各區(qū)、縣國家稅務局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術產業(yè)園區(qū)國家稅務局：

　　現(xiàn)將天津市國家稅務局《＜加強匯總納稅成員企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法＞的實施辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

　　一九九八年一月九日

《加強匯總納稅成員企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》實施辦法

　　根據國家稅務總局《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]198號）和《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補充規(guī)定》（國稅發(fā)[1996]172號）的規(guī)定，為加強匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，加強監(jiān)督和檢查，保證稅款及時、足額入庫，保障匯繳工作順利進行，特制定本實施辦法（以下簡稱實施辦法）：

　　一、匯總納稅的監(jiān)管范圍

　　匯總繳納企業(yè)所得稅，必須經國家稅務總局批準后，由天津市國家稅務局批轉到匯總納稅企業(yè)所在地國家稅務局負責監(jiān)管，企業(yè)不得自行確定匯總納稅，否則國稅機關有權依法就地征稅，并按《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處罰。

　　凡經國家稅務總局批準，并經天津市國家稅務局批轉的，由總機構或規(guī)定的納稅人統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的所屬納稅人及其成員企業(yè)和單位，均為匯總納稅的監(jiān)管范圍，同時，必須按照《實施辦法》的規(guī)定，接受當地國家稅務局的監(jiān)督和管理。匯總納稅的具體監(jiān)管范圍限于以下幾種情況：

　?。ㄒ唬┯珊诵钠髽I(yè)或集團公司合并繳稅的企業(yè)集團及其成員企業(yè)。

　　（二）由總機構統(tǒng)一繳稅的政策性銀行、商業(yè)銀行、保險公司及其成員企業(yè)和單位。

　?。ㄈ┯梢?guī)定的納稅人集中繳稅的鐵道部、郵電部、國家民航總局、電力集團公司或省級電力公司（局）及其成員企業(yè)和單位。

　?。ㄋ模┢渌浥鷾蕦嵭袇R總納稅的企業(yè)及其成員企業(yè)和單位。

　　各單位應嚴格按照上述匯總納稅成員企業(yè)和單位的范圍執(zhí)行，對不在匯總納稅范圍的，應依法就地征稅。

　　二、匯總納稅的監(jiān)管級次

　　匯總成員企業(yè)和單位在按規(guī)定向匯繳企業(yè)和單位匯總所得額（或虧損額）時，必須按稅法的有關規(guī)定向經營所在地主管稅務機關報告匯繳納稅情況，報送納稅申報表，并附財務、會計報表等有關資料。納稅申報表亦應同時逐級上報匯繳企業(yè)和單位，以便匯繳入庫地稅務機關備查。

　　以下列舉的企業(yè)和單位，必須按規(guī)定接受所在地國家稅務局的監(jiān)管：

　?。ㄒ唬嵭泻喜⒗U稅的企業(yè)集團所屬的匯繳成員企業(yè)。

　?。ǘ┲袊ど蹄y行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國投資銀行、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、交通銀行的市、區(qū)（縣）級分行、中心支行、支行（相當于支行一級的辦事處，下同），其他實行匯總繳稅的商業(yè)銀行的分行、支行。

　?。ㄈ┲袊吮＜瘓F所屬的市、區(qū)（縣）級分支公司；中國太平洋保險公司所屬的分支公司。

　　（四）鐵道部所屬鐵路局，鐵路分局及其所屬匯總繳稅的工附業(yè)企業(yè)。

　　（五）郵電部所屬市、區(qū)（縣）郵電局及其所屬匯總繳稅的工業(yè)、供銷企業(yè)。

　　（六）民航總局所屬匯總繳稅的地區(qū)民航管理局，航空公司、分公司、機場。

　?。ㄆ撸┤A東、華中、華北、西北電力集團公司和省級電力公司（局）所屬的電業(yè)局、供電局、電廠。

　　（八）其它經批準實行合并繳稅的，以獨立經濟核算的所屬企業(yè)和單位為監(jiān)管對象。

　　根據監(jiān)管檢查的需要，所在地國家稅務局可對有關企業(yè)和單位進行延伸檢查。

　　監(jiān)管國稅機關應根據監(jiān)管對象的實際情況，確定稅務登記或注冊稅務登記。

　　三、匯總納稅成員企業(yè)和單位的納稅申報

　　凡屬上述匯總納稅監(jiān)管級次的成員企業(yè)和單位，均應向所在地國家稅務局報送納稅申報表，并附有財務、會計報表等有關資料。納稅申報表每季度報送一次。納稅申報表與成員企業(yè)和單位向上級機構報送的匯總納稅報表指標應一致。國稅機關依據納稅申報表進行檢查。

　　匯繳成員企業(yè)和單位所在地國稅機關有權對成員企業(yè)和單位申報納稅情況進行定期檢查，一般在季度終了后可對成員企業(yè)和單位的申報納稅情況及有關資料進行一次審查，尤其是對應納稅收入和稅前扣除項目依照稅收規(guī)定進行重點審核，發(fā)現(xiàn)申報的稅款與審查結果不符的，應督促匯繳成員企業(yè)和單位及時調整。

　　四、監(jiān)督檢查

　　稅法規(guī)定的匯算清繳期限或入庫地國稅機關核定的匯算清繳期間過后，匯繳成員企業(yè)和單位所在地國稅機關要對匯繳成員企業(yè)和單位進行清繳檢查。發(fā)現(xiàn)與申報數不符而少繳的稅款，應由所在地國稅機關作為查補稅額，按預算級次就地繳入金庫。對匯繳成員企業(yè)和單位的檢查處理結果要及時上報天津市國家稅務局，并由天津市國家稅務局向稅款入庫地國稅機關通報。各級國稅機關要按照以下要求做好監(jiān)督檢查工作。

　?。ㄒ唬R總納稅成員企業(yè)和單位，應按照《實施辦法》的有關規(guī)定進行年度中間的檢查，加強監(jiān)督管理。

　?。ǘR總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，一是由天津市國家稅務局統(tǒng)一組織領導、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一總結；二是由匯總納稅成員企業(yè)和單位所在地國稅機關根據本單位監(jiān)繳工作的實際情況進行檢查，檢查結束后要將檢查情況總結上報天津市國家稅務局。檢查工作以稅政管理部門為主，稽查部門配合進行。

　?。ㄈτ诓檠a稅款數額較大或比較復雜的個案，應報天津市國家稅務局作出決定，由于特殊原因，天津市國家稅務局難以決定的，再報請總局決定。查補稅款經確定后，應限期入庫。

　　（四）對匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，凡稅法有規(guī)定標準的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法尚未規(guī)定的，可參照國家統(tǒng)一的財務制度規(guī)定的標準執(zhí)行。企業(yè)財務會計處理與稅法或國家統(tǒng)一的財務制度規(guī)定不一致的，應按稅法或財務制度的統(tǒng)一規(guī)定進行調整。對應計而未計或少計收入，不應稅前扣除的費用而擅自扣除或雖允許稅前扣除但超標準扣除的，均應調整計算并由監(jiān)管企業(yè)和單位就地補繳所得稅。

　　（五）對匯總納稅成員企業(yè)和單位年終檢查出的與申報不符而多計算的虧損，應視為應納稅所得額作補稅處理。

　　匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度虧損，不得用以后年度的所得彌補。已經彌補的，一經查出后，應按規(guī)定調整補稅。

　　對虛報虧損情節(jié)較為嚴重的，可依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則的規(guī)定予以處罰。

　　五、建立工作聯(lián)系和聯(lián)查制度

　?。ㄒ唬槭箙R總納稅工作逐步規(guī)范、完善，匯總納稅成員企業(yè)和單位與所在地國家稅務局應逐步建立工作聯(lián)系制度。各單位對匯繳成員企業(yè)和單位的監(jiān)管工作應落到實處，建立匯繳申報制度，對本地區(qū)匯繳總成員企業(yè)和單位的監(jiān)管。除另有規(guī)定外，應當按獨立核算納稅人的標準進行清理認定，要主動與企業(yè)和單位加強聯(lián)系。

　　（二）市局將按照對匯總納稅成員企業(yè)和單位年度檢查的工作需要以及某些檢查對象的特殊情況，由市局牽頭負責，相關單位組織人員參加，對匯總納稅成員企業(yè)和單位進行聯(lián)合檢查；同時，市局還將組織各單位稅政、征管人員對各單位的稅收法規(guī)、政策執(zhí)行情況、征管制度、征管手續(xù)等情況進行聯(lián)合檢查。

　　六、匯繳成員企業(yè)和單位違反本實施辦法有關規(guī)定的，各單位應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處罰。

　　七、本實施辦法適用于所有實行匯總納稅的企業(yè)和單位，過去凡與本實施辦法規(guī)定不一致的，一律以本辦法為準。

　　八、本實施辦法從1997年1月1日起執(zhí)行。