廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將廣東省國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（粵國稅函〔2006〕69號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補(bǔ)充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、對匯算清繳對象的補(bǔ)充規(guī)定

　?。ㄒ唬┮韵缕髽I(yè)應(yīng)參加2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳（以下簡稱所得稅匯算清繳）：

　　1.2005年或以前年度中間停業(yè)，至2005年12月31日尚未復(fù)業(yè)的企業(yè)。

　　2.當(dāng)年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的外商投資企業(yè)和負(fù)責(zé)合并申報繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不論生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）時間長短，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)當(dāng)參加年度所得稅匯算清繳；具體審批權(quán)限由各單位確定。

　　3.2006年1月1日以后失蹤，尚未辦理注銷的企業(yè)。各單位應(yīng)當(dāng)將企業(yè)基本信息錄入到涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)（以下簡稱匯算系統(tǒng)）中。

　?。ǘ┮韵缕髽I(yè)不參加2005年度所得稅匯算清繳：

　　1.外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和由匯繳機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)合并申報的營業(yè)機(jī)構(gòu)。

　　2.企業(yè)在年度中間發(fā)生合并、分立、終止情況，在2005年12月31日前已依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第九十七條和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2003〕13號）第三條規(guī)定辦理完畢當(dāng)期所得稅匯算清繳。

　?。ㄈ┲?005年12月31日止，對外國投資者在有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定或投資合同明確的出資期限內(nèi)，已投入的資本金未達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金25%的外商投資企業(yè)，各單位應(yīng)當(dāng)及時按有關(guān)規(guī)定將該企業(yè)征管資料移交內(nèi)資企業(yè)所得稅管理部門，參加內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)（以下簡稱代表機(jī)構(gòu)）使用所得稅納稅申報表的要求

　　（一）對按核定利潤率或按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納所得稅的代表機(jī)構(gòu)和不予征稅、免稅的代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)使用B類申報表。

　　（二）對能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，如實計算應(yīng)納稅所得額的代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)使用A類申報表；對季度納稅申報時已使用B類申報表的，進(jìn)行2005年度納稅申報時，可以使用B類申報表，但自2006年度季度納稅申報開始，應(yīng)當(dāng)使用A類申報表。

　　三、外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)或者參加合并申報繳納所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)如實填寫和報送下列資料：

　?。ㄒ唬嫑Q算報表；

　?。ǘ锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表：總分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅情況表（A1001）》；

　?。ㄈ锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》。

　　上款第（一）項和第（二）項資料應(yīng)在每年4月30日前報送；第（三）項資料的報送時間可延至每年6月30日前。

　　四、關(guān)于升級、購買和使用軟件的問題

　?。ㄒ唬┥嫱馄髽I(yè)所得稅納稅申報系統(tǒng)（以下簡稱申報系統(tǒng)）

　　1. 申報系統(tǒng)實行企業(yè)自愿購買和使用的原則。對于未使用申報系統(tǒng)而辦理所得稅年度申報的企業(yè)，各單位必須將企業(yè)申報數(shù)據(jù)或基本信息錄入到軟件中。

　　2.國家稅務(wù)總局已對申報系統(tǒng)進(jìn)行升級。企業(yè)在辦理所得稅年度申報時自行選擇使用已有申報系統(tǒng)的，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行升級再錄入申報數(shù)據(jù)。

　　3.對未購買申報系統(tǒng)，在辦理2005年度所得稅年度申報時自行選擇使用申報系統(tǒng)的，請通知其到以下地址購買：廣州市中山二路35號之二（17樓）；聯(lián)系電話：37631861、37630907、37632888-1703.

　　（二）國家稅務(wù)總局已對匯算系統(tǒng)進(jìn)行升級。各單位必須使用新版本匯算系統(tǒng)讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)。已經(jīng)在升級前讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)的，需要針對這部分企業(yè)的申報數(shù)據(jù)重新生成納稅申報表。

　?。ㄈ┥陥笙到y(tǒng)和匯算系統(tǒng)的升級網(wǎng)址：.

　　五、對申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入要求

　?。ㄒ唬┥弦患{稅年度已使用申報系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)通過“新年度”菜單生成當(dāng)年度申報表，以保證企業(yè)各年度間報表基本信息的一致性。

　?。ǘ┢髽I(yè)在填寫“企業(yè)基本信息”時，必須正確選擇企業(yè)所得稅適用稅率、企業(yè)所得稅定期減免以及所對應(yīng)的政策依據(jù)。

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)完整填寫各分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)基本信息和申報數(shù)據(jù)，不得遺漏。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)應(yīng)如實填報自開業(yè)年度起往年盈虧情況，不得漏填、漏報，往年盈虧應(yīng)填列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅所得額或虧損額（稅務(wù)機(jī)關(guān)以各種形式調(diào)整后的最終金額），以避免年度彌補(bǔ)虧損計算錯誤。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)發(fā)生的各項成本、費(fèi)用支出，必須對應(yīng)各附表（營業(yè)成本；管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用；無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、其他長期資產(chǎn)；財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收支、其他損益）中已列明的項目填報，對于以上附表的“其他”項目中填報的內(nèi)容，應(yīng)在備注中加文字說明。

　?。豆芾碣M(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表》中的“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”填列的是企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)；《其他應(yīng)稅項目調(diào)整明細(xì)表》中的“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”，填列企業(yè)依法可以在稅前列支的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除額。上述項目應(yīng)分別按規(guī)定填報，不得混淆。

　?。ㄆ撸镀渌麘?yīng)稅項目調(diào)整明細(xì)表》僅反映企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額和其他應(yīng)稅項目的情況。企業(yè)申報的其他調(diào)整項目應(yīng)通過相應(yīng)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)外收支及其他損益等申報表附表項目的“依法申報金額”欄反映。

　?。ò耍楸ＷC稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)的順利匯總，企業(yè)使用申報系統(tǒng)應(yīng)保證軟件授權(quán)代碼只單獨(dú)對應(yīng)一家參加匯算清繳的企業(yè)，軟件授權(quán)代碼不得在企業(yè)間重復(fù)使用。

　　六、對企業(yè)購置的軟件或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備縮短攤銷或折舊年限的后續(xù)管理要求

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第三十四條、國稅發(fā)〔2003〕13號第四條第（四）項、《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)執(zhí)行軟件和集成電路企業(yè)所得稅政策有關(guān)審批程序的通知》（財稅〔2005〕109號）的規(guī)定，對發(fā)生購置軟件，縮短折舊或攤銷年限的企業(yè)和縮短生產(chǎn)性設(shè)備折舊年限的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在辦理所得稅年度申報時，應(yīng)報送相應(yīng)資料。

　?。ㄒ唬徶密浖钠髽I(yè)，應(yīng)報送下列資料：

　　1.軟件使用情況說明；

　　2.軟件計提折舊或攤銷的賬冊憑證。

　?。ǘ呻娐飞a(chǎn)企業(yè)，應(yīng)報送下列資料：

　　1.設(shè)備使用情況說明；

　　2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定文件（復(fù)印件）；

　　3.行業(yè)管理部門出具的產(chǎn)品說明書；

　　4.生產(chǎn)性設(shè)備計提折舊的賬冊憑證。

　　七、對資料和數(shù)據(jù)審核要求

　?。ㄒ唬└鲉挝辉谖唇拥酵ㄖ?，暫不使用“審核工具”。

　?。ǘ└鲉挝粦?yīng)按照國稅發(fā)〔2003〕12號第三條第（二）項第3目、國稅發(fā)〔2003〕13號第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知》（國稅函〔2005〕449號）第一條第（二）項和第二條第（一）項、粵國稅函〔2006〕69號第三條第（ 三）項和第（四）項、《廣州市國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法（試行）》（穗國稅發(fā)〔2005〕142號）第十條和第十五條、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度納稅申報提供的查賬報告有關(guān)涉稅事項披露問題的通知》（穗國稅發(fā)〔2006〕11號）第九條的規(guī)定，做好資料和數(shù)據(jù)的審核工作，保證匯算清繳數(shù)據(jù)質(zhì)量。

　?。ㄈ└鲉挝辉谶M(jìn)行資料和數(shù)據(jù)審核時，應(yīng)按照穗國稅發(fā)〔2005〕142號第十條和第十六條第（二）項規(guī)定，按戶填寫《納稅評估-資料審核記錄（適用涉外企業(yè)）》?！掇D(zhuǎn)發(fā)關(guān)于2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（穗國稅函〔2005〕34號）第四條規(guī)定的《    年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳審核底稿》停止使用。

　?。ㄋ模┧雵惡?005〕34號第四條規(guī)定的《    年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理電子臺賬》，由各單位自行選擇使用。

　?。ㄎ澹?002年1月1日以后注冊成立的下列企業(yè)，沒有按照《廣東省關(guān)于外商投資企業(yè)免征減征地方所得稅的規(guī)定》（粵府〔1992〕52號）、《關(guān)于外商投資企業(yè)地方所得稅有關(guān)問題的通知》（粵國稅函〔2004〕519號）第二條、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于外商投資企業(yè)地方所得稅有關(guān)問題的通知》（穗國稅發(fā)〔2004〕453號）第三條第二款的規(guī)定，正確享受地方所得稅優(yōu)惠待遇的，應(yīng)按照《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號）第十八條和穗國稅發(fā)〔2005〕142號第三十二條的規(guī)定，提請納稅人自行改正、補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款：

　　1.在天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊成立的高新技術(shù)企業(yè)；

　　2.在廣州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、廣州南沙經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)注冊成立的外商投資企業(yè)；

　　3.在我市注冊成立的外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。

　　八、使用A類申報表的企業(yè)（代表機(jī)構(gòu)除外），請在2005年度所得稅匯算清繳申報資料中，附送企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》的EXCEL電子表格（以下簡稱匯算清繳附加表），具體要求如下：

　　（一）企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)自行下載匯算清繳附加表表格。下載路徑：中“下載專區(qū)”-“業(yè)務(wù)表格”模塊，選擇“2005年度涉外企業(yè)所得稅匯算清繳附加表”。

　?。ǘ┢髽I(yè)可以選擇以下方式之一報送數(shù)據(jù)：

　　1.復(fù)制到所得稅匯算清繳申報軟盤中后報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；

　　2.另行復(fù)制一張軟盤，隨同所得稅匯算清繳軟盤報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時在軟盤標(biāo)簽上寫明企業(yè)名稱（全稱）和15位納稅人識別碼。

　　（三）匯算清繳附加表錄入過程中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)和技術(shù)問題，請咨詢：81366088-1123.

　　九、市局不組織對納稅人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，各單位應(yīng)根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕12號第三條第（一）項第1目、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕101號）第二條、粵國稅函〔2006〕69號第二條的規(guī)定，對企業(yè)（尤其是新辦企業(yè)、有追加投資、分期投入、合并、分立等情形的企業(yè)、外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)、總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)和本通知第六條第（五）項所規(guī)定的企業(yè)）加強(qiáng)納稅宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)。

　　十、對匯算清繳工作報告內(nèi)容的規(guī)定

　?。ㄒ唬└鲉挝簧蠄笫芯值膮R算清繳工作報告，其內(nèi)容除國稅發(fā)〔2003〕12號第三條第（三）項規(guī)定外，還應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　1. 穗國稅發(fā)〔2006〕11號的貫徹落實情況；穗國稅發(fā)〔2006〕11號第十條同時廢止；

　　2. 取消稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理情況；

　　3. 貫徹執(zhí)行涉外稅收政策過程中存在問題。

　　（二）稅務(wù)登記戶數(shù)應(yīng)根據(jù)各單位2005年12月31日停止辦公的時點確定。

　?。ㄈ﹨R算清繳面小于100%的，要作分析說明。

　?。ㄋ模σ?005年廣州市部分行政區(qū)劃調(diào)整引致我局相應(yīng)調(diào)整稅收管理事項的，相關(guān)單位在進(jìn)行分析比較時，應(yīng)當(dāng)考慮上述調(diào)整因素。

　　十一、各單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真按照國稅函〔2006〕101號第五條的規(guī)定，選擇錄入零申報企業(yè)、虧損企業(yè)的詳細(xì)數(shù)據(jù)。展開分析、調(diào)查和研究工作，并形成零申報企業(yè)、虧損企業(yè)專題調(diào)查報告。

　　十二、各單位應(yīng)當(dāng)以光盤等存儲介質(zhì)備份電子匯算清繳數(shù)據(jù)。

　　十三、請各單位于2006年6月15日前向市局上報以下工作報告和相關(guān)報表：

　?。ㄒ唬﹨R算清繳工作報告。

　?。ǘ﹨R算清繳匯總數(shù)據(jù)及其紙質(zhì)報表（含國稅發(fā)〔2003〕12號附件4至9和國稅函〔2006〕101號附件1至7）。

　?。ㄈ┧雵惡?005〕34號第六條第（一）項規(guī)定填報的《    年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳情況統(tǒng)計表》；匯算清繳匯總數(shù)據(jù)的上報應(yīng)當(dāng)按照以下要求操作：進(jìn)入FTP通信郵箱，按照“市局處室-涉外分局-2005年度匯算清繳-匯算清繳數(shù)據(jù)報送”的路徑，將匯總數(shù)據(jù)放置在“匯算清繳數(shù)據(jù)報送”文件夾內(nèi)。

　?。ㄋ模┝闵陥笃髽I(yè)、虧損企業(yè)專題調(diào)查報告。