的原則，建立內(nèi)、外監(jiān)督管理制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)減免稅審批工作的監(jiān)督管理。

　?。ㄒ唬┙⒔∪珜徟櫡答佒贫?。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審批工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，充分聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)，適時(shí)完善審批工作機(jī)制。

　　（二）建立審批案卷評(píng)查制度。各級(jí)審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類(lèi)審批資料的案卷，妥善保管各類(lèi)案卷資料。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查。

　　（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督。監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批。

　　第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)未按本辦法規(guī)定程序進(jìn)行減免稅審批管理的，按照《稅收征管法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

　　第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得稅納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專(zhuān)項(xiàng)檢查，加強(qiáng)對(duì)納稅人減免事項(xiàng)的監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查主要包括：

　?。ㄒ唬┘{稅人是否符合減免稅的條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

　?。ǘ┘{稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；

　?。ㄈp免稅稅款有規(guī)定用途的，在享受減免稅期間，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款等情況；

　?。ㄋ模┦欠翊嬖诩{稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自行享受減免稅的情況。

　　第二十七條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅優(yōu)惠的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后檢查監(jiān)督。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。發(fā)現(xiàn)有認(rèn)定不嚴(yán)、弄虛作假情況的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，并將有關(guān)情況向認(rèn)定部門(mén)上級(jí)機(jī)關(guān)反饋，提請(qǐng)糾正，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

　　第五章 減免稅的統(tǒng)計(jì)上報(bào)

　　第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

　　第三十條 各省轄市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在5月底前向河南省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送上年度減免稅情況書(shū)面總結(jié)報(bào)告和企業(yè)所得稅減免稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表（見(jiàn)附件二）。

　　減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析、減免稅政策落實(shí)情況及存在問(wèn)題、減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議等。

　　第六章 附則

　　第三十一條 本辦法自二00五年一月一日起試行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

　　第三十二條 各省轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。