各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬分局，海洋石油稅務(wù)分局：根據(jù)市局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（津國稅所[2002]147號）規(guī)定，現(xiàn)就做好2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
（通知略）

　　附件：2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的意見

　　二○○五年一月十二日

　　附件

　　2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的意見

　　一、關(guān)于提高職工冬季取暖和采暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)問題對企事業(yè)單位按照天津市財(cái)政局、人事局、勞動(dòng)和社會(huì)保障局《關(guān)于提高職工冬季取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》（津財(cái)行政[2004]35號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)給職工的取暖補(bǔ)貼，可據(jù)實(shí)在稅前扣除（即：從2004年起職工冬季取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，由135元提高到235元）。

　　對企事業(yè)單位按照天津市財(cái)政局、人事局、勞動(dòng)和社會(huì)保障局《關(guān)于提高我市機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位集中供熱采暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》（津財(cái)行政[2004]34號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，按職務(wù)或職稱發(fā)給的采暖補(bǔ)貼，可稅前扣除。

　　二、關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的提取和使用問題（一）按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)，并按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)，可以在工資總額4%以內(nèi)提取補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。

　?。ǘ┢髽I(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨(dú)建帳單獨(dú)管理，用于本企業(yè)個(gè)人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)療補(bǔ)助，不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶，也不得另行建立個(gè)人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。具體辦法可參照天津市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)指導(dǎo)意見〉的通知》（津勞局[2001]317號）規(guī)定執(zhí)行。

　　三、關(guān)于納稅人發(fā)生相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)倖栴}一些企業(yè)由于沒有獨(dú)立的計(jì)量系統(tǒng)，所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用如：水、電、煤氣等，無法單獨(dú)取得發(fā)票，或與其他用戶共同取得一張發(fā)票。其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可憑相關(guān)支出證明，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

　　四、關(guān)于計(jì)稅工資稅前扣除問題企業(yè)稅前允許扣除的計(jì)稅工資是企業(yè)應(yīng)發(fā)工資扣除由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)后的實(shí)發(fā)工資。

　　五、關(guān)于提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問題建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號，市局以津國稅所[2000]102號文件轉(zhuǎn)發(fā)）規(guī)定執(zhí)行。即：按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　六、關(guān)于企事業(yè)單位“四技”收入提取獎(jiǎng)酬金稅前扣除問題根據(jù)科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法〉的通知》（國科發(fā)政字[2000]063號，市局以津國稅所[2000]42號文件轉(zhuǎn)發(fā)）和天津市人大常委會(huì)《關(guān)于印發(fā)〈天津市促進(jìn)技術(shù)交易條例〉的通知》（津人發(fā)[2000]18號）的規(guī)定，對企事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)所訂立的經(jīng)過認(rèn)定的技術(shù)合同，從技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的凈收入中提取的用于支付相關(guān)人員的獎(jiǎng)酬金，不計(jì)入單位的工資總額，直接列入成本或費(fèi)用。

　　七、關(guān)于取消職工勞保服裝費(fèi)的問題從2005開始，取消企業(yè)發(fā)給職工的勞保服裝費(fèi)每人每年稅前列支200元的規(guī)定。