各市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局、濟(jì)源市地方稅務(wù)局、省第二稅校：

　　根據(jù)工作實(shí)際，省局對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表作了進(jìn)一步修改和完善、現(xiàn)將修訂后的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及填報(bào)說明印發(fā)給你們。大中型企業(yè)從20 00年度企業(yè)所得稅匯算清繳起。應(yīng)使用此表辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。自2001年起，所有企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)應(yīng)使用此表。

　　附件：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說明

　　一、表頭項(xiàng)目

　?。ㄒ唬?稅款所屬期間"：一般填報(bào)公歷每年元月1日至12月31日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營(yíng)這日至同年12月31日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

　　（二）"納稅人識(shí)別號(hào)"：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

　　（三）"納稅人名稱"：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

　?。ㄋ模?納稅人地址"：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。

　?。ㄎ澹?納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型"：按"國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份合作企業(yè)、其他企業(yè)"等分類填報(bào)。

　?。?納稅人所屬行業(yè)"：按"制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)"等分類選擇填報(bào)。

　?。ㄆ撸?納稅人開戶銀行"及"賬號(hào)"：填報(bào)納稅人主要開戶銀行的全稱及其賬號(hào)。

　　二、收入總額項(xiàng)目

　?。ㄒ唬┑?行"銷售（營(yíng)業(yè)）收入"：首先按附表一的填報(bào)說明填寫其所列項(xiàng)目?jī)?nèi)容，而后將附表一合計(jì)數(shù)移入主表第1行。

　?。ǘ┑?行"銷售退回"：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在"銷售（營(yíng)業(yè)）收入"中反映的銷售（營(yíng)業(yè)）收入退回。

　?。ㄈ┑?行"折扣與折讓"：填報(bào)包括在"銷售（營(yíng)業(yè)）收入"中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

　　（四）第5行"免稅的銷售（營(yíng)業(yè)）收入"：填報(bào)單獨(dú)核算的免征所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和治理"三廢"收入以及國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免征所得稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)收入等。

　?。ㄎ澹┑?行"投資收益"：填報(bào)企業(yè)取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中：債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息；股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局[1994]財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）。

　　股息性所得還原計(jì)算公式為：來源于被投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方企業(yè)分回的利潤(rùn)額÷（1－被投資方企業(yè)所得稅稅率）

　　（六）第7行"國(guó)債利息收入"：填報(bào)企業(yè)購(gòu)買國(guó)債和財(cái)政部發(fā)行的公債應(yīng)計(jì)的利息。

　?。ㄆ撸┑?行"補(bǔ)貼收入".填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等，免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào)。

　?。ò耍┑?行"其他收入"：填報(bào)上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)企盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、從下屬企業(yè)或單位取得的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入、取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加、資產(chǎn)再次評(píng)估增值、債務(wù)重組收益、罰款收入、資本公積金中轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)捐贈(zèng)收入、處理債務(wù)的收入、保險(xiǎn)公司給予的無賠款優(yōu)待、在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入、收取的銷售返利、教育費(fèi)附加返還款以及其他應(yīng)稅收入等。"其他收入"應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

　　三、扣除項(xiàng)目

　?。ㄒ唬┑?1行"銷售（營(yíng)業(yè)）成本"：填報(bào)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

　?。ǘ┑?2行"銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加"：填報(bào)本期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加。

　?。ㄈ┑?3行"期間費(fèi)用合計(jì)"：填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本"不得重復(fù)扣除。第14行至37行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。

　　（四）第14行"工資薪金"：填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資薪金。

　?。ㄎ澹┑?5行"職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)"：填報(bào)本納稅年度實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額，也不包括從稅后利潤(rùn)中提取的部分。

　　（六）第16行"固定資產(chǎn)折舊"：填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。

　?。ㄆ撸┑?7行"無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷"：填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額。

　?。ò耍┑?8行"研究開發(fā)費(fèi)用"：填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。如果企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長(zhǎng)10％以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費(fèi)用時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的附加扣除額在第65行填報(bào)。

　?。ň牛┑?9行"財(cái)務(wù)費(fèi)用"：填報(bào)本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，不填報(bào)在該項(xiàng)目中。

　?。ㄊ┑?0行"租金支出"：填報(bào)本期發(fā)生的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)等。

　　（十一）第23行"稅金"：填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　?。ㄊ┑?4行"環(huán)賬損失"：填報(bào)采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失；對(duì)于采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，凡已提取的壞賬準(zhǔn)備不足以沖銷、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失的，只填報(bào)實(shí)際損失大于已提壞賬準(zhǔn)備的差額。

　?。ㄊ┑?5行"增提的壞賬準(zhǔn)備金"：填報(bào)采用各抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞賬準(zhǔn)備。

　?。ㄊ模┑?6行"資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢損失"：填報(bào)本期發(fā)生的允許在成本費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支的資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢損失的數(shù)額。

　?。ㄊ澹┑?8行"社會(huì)保險(xiǎn)繳款"：填報(bào)按國(guó)家規(guī)定繳納給社會(huì)保障部門的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)基本保險(xiǎn)繳款。

　　（十六）第35行"運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用"：填報(bào)本期銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。

　?。ㄊ撸┑?7行"其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目"：填報(bào)除第14行至36行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目，包括處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失、應(yīng)交的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。"其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目"應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

　　四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　?。ㄒ唬┑?9行"納稅調(diào)整增加額"：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入、成本費(fèi)用與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第40行至54行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目。

　　（二）第43行"業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額"：填報(bào)本期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于準(zhǔn)予在稅前扣除限額的數(shù)額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算依據(jù)為主表第4行"銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額"

　?。ㄈ┑?4行"其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目"：填報(bào)除40行至53行以外的其他可能導(dǎo)致"納稅調(diào)整增加額"增加的項(xiàng)目。包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目等。"其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目"應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

　?。ㄋ模┑?5行"可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的本年度虧損額"：填報(bào)伙當(dāng)期申報(bào)的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并在稅前彌補(bǔ)的本年度虧損額。

　　（五）第56行"減、免稅所得"：填報(bào)企業(yè)按稅法規(guī)定享受的免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的數(shù)額。第57行至63行填報(bào)具體的免稅所得項(xiàng)目，填報(bào)時(shí)一定注意"收入"、"收益"和"所得"的不同內(nèi)涵，按照所列具體免稅所得項(xiàng)目要求的口徑分析計(jì)算后填報(bào)。

　　（六）第60行"免于補(bǔ)稅的投資收益"：填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額。還原計(jì)算公式見主表第6行"投資收益"項(xiàng)目填報(bào)說明的有關(guān)內(nèi)容。

　?。ㄆ撸┑?3行"其他免稅所得"：填報(bào)時(shí)應(yīng)明細(xì)表加以說明。

　?。ò耍┘{稅人發(fā)生的涉及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，凡《企業(yè)所得稅年度納稅率報(bào)表》及其附表沒有單獨(dú)列舉說明的事項(xiàng)，按照稅收法規(guī)規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、比例、限額進(jìn)行納稅調(diào)整，屬于納稅調(diào)整增加性質(zhì)的，填入主表第54行，并附明細(xì)表說明。

　　五、應(yīng)繳所得稅

　　（一）第73行"減：國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅額"：填報(bào)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》第7欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的本年度抵免所得稅額"。

　?。ǘ┑?4行"加：調(diào)整以前年度損益補(bǔ)稅額"'：填報(bào)企業(yè)因調(diào)整以前年度損益而應(yīng)該在本年度補(bǔ)繳的所得稅額。如果調(diào)整以前年度損益的結(jié)果為需要退稅的，一般不再填報(bào)。但對(duì)符合稅法規(guī)定可以退稅，且以前年度確實(shí)已經(jīng)入庫(kù)的稅款，以負(fù)數(shù)填列，同時(shí)應(yīng)附明細(xì)表及有關(guān)文字材料加以說明。

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一：《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說明

　　一、《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營(yíng)（基本）業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入等會(huì)計(jì)明細(xì)科目及業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列該表后，再將合計(jì)數(shù)移入主表第1行"銷售（營(yíng)業(yè)）收入"欄目中。

　　二、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

　　（一）第2行"工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入"：包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入也在本行填報(bào)。

　?。ǘ┑?行"商品流通業(yè)務(wù)收入"：包括商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。

　　（三）第4行"施工業(yè)務(wù)收入"：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。

　　（四）第5行"房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入"：包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。

　?。ㄎ澹┑?行"旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入"：包括旅行社的營(yíng)業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。

　　（六）企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二：《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明

　　一、本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資"轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益、應(yīng)收股息、應(yīng)收利息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第6、7、27行。

　　二、企業(yè)購(gòu)買的國(guó)債和財(cái)政部發(fā)行的公債，應(yīng)在該表中單獨(dú)填列反映。

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三：《銷售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說明

　　一、本附表填報(bào)與銷售（營(yíng)業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第11行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。

　　二、企業(yè)發(fā)生的與取得特許權(quán)使用費(fèi)收入直接相關(guān)的成本費(fèi)用填列在本表第80行"其他"欄目中。

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四：《工資新金和職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說明

　　一、本附表填報(bào)企業(yè)應(yīng)付工資總額及其分配和實(shí)際發(fā)放工資總額以及實(shí)際提取的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的情況。

　　二、工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼應(yīng)作為工資薪金支出。

　　三、本附表有關(guān)項(xiàng)目的說明及邏輯關(guān)系

　?。ㄒ唬┍靖奖淼?列第2行－第9行應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等分析填報(bào)。其中：1.第3列第7行填報(bào)應(yīng)付福利等部門人員的工資；2.第3列第8行填報(bào)應(yīng)付工會(huì)人員的工資；3.第3列第9行填報(bào)"應(yīng)付工資"貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，實(shí)行"工效掛鉤辦法"的企業(yè)包括提取的工資及工資增長(zhǎng)基金。

　?。ǘ┑?列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，除"應(yīng)付工資"借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)外，還包括本通過"應(yīng)付工資"科目核算，采取其他形式支付的，屬于上述第二條 工資薪金范圍的金額。但不包括第3列第7、8行的金額。

　　（三）第4列第10行。第5列第10行、第6列第10行反映企業(yè)實(shí)際提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)"職工福利費(fèi)"和核算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)的有關(guān)會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)分別填報(bào)。其中"職工福利費(fèi)"項(xiàng)目不包括企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利費(fèi)。

　　（四）第3列第11行填報(bào)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的準(zhǔn)予在稅前扣除的工資薪金總額。

　?。ㄎ澹┑?列的第11行＝第3列的第11行×14％；第5列的第11行＝第3列的第11行×2％；第6列的第11行＝第3列的第11行×1.5％。

　　四、本附表與主表的邏輯關(guān)系

　?。ㄒ唬┑?列的第4＋5行＝主表的第14行；

　?。ǘ┑?列的第10行一實(shí)際分配計(jì)入第4列的第2、3、6行項(xiàng)目中的職工福利費(fèi)合計(jì)數(shù)＝主表第15行的職工福利費(fèi)；

　?。ㄈ┑?列的第10行＋第6列的第10行＝主表第15行的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)＋職工教育經(jīng)費(fèi)。

　?。ㄋ模┎煌愋推髽I(yè)填報(bào)時(shí)的邏輯關(guān)系"非工效掛鉤企業(yè)"：

　?。?）第3、4、5、6列的第12行＝第3、4、5、6列的第10行－第11行；

　　（2）第3列的第12行＝主表的第40行（如果第3列的第12行為正數(shù)的，以正數(shù)填報(bào)；如果為負(fù)數(shù)的，則不填列）；

　?。?）第4、5、6列的第12行＝主表的第41行（如果第4、5、6列的第12行都為正數(shù)時(shí)，以合計(jì)數(shù)填列；如果既有正數(shù)又有負(fù)數(shù)的，正、負(fù)數(shù)不相抵，只以正數(shù)或正數(shù)的合計(jì)數(shù)填列；如果全部是負(fù)數(shù)的，則不填列）。

　　"工效掛鉤企業(yè)"：

　?。?）按照稅法規(guī)定，"工效掛鉤企業(yè)"當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資總額準(zhǔn)予稅前扣除。因此，本附表的第3列第10行與第3列第11行相等；

　?。?）第3列的第12行＝第3列的第9行－第3列的第11行－主表的第40行；

　?。?）第4、5、6列的第12行＝第4、5、6列的第10行－第4、5、6列的第11行＝主表第41行（如果第4、5、6列的第12行都為正數(shù)時(shí)，以合計(jì)數(shù)填列；如果既有正數(shù)有負(fù)數(shù)的，正負(fù)數(shù)不相抵，只以正數(shù)或正數(shù)的合計(jì)數(shù)鎮(zhèn)列；如果全部是負(fù)數(shù)的，則不填列）。

　?。?）工效掛鉤企業(yè)上年已提未發(fā)，并已作納入調(diào)整而在當(dāng)年補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣的工資金額，以及在上年已隨工資計(jì)提，并已作納稅調(diào)整而在當(dāng)年補(bǔ)扣的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不填報(bào)本附表。直接以負(fù)數(shù)填入第54行"其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目"欄中，但應(yīng)附各項(xiàng)目具體數(shù)額和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除手續(xù)的復(fù)印件。

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五：《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》填報(bào)說明

　　一、本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。

　　二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷數(shù)額。

　　三、本附表的邏輯關(guān)系式為：

　?。ㄒ唬┑?2列的合計(jì)數(shù)＋第13列的合計(jì)數(shù)＝主表的第19或20行；

　　（二）第9行＝第4列＋第6列－第8列；

　　（三）有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(jì)（第9列）＝第11列＋第12列＋第13列＋第14列；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第47行。

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六：《環(huán)賬損失明細(xì)表》填報(bào)說明

　　一、本附表填報(bào)本期壞賬準(zhǔn)備提取、沖銷情況。

　　二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：

　?。ㄒ唬┎扇≈苯記_銷法的企業(yè)只需填寫"本期實(shí)際發(fā)生壞賬損失"欄，收回已核銷壞賬應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞賬損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞賬損失的差額在主表的第48行填報(bào)。

　?。ǘ┯?jì)提壞賬準(zhǔn)備金的年本應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

　?。ㄈ┎扇涞址ǖ钠髽I(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為："本期增提的壞賬準(zhǔn)備".期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際環(huán)賬準(zhǔn)備的提取比例－（期初壞賬的準(zhǔn)備賬戶余額〈保留數(shù)〉本期實(shí)際發(fā)生的環(huán)賬＋本期收回已核銷的壞賬），如為負(fù)數(shù)表示減提的壞賬準(zhǔn)備。

　　"本期按稅法規(guī)定增提的壞賬準(zhǔn)備"＝期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例－（期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)會(huì)提取比例－本期實(shí)際發(fā)生的壞賬＋本期收回已核銷的壞賬）。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增境的壞賬準(zhǔn)備（主表第25行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的環(huán)賬準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)城提的壞賬準(zhǔn)備（主表第25行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞賬準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表"本期申報(bào)的壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額"中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第49行。

　　三、表中實(shí)際發(fā)生的壞賬、收回已核銷的壞賬應(yīng)填報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)。

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七：《廣告支出明細(xì)表》填報(bào)說明

　　一、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出（包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）。

　　二、廣告費(fèi)的填報(bào)

　?。ㄒ唬V告費(fèi)支出的扣除限額＝主表第4行"銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額"×2％。廣告費(fèi)支出在扣除限額以內(nèi)的，據(jù)實(shí)扣除；超過扣除限額的，按扣除限額扣除，其余作納稅調(diào)整；

　?。ǘ┊?dāng)年超過扣除限額的廣告費(fèi)支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，在以后的某個(gè)納稅年度內(nèi)廣告費(fèi)支出不足主表第4行的2％，需要補(bǔ)扣以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出時(shí)，將補(bǔ)扣的金額以負(fù)數(shù)填入主表第54行"其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目"欄中，并附說明材料。

　　三、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的填報(bào)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝主表第4行"銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額"×5‰。發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在扣除限額以內(nèi)的，據(jù)實(shí)扣除；超過扣除限額的，按扣除限額扣除，其余作納稅調(diào)整，與廣告費(fèi)納稅調(diào)整額合并填入表第44行。

　　四、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào)。

　　五、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。

　　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表八：《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》填報(bào)說明

　　一、本附表填報(bào)本期發(fā)生的通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、資助支出（符合稅法規(guī)定對(duì)文化事業(yè)的捐贈(zèng)也通過本表填報(bào)）。

　　二、"用途"欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途、可以按用途歸類填報(bào)。

　　三、"捐贈(zèng)支出總額"填報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出。

　　四、凡屬稅收法規(guī)準(zhǔn)予稅前全額扣除的公益性捐贈(zèng)及資助支出項(xiàng)目，如向"紅十字事業(yè)"和"青少年活動(dòng)場(chǎng)所"的捐贈(zèng)，以及向"科研單位和高等院校"的資助支出，也填入本附表，并附報(bào)有關(guān)證明材料。

　　五、凡屬按規(guī)定比例扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)項(xiàng)目，其稅前扣除限額＝主表第64行"納稅調(diào)整后所得×3％（金融企業(yè)按1.5％計(jì)算）。具體計(jì)算方法仍按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]229號(hào)文件國(guó)稅發(fā)[1994]229號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額在扣除限額以內(nèi)的，據(jù)實(shí)扣除；超過扣除限額的，按扣除限額扣除，其余作納稅調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九：《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明

　　一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的"應(yīng)納稅所得額"以及"免稅所得"彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。

　　二、"虧損或所得"分別填報(bào)前五年每一納稅年度，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的虧損額，或主表第66行"應(yīng)納稅所得額"的數(shù)額。

　　三、"已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損"分別填報(bào)前五年每一納稅年度的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。

　　四、"本年度申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損"填報(bào)申報(bào)用本年度主表中第66行"應(yīng)納稅所得額"和第56行"免稅所得"彌補(bǔ)的前五年每一納稅年度，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的，尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。