各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：

　　為進一步做好2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、提高認識，大力實施科學(xué)化、精細化管理。

　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)所得稅征收管理工作質(zhì)量和效率的綜合檢驗，是稅收征管的一項重要工作。各單位一定要高度重視，要以繼續(xù)抓好企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法和工作規(guī)程的落實為重點，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，大力實施科學(xué)化、精細化管理，認真制定實施方案，采取有效措施，保持并提升多年來形成的匯算清繳管理能力和水平，確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作圓滿完成。

　　二、加強納稅輔導(dǎo)，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

　　對內(nèi)強化對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對外加強對企業(yè)的納稅宣傳和輔導(dǎo)。通過開展各種形式的宣傳解釋和培訓(xùn)輔導(dǎo)，確保稅務(wù)人員和納稅人理解、掌握和熟悉匯算清繳相關(guān)政策和具體操作，保證匯算清繳工作順利進行。

　　針對往年匯算清繳過程中出現(xiàn)的問題，各單位應(yīng)加大對企業(yè)的培訓(xùn)輔導(dǎo)力度，力爭將常見申報錯誤降到最少。具體要求企業(yè)在納稅申報時注意以下問題：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)必須將申報軟件升級到最新版本，以防止稅務(wù)機關(guān)引入申報數(shù)據(jù)后產(chǎn)生數(shù)據(jù)異常錯誤；

　?。ǘ┮咽褂脜R算清繳軟件的企業(yè)，應(yīng)在上一年度申報的基礎(chǔ)上，通過"新年度"菜單建立當年度申報表，以保證企業(yè)各年度間報表基本信息的一致性；

　?。ㄈ┢髽I(yè)必須正確選擇適用稅率、定期減免稅以及所對應(yīng)的政策依據(jù)；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)應(yīng)自開業(yè)年度起如實填報往年盈虧情況，不得漏填、漏報，往年盈虧應(yīng)填列主管稅務(wù)機關(guān)核定的盈虧額，以避免年度彌補虧損計算錯誤；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)發(fā)生的各種成本、費用支出，必須對應(yīng)各附表[《營業(yè)成本（支出）明細表》（附表A02）、《管理費用、營業(yè)費用情況表》（附表A03）、《無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他長期資產(chǎn)攤銷情況表》（附表A0301）、《財務(wù)費用情況表》（附表A05）、《營業(yè)外收支情況表》（附表A07）、《其他損益明細表》（附表A08）]中已列明的項目填報，對于在以上附表的"其他"項目中填報的內(nèi)容，應(yīng)在備注中加以文字說明；

　?。豆芾碣M用、營業(yè)費用情況表》（附表A03）中的"技術(shù)開發(fā)費"，填列的是企業(yè)當年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費；《其他應(yīng)稅項目調(diào)整明細表》（附表A11）中的"技術(shù)開發(fā)費"，填列的是企業(yè)依法可以在稅前列支的技術(shù)開發(fā)費加成扣除額，企業(yè)發(fā)生技術(shù)開發(fā)費加成扣除時，應(yīng)同時附送相關(guān)資料。上述項目應(yīng)分別按規(guī)定填報，不得混淆；

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)申報的調(diào)整項目應(yīng)通過相應(yīng)的收入、成本、費用、營業(yè)外收支及其他損益等申報表附表項目的"依法申報金額"欄目進行調(diào)整?！镀渌麘?yīng)稅項目調(diào)整明細表》（附表A11）僅反映企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額和其他應(yīng)稅項目的情況；

　?。ò耍┢髽I(yè)應(yīng)如實、完整填報《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》（附表A13）。為便于統(tǒng)計，對只有關(guān)聯(lián)關(guān)系沒有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，其每一關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易額繼續(xù)暫按0.01元申報。

　　三、落實稅務(wù)登記清理，從源頭上抓好匯算清繳工作，提高匯算清繳率，促進日常管理。

　　各單位應(yīng)通過匯算清繳工作切實摸清本轄區(qū)的正常經(jīng)營企業(yè)戶數(shù)、停業(yè)企業(yè)戶數(shù)、失蹤企業(yè)戶數(shù)和其他非正常經(jīng)營企業(yè)戶數(shù)。對正常經(jīng)營企業(yè)，除分支機構(gòu)、籌建期企業(yè)和臨時來華不足1年的外國企業(yè)按匯算清繳工作規(guī)程可不參加匯算清繳外，均應(yīng)納入?yún)R算清繳范圍，匯算清繳率力爭達到100%.同時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)登記管理情況如實統(tǒng)計填報企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表的"稅務(wù)登記戶數(shù)"，對停業(yè)企業(yè)、失蹤企業(yè)和其他非正常經(jīng)營企業(yè)均作為"非正常戶數(shù)"統(tǒng)計。

　　四、加強對取消審批項目的后續(xù)管理。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2003］127號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2004］80號）的規(guī)定，結(jié)合匯算清繳工作的實際需要，對匯算清繳工作中相關(guān)的取消審批項目后續(xù)管理事項規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┘{稅人資料報送時間要求。納稅人在納稅年度中發(fā)生上述文件規(guī)定需報送主管稅務(wù)機關(guān)備案的事項，相關(guān)備案資料可在年度結(jié)算申報結(jié)束前提前一個月報送主管稅務(wù)機關(guān)。

　?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)審核要求。各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照總局文件要求對備案資料是否符合規(guī)定要求進行審核，對企業(yè)報送資料不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。

　　稅務(wù)機關(guān)的審核工作應(yīng)在納稅年度終了后五個月內(nèi)、在《匯算清繳涉稅事宜通知書》下發(fā)前完成。

　　五、建立分級負責(zé)制度，加大匯算清繳數(shù)據(jù)審核力度。

　　為適應(yīng)"核實稅基、完善匯繳"的工作要求，各單位應(yīng)充分發(fā)揮總局推薦使用的"企業(yè)所得稅匯算清繳審核工具"（以下簡稱審核工具）作用，確保2005年度匯繳數(shù)據(jù)全面、完整、準確。

　　各單位要建立匯算清繳數(shù)據(jù)質(zhì)量分級負責(zé)制度，要熟練地掌握和應(yīng)用審核工具，爭取把申報數(shù)據(jù)問題解決在第一線，保證上報數(shù)據(jù)真實、全面、完整、準確，為今后研究分析利用匯算清繳數(shù)據(jù)奠定良好的基礎(chǔ)。對應(yīng)用審核工具發(fā)現(xiàn)的錯誤問題，主管稅務(wù)機關(guān)必須逐條、逐項查找，修改補充，確實無法修改的要說明原因；對審核工具列示出的疑點，主管稅務(wù)機關(guān)也要逐條進行核實，及時修訂錯誤，以確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

　　六、進一步加強對匯算清繳數(shù)據(jù)的管理，確保數(shù)據(jù)的安全性、準確性、完整性。

　　（一）各單位要認真核實2005年度企業(yè)基本信息的準確性，對于基本信息與往年不一致的，特別是納稅人識別碼與往年不一致的，主管稅務(wù)機關(guān)要加以確認后，再進行修改，確保匯總數(shù)據(jù)的正確性；要建立責(zé)任制，把責(zé)任落實到人；

　?。ǘ﹨R算清繳數(shù)據(jù)的上報和傳遞，應(yīng)使用軟盤、移動存儲設(shè)備、光盤等存儲介質(zhì)，不得通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞；在匯總、傳遞匯算清繳數(shù)據(jù)前應(yīng)查殺計算機病毒，防止計算機病毒感染和傳播；

　?。ㄈ┦褂糜嬎銠C制作、處理、存儲交換匯算清繳資料時，應(yīng)對計算機硬盤、軟盤等設(shè)備采取訪問控制、數(shù)據(jù)加密等保密措施，防止有關(guān)內(nèi)容被無關(guān)人員知悉或獲取；

　?。ㄋ模└鲉挝粦?yīng)指定專人負責(zé)、專機管理匯算清繳數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)丟失，且不得私自對外提供；

　　（五）各單位應(yīng)在匯算清繳結(jié)束后，以光盤等存儲介質(zhì)備份電子匯算清繳數(shù)據(jù)，并專檔保存和管理紙質(zhì)匯算清繳文檔。

　　七、切實抓好兩類企業(yè)的調(diào)查工作。

　　為了摸清外資企業(yè)零申報及虧損的真實原因，加大打擊不正當手段虛報虧損、偷逃稅款的力度，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。各單位要嚴格按照總局的要求，在匯算清繳數(shù)據(jù)錄入時，要根據(jù)軟件提示，選擇錄入零申報企業(yè)、虧損企業(yè)的詳細數(shù)據(jù)。要利用匯算清繳軟件提供的零申報企業(yè)、虧損企業(yè)的分析功能展開分析、調(diào)查和研究工作，并形成專題調(diào)研報告，與匯算清繳工作報告一起報送市局。

　　八、按時保質(zhì)完成匯算清繳工作報告及相關(guān)報表的報送工作。

　　各單位必須嚴格按匯算清繳工作規(guī)程要求報送A類匯總表、B類匯總表、A類指標表和匯算清繳工作報告綜合數(shù)據(jù)表、情況分析圖表和年度比較表；匯算清繳匯總數(shù)據(jù)和工作報告必須于2006年6月30日前報送市局，超過時限或數(shù)據(jù)無法打開的，將予以通報批評。

　　以上通知，請遵照執(zhí)行。

　　附件：

    1.國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

　　2.2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅收政策摘編

　　3.外企所得稅匯繳問題解答

　　4.核定征收外商投資企業(yè)所得稅有關(guān)問題的解答

　　二○○六年三月九日