轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關于石油企業(yè)工資結(jié)余稅前扣除問題的批復》的通知

津國稅所[2005]24號

頒布時間：2005-04-11 00:00:00.000　發(fā)文單位：天津國家稅務局

各區(qū)、縣國家稅務局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務局，直屬分局，海洋石油稅務分局：

現(xiàn)將《國家稅務總局關于石油企業(yè)工資結(jié)余稅前扣除問題的批復》（國稅函[2005]105號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、各主管國稅機關要按照《國家稅務總局關于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知》（國稅發(fā)[1998]86號）和《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]84號）文件規(guī)定，切實做好對實行工效掛鉤企業(yè)的工資稅前扣除管理工作。

　　二、實行工效掛鉤的企業(yè)，1998年12月31日前，按照有關部門核定批準的工資額度提取并稅前扣除的，無論是否有結(jié)余都不再補稅。

　　三、1999年以后年度，按照有關部門核定批準的工資提取額度與實際發(fā)放的工資額度有差額的，無論是否有工資結(jié)余或發(fā)放工資大于提取工資額度，都要進行納稅調(diào)整。

　　二○○五年四月十一日

國家稅務總局關于石油企業(yè)工資結(jié)余稅前扣除問題的批復
國稅函〔2005〕105號

新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局：

　　你局《關于石油企業(yè)工資結(jié)余稅前扣除問題的請示》（新國稅發(fā)〔2004〕192號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：

　　按照《國家稅務總局關于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕86號）精神，從1998年起，實行工效掛鉤的企業(yè)不得按提取效益工資數(shù)稅前扣除，其實際發(fā)放的工資額在不超過當年提取數(shù)和以前年度按兩個低于范圍內(nèi)提取但未發(fā)放、建立工資儲備基金的余額合計數(shù)內(nèi)據(jù)實扣除。因此，對新疆石油管理局和中國石油天然氣股份有限公司新疆油田分公司的工資余額應分段計算扣除并進行納稅調(diào)整，即1998年以前（不含1998年）企業(yè)按兩個低于提取的工資，不論是否當年發(fā)放，均可稅前扣除；1998年以后，按兩個低于提取并實際發(fā)放的工資額允許稅前扣除，已提取但未實際發(fā)放的工資不得在當年扣除，應進行納稅調(diào)整。

　　主管稅務機關應按上述精神，責成企業(yè)對1998年之前和之后提取的工資儲備分開核算，正確計算扣除。

二○○五年一月二十七日