各省轄市、常熟市國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國稅局，省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā){2004}82號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下意見，請遵照執(zhí)行。

　　一、取消企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理

　?。ㄒ唬┤∠麑徟椖亢?，凡按規(guī)定需報送有關(guān)資料的取消審批項目均作為備案管理項目，納稅人按規(guī)定報送的有關(guān)資料作為備案資料。備案資料是主管國稅機關(guān)據(jù)以審核納稅人相關(guān)稅前扣除事項及減免稅事項真實性、合法性及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的依據(jù)。除另有規(guī)定外，備案資料由納稅人在年度納稅申報前報送。

　?。ǘ└骷墖悪C關(guān)應(yīng)加強對備案資料的管理，明確受理、審核、資料歸檔環(huán)節(jié)。對按流程節(jié)點外分的稅務(wù)機關(guān)，備案資料原則上由負責(zé)調(diào)查執(zhí)行的分局受理；對按流程節(jié)點內(nèi)分的稅務(wù)機關(guān)，備案資料原則上由屬地分局的辦稅服務(wù)廳直接受理。納稅人按規(guī)定報送備案資料的同時應(yīng)附報備案資料清單（見附件1 ）。備案資料清單一式兩份，經(jīng)受理人員審核后按備案資料類型在相應(yīng)欄次內(nèi)加蓋“備案受理專用章”，一份由主管國稅機關(guān)留存，一份退還納稅人。

　?。ㄈ┒愂展芾韱T（責(zé)任區(qū)管理員，下同）應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，對納稅人備案資料的完整性、合法性、真實性做進一步審查核實，并做好與年度納稅申報表的核對工作。審核的內(nèi)容包括備案資料是否齊全、真實、合法；資質(zhì)證書是否有效；適用政策是否準(zhǔn)確；計算結(jié)果是否正確等等，必要時可實地調(diào)查。稅收管理員發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)備案而未及時備案情形的，應(yīng)制作《責(zé)令限期改正通知書》（見附件2 ），責(zé)令其在5個工作日內(nèi)及時備案；對逾期仍未備案或?qū)徍瞬环弦?guī)定的事項，主管國稅機關(guān)應(yīng)制作《限期調(diào)整應(yīng)納稅所得額通知書》（見附件3），按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并計算補繳企業(yè)所得稅和滯納金；涉嫌偷稅的，應(yīng)移交稽查部門查處。

　　（四） 主管國稅機關(guān)應(yīng)加強對納稅人報送的備案資料的管理。備案資料按一戶式管理的要求歸檔保管，備案事項涉及一個以上年度應(yīng)納稅所得額的，如虧損及虧損彌補、工效掛鉤企業(yè)工資扣除、一次性住房補貼扣除、廣告費扣除等事項，各地應(yīng)充分利用信息化手段，建立電子管理臺帳。對信息化尚未涵蓋的事項，還應(yīng)根據(jù)工作需要建立相應(yīng)的手工管理臺帳，實行動態(tài)管理，并做好與企業(yè)所得稅年度申報相關(guān)數(shù)據(jù)的核對工作。

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　　1、虧損彌補取消審核后，納稅人當(dāng)年發(fā)生虧損應(yīng)按規(guī)定報送當(dāng)年虧損情況的說明。納稅人發(fā)生自查補稅、納稅評估補稅的，應(yīng)填報《補稅申請表》（見附件4）及自查補稅情況說明或企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表，稅收管理員按規(guī)定審核后辦理補稅申請。納稅人自查、納稅評估后發(fā)生調(diào)減虧損額的，應(yīng)填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》（主表），稅收管理員應(yīng)根據(jù)納稅人的有關(guān)情況做好《虧損彌補管理臺帳》的數(shù)據(jù)維護工作，確保《虧損彌補管理臺帳》與納稅人申報彌補虧損額稽核的準(zhǔn)確性。稅務(wù)檢查調(diào)整虧損額（包括調(diào)減虧損額及調(diào)整后補征稅款）的，應(yīng)及時將有關(guān)情況通知管理部門，建立工作聯(lián)系制度，保證管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　2、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除取消審批后，納稅人在年度納稅申報時除報送《通知》規(guī)定的資料外，還應(yīng)附報以下資料：

　?。?）《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計抵扣應(yīng)納稅所得額計算明細表》（見附件5）

　　（2）《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費分項目統(tǒng)計表》（見附件6）

　?。?）上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費明細帳復(fù)印件

　　3、企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳取消核定后，其預(yù)繳標(biāo)準(zhǔn)為：

　?。?）除匯總納稅成員企業(yè)外，凡連續(xù)兩個會計年度入庫所得稅在1000萬元（含）以上的納稅人從下一年度起實行按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，以后年度一般不作調(diào)整。

　?。?）核定征收企業(yè)原則上實行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　4、特殊行業(yè)廣告費稅前扣除取消審批后，相關(guān)行業(yè)的納稅人在年度納稅申報時應(yīng)報送《廣告費支出明細表》（見蘇國稅發(fā)[2003]199號附表三）。稅收管理員除審核《廣告費支出明細表》、《所得稅納稅申報表-附表七》，核對工商營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容外，還應(yīng)分析廣告是否通過媒體發(fā)布，并按規(guī)定填報《時間性差異管理臺帳－扣除項目》（見附件7）有關(guān)廣告費扣除的內(nèi)容，建立對納稅人廣告費扣除的跟蹤管理機制。

　　媒體的范圍包括報紙、期刊、路牌、燈箱、櫥窗、互聯(lián)網(wǎng)、通訊設(shè)備及廣播電影電視等。

　　5、企業(yè)工效掛鉤方案取消審批后，納稅人除報送《通知》規(guī)定的資料外，還應(yīng)按規(guī)定報送《工效掛鉤企業(yè)工資清（結(jié)）算表》（見蘇國稅發(fā)[2003]199號附表一）或總機構(gòu)下達的工資總額指標(biāo)以及《“兩低于”計算表》（見附件8）。稅收管理員除審核《工效掛鉤企業(yè)工資清（結(jié)）算表》或總機構(gòu)下達的工資總額指標(biāo)、《“兩低于”計算表》、《所得稅納稅申報表-附表五》外，還應(yīng)按規(guī)定填報《計提和使用效益工資管理臺帳》（附表9），建立對工效掛鉤企業(yè)工資扣除的跟蹤管理機制。

　　原實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，根據(jù)國家關(guān)于企業(yè)改革的要求進行改組改制或由于股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化以及其他原因不再實行匯總納稅的，為保持政策執(zhí)行的連續(xù)性，其工資扣除也可按兩低于原則進行。企業(yè)應(yīng)在發(fā)生變化的首個納稅年度報送企業(yè)改制改組的有關(guān)文件、匯總納稅的成員名單的變化情況等。

　　《通知》“工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理”中所稱“行使出資者職能的部門”是指國有資產(chǎn)管理委員會；所稱“企業(yè)集團”是指母子公司體制的企業(yè)集團，不包括總分公司體制的企業(yè)集團“。

　　6、取消提取壞帳準(zhǔn)備金核算方法審批管理后，納稅人在辦理稅務(wù)登記，進行稅種認定時，可自主選擇采取直接核銷法或備抵法。以后年度需要改變核銷方法的，應(yīng)在變更核銷方法的首個納稅年度按規(guī)定報送變更原因、董事會（廠長辦公會）決議等。鑒于會計制度規(guī)定企業(yè)只能采用備抵法核銷壞帳損失，因此納稅人不得將壞帳核銷方法由備抵法變更為直接核銷法。

　　7、取消金融保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修費審核管理后，不再實行蘇國稅發(fā)[2003]199號通知規(guī)定的備案制度。稅收管理員應(yīng)認真核查《企業(yè)所得稅納稅申報表附表十一》，對修理費發(fā)生額異常的，應(yīng)結(jié)合日常管理情況進行專項評估，情況不清楚的，應(yīng)實地調(diào)查、核實。

　　蘇國稅發(fā)[2003]199號通知第三條（七）、（九）款規(guī)定的備案制度同時取消。

　　8、取消匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一調(diào)劑使用業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費審批后，匯總納稅成員企業(yè)應(yīng)按規(guī)定比例單獨計算業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過規(guī)定比例的應(yīng)作納稅調(diào)整。各級匯總納稅成員企業(yè)的納稅申報表應(yīng)根據(jù)所屬成員企業(yè)的納稅申報表簡單相加，不得根據(jù)匯總后的銷售收入分析計算扣除業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費。

　　9、取消非貨幣性資產(chǎn)投資確認所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入分期計入應(yīng)納稅所得的審核后，納稅人除按規(guī)定報送蘇國稅發(fā)[2003]199號通知第三條（四）款規(guī)定的資料外，稅收管理員還應(yīng)按規(guī)定填報《時間性差異管理臺帳－收入項目》（見附件10）的有關(guān)內(nèi)容，建立監(jiān)控管理臺帳，并做好與《企業(yè)所得稅申報表》附表三的核對工作。

　　10、固定資產(chǎn)購建的管理。《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)［1999］27號）規(guī)定，固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤）的比例不得超過50%.個別城市商業(yè)銀行因情況特殊超過規(guī)定比例，應(yīng)報經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。凡未經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)的，對超過規(guī)定比例部分增提的折舊，一律進行納稅調(diào)整，不得在稅前扣除。

　　取消該審批事項后，納稅人應(yīng)按規(guī)定報送《城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)提取折舊情況表》（見蘇國稅發(fā)[2003]121號附表十），詳細說明新增固定資產(chǎn)情況、超比例原因。稅收管理員應(yīng)著重分析新增固定資產(chǎn)是否履行必要程序、是否屬于生產(chǎn)經(jīng)營必須用設(shè)備，計算是否正確等。

　　二、下放管理的企業(yè)所得稅審批項目

　　1、企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，總投資額在5000萬元以上（含）的項目，由省國稅局審批立項；總投資額在5000萬元以下的項目，由省轄市國稅局審批立項。

　?。?）納稅人申請國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅立項時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)遞交申請報告，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后按規(guī)定權(quán)限逐級報送省轄市國稅局或省國稅局審批。納稅人申請時應(yīng)提供如下資料：

　?、佟都夹g(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（表樣見蘇國稅發(fā)[2000]224號文件附件2）；

　?、诩夹g(shù)改造項目可行性研究報告或初步設(shè)計；

　?、劢?jīng)貿(mào)部門出具的備案通知書（原件）、國產(chǎn)設(shè)備訂購清單（紅印章原件）；

　　④國家經(jīng)貿(mào)委或省經(jīng)貿(mào)委出具的蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目確認書》（原件）

　?。?）各級國稅機關(guān)應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法>的通知》（財稅字[1999]290號，以下簡稱《暫行辦法》）規(guī)定，對納稅人上報的資料進行嚴格審查，凡不符合暫行辦法所稱技術(shù)改造項目的，一律不予確認國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅立項。對經(jīng)審核符合《暫行辦法》所稱技術(shù)改造項目的，省或省轄市國稅局下達《技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資準(zhǔn)予抵扣企業(yè)所得稅核準(zhǔn)通知單》（見蘇國稅發(fā)［2000］224號附件1，以下簡稱《核準(zhǔn)通知單》）及《準(zhǔn)予抵扣的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備清單》（以下簡稱《國產(chǎn)設(shè)備清單》）；對不符合《暫行辦法》所稱技術(shù)改造項目的，下達《技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資不予抵免企業(yè)所得稅通知單》（見附件11）?！秶a(chǎn)設(shè)備清單》不得包含非生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備以及電梯、空調(diào)、轎車、洗衣機、筆記本電腦等輔助配套設(shè)備，設(shè)備名稱必須明確到固定資產(chǎn)卡片記載的名稱，凡《國產(chǎn)設(shè)備清單》所列設(shè)備名稱與設(shè)備購置發(fā)票名稱、固定資產(chǎn)卡片名稱不符的，一律不予抵免。

　?。?）納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳申報前向主管國稅機關(guān)申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核無誤后準(zhǔn)予抵免。

　?。?）納稅人應(yīng)向主管國稅機關(guān)提交以下資料：

　?、佟都夹g(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資準(zhǔn)予抵扣企業(yè)所得稅核準(zhǔn)通知單》及技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備清單

　　②購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票及《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》（見蘇國稅發(fā)［2000］224號附件3）

　?、邸都夹g(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》（見蘇國稅發(fā)［2000］224號附件4）

　?。?）主管國稅機關(guān)要加強對所得稅款抵免環(huán)節(jié)的監(jiān)督和檢查，稅收管理員接到納稅人報送的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》（以下簡稱《審核表》）及有關(guān)資料后，除了對報送資料的真實性、合法性進行審核外，還應(yīng)核對《審核表》所列納稅人名稱、技術(shù)改造項目名稱是否與《核準(zhǔn)通知單》所列項目名稱一致；《審核表》所列設(shè)備名稱、數(shù)量是否與《國產(chǎn)設(shè)備清單》名稱、固定資產(chǎn)卡片名稱、設(shè)備購置發(fā)票相符；投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備是否包括非生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備等。稅收管理員還應(yīng)做好按戶分項目設(shè)置的《企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計臺帳》（見蘇國稅發(fā)［2000］224號附件7）的登錄工作，確保每一納稅年度國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核工作的準(zhǔn)確性。

　?。?）省轄市國稅局除按規(guī)定報送《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法>的通知》（蘇國稅發(fā)［2000］224號）規(guī)定的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計表》及其分析報告外，還應(yīng)報送本級審批立項的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅項目匯總表》（見附件12）。

　　2、企業(yè)所得稅減免稅審批

　　納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害的，按規(guī)定報經(jīng)省國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年。

　　三、本通知下發(fā)前有關(guān)規(guī)定與本通知相抵觸的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

　　附件1、國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知

　　附件2、相關(guān)表、證、單、書

　?。?）備案資料清單

　?。?）責(zé)令限期改正通知書

　?。?）限期調(diào)整應(yīng)納稅所得額通知書

　　（4）補稅申請表

　?。?）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計抵扣應(yīng)納稅所得額計算明細表

　?。?）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費分項目統(tǒng)計表

　?。?）時間性差異管理臺賬-扣除項目

　?。?）“兩低于”計算表

　?。?）計提和使用效益工資管理臺帳

　?。?0）時間性差異管理臺賬-收入項目

　?。?1）技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資不予抵免企業(yè)所得稅通知單

　?。?2）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅項目匯總表

　?。?3）備案事項審核管理一覽表

江蘇省國家稅務(wù)局
二○○四年十月二十八日