各省轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省地稅直屬局、省地稅小浪底直屬局，鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《河南省建筑企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二○○五年六月二十日

河南省建筑企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法

　　第一條 為了加強(qiáng)我省建筑業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范對(duì)建筑企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我省建筑企業(yè)的實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱(chēng)建筑企業(yè)，是指從事房屋和土木工程建筑、建筑安裝、建筑裝飾、其他建筑業(yè)的企業(yè)所得稅納稅人。

　　第三條 建筑企業(yè)具有下列情形之一的，由縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　（二）依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。ㄈ┥米凿N(xiāo)毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

　?。ㄋ模┲荒軠?zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　?。ㄎ澹┲荒軠?zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　?。╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　?。ㄆ撸┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　?。ò耍┘{稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　第四條 對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)范、賬制健全、核算真實(shí)、能依法納稅的建筑企業(yè)，由縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后實(shí)行查賬征收方式，并報(bào)省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第五條 對(duì)實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)，如有本辦法第三條規(guī)定的情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可隨時(shí)變更為核定征收方式。

　　建筑企業(yè)要求改變企業(yè)所得稅征收方式的，應(yīng)于次年2月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按本規(guī)定第四條辦理。

　　第六條 對(duì)建筑企業(yè)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的，按收入總額和核定的應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅，計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　第七條 建筑企業(yè)收入總額包括工程價(jià)款收入、勞務(wù)、作業(yè)收入、材料銷(xiāo)售收入、設(shè)備租賃收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入，以及其他收入。凡收入總額不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定核定其收入總額。

　　建筑企業(yè)的建筑安裝項(xiàng)目實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，支付給分包人、轉(zhuǎn)包人的工程價(jià)款可在收入總額中扣除。

　　第八條 建筑企業(yè)原則上應(yīng)在取得應(yīng)稅收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　建筑企業(yè)從事安裝工程和提供勞務(wù)的勞務(wù)不超過(guò)12個(gè)月的，應(yīng)在取得應(yīng)稅收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，可采用完工百分比法或工程進(jìn)度法按月確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　建筑企業(yè)應(yīng)在收入確認(rèn)的當(dāng)期申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　第九條 各省轄市稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》要求，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況、建筑企業(yè)盈利水平和建筑業(yè)行業(yè)分類(lèi)等，經(jīng)測(cè)算，確定當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)的應(yīng)稅所得率，并報(bào)省局備案。未經(jīng)測(cè)算的，建筑企業(yè)的應(yīng)稅所得率暫按不低于10%的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第十條 核定征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)在年度中間計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，一律適用33%的法定稅率。對(duì)年應(yīng)納稅所得額在10 萬(wàn)元（含）以下或3萬(wàn)元（含）以下的，可于年度匯算清繳時(shí)，享受27%或18%的兩檔稅率

　　第十一條 核定征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并繳納稅款：

　?。ㄒ唬┘{稅人實(shí)行按月預(yù)繳，年終匯算清繳。

　?。ǘ┘{稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按照確定的應(yīng)納稅所得率計(jì)算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。

　?。ㄈ┘{稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅以及年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只需填寫(xiě)與收入總額相關(guān)的項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法和應(yīng)稅所得率。

　　第十二條 建筑企業(yè)實(shí)行核定征收方式的，原則上由工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其工程項(xiàng)目的企業(yè)所得稅進(jìn)行征收管理。建筑企業(yè)確有特殊情況的，由工程所在地省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅。

　　第十三條 針對(duì)建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問(wèn)題，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過(guò)渡。

　　第十四條  本辦法未盡事宜，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十五條 本辦法自二○○五年七月一日起執(zhí)行。